新时期内部控制的改进思路

扶新苗

（福建省石狮市服装轻纺名城运营有限公司，福建 石狮 362700）

新时期我国经济结构进入了转型时期，经济下行压力加大，企业的内部控制要求也在不断提高。内部控制作为企业重要的管理活动，也是企业工作的核心，借助内部控制机制有助于约束企业的经营管理流程，提高企业的资源管理效率，促使企业内部各项工作实行紧密衔接。

新时期企业内部控制要求日益提高，工作涉及的要素较多，企业在开展内部控制中要制定规范的控制措施，以提高企业经营效益，促使企业实现稳定发展，将企业的风险降至最低。同时规范内部控制流程，有助于企业在经营中改善管理方案，提高企业的工作质量。

因此企业在当前要认识到内部控制的重要性，借助内部控制为企业的经营管理提供必要的支持，并通过加强内部控制体系建设控制企业的风险。企业在经营中要探索规范的内部控制体系，借助内部控制工作形成科学的管控方案，形成对企业各环节的约束和管控，从而保障企业实现健康发展的目标。

一、新时期企业内部控制的问题

第一，内部控制环境不完善。当前很多企业在建立内部控制体系时，没有结合企业发展动态优化企业的各项控制流程，企业的工作无法适应时代发展要求。同时部分企业没有建立规范的组织架构，没有对企业内部各项工作职责进行科学梳理，人员的岗位职责没有得到严格控制。此外，部分企业在内部控制流程中，人员不了解自身在内部控制工作中的具体要求，容易导致内部控制的效果大打折扣。

第二，风险管理工作不科学。企业要对各类风险进行全面分析，并结合可能存在的风险建立完善的应对措施。但是部分企业的风险管理机制不科学，没有结合可能存在的风险建立完善的分析及应对措施，不利于帮助企业防范风险。

第三，控制活动不完善。内部控制活动包括全面预算管理、资金管理、存货管理等方面，企业要确保内部控制活动科学，才能保障企业的资金安全完整、财务信息准确可靠。但是部分企业的内部控制活动存在问题，关键控制活动没有得到规范管理。

第四，ERP系统建设不力。当前信息技术高速发展，越来越多企业借助信息系统开展内部控制。但是部分企业未建立ERP系统对企业各环节的数据进行统一管理，企业的财务和业务信息之间难以实现有效集成，导致企业的信息传递效率低下。

二、新时期企业内部控制的对策

（一）改善内部控制环境

第一，建立规范的制度。在新时期企业内部控制制度体系也要实现与时俱进，只有结合时代发展不断更新制度体系，才能确保企业的制度适应企业发展趋势。企业在对制度体系进行优化时，要对企业经营流程中的业务工作进行梳理，分析各项业务流程的关键环节是否受到制度约束，以确保制度能够对所有的经济事项进行有效管控，并实现对企业各项经济业务事项的有效管理。企业要对企业经济业务事项中所存在的问题进行分析和总结，对管理流程中存在的不足之处进行分析，通过制度体系对流程的不足之处予以弥补[1]。

在制度形成之后，企业要通过书面文件下发至企业的，各部门要形成以财务部门为主，其他部门共同配合的管理机制，同时企业要对制度建立完善的跟踪评价机制，定期收集各部门对制度执行的意见及建议。通过跟进制度执行的状态，确保制度要求能够得到严格执行，形成对企业人员工作的有效约束。

第二，完善企业的组织架构建设。企业要对各项工作进行有效管理，就要形成人员之间相互配合、紧密协作、相互监督的工作机制。在组织架构建设时，企业要形成以财务部门为主，其他部门相互配合的管理流程。通过构建完善的组织架构体系，明确企业不同层级的工作要求。

首先，建立规范的“三会一层”管理机制。企业在“三会一层”管理中，要明确各层级人员的具体职责，形成合理的工作体系，避免企业内部产生的风险，确保企业的关键业务事项能够得到严格控制。

其次，优化各部门的岗位职责。企业的各部门要结合部门工作的特点制定岗位说明书，并对各岗位的工作要求树立岗位规划，确保人员之间落实不相容职务相分离及相互制约、相互监督的要求，防范人员一人身兼数职等问题。在人员管理时，要做好人员之间的分工体系，确保关键岗位落实相互协作、相互监督的要求。在人员管理中，企业要做好人员分工管理，确保关键岗位的职责得到规范管控，确保各项经济业务事项得到严格控制，当发生问题时能够第一时间找到责任人，确保企业内部各岗位工作权限得到科学管理，防范权限过于集中产生的权力不受控制，或权过于分散的问题。通过严格落实各岗位的工作要求，确保各项经济业务事项能够得到规范管理。

最后，加强各部门之间的沟通。企业各部门要确保所传递的信息及时、准确，要重视沟通机制。

第三，增强全体成员的内部控制意识。企业内部控制要得到全体员工的配合与支持，企业要结合自身的工作实际，从企业视角出发分析内部控制工作要求，将内部控制要求贯穿于企业的长期发展中。企业只有严格落实内部控制的要求，形成自上而下统一的内部控制理念，才能确保企业的内部控制流程得到规范控制，帮助企业达成内部控制工作目标。

同时企业要重视企业文化建设，将企业文化覆盖到企业管理的各流程，通过让员工之间形成凝聚力的方式，让全体员工形成奋斗目标，防范企业人员勾心斗角等问题。通过建立科学的企业文化以及管理机制，让员工在工作中能够大胆创新、敢于尝试，确保所有员工在工作过程中能够发挥自身的主观能动性，并在工作中保持客观、谨慎态度，主动承担各项工作职责。通过让员工在工作中形成上下一心的工作理念，为内部控制的开展提供必要支持。

（二）完善风险管理

第一，明确风险控制目标。企业在开展风险管理之前，要明确风险管理目标。通过风险管理机制促使企业的各项工作有序运转，防范企业的资金被挪用等问题，确保企业的财务信息准确。通过准确识别风险，制定完善的应对方式，在遵守成本效益原则的基础上，实现对风险的有效管控，确保企业的工作流程得到规范化与合理化管理，防范企业在运作过程中不必要的问题[2]。

第二，明确企业风险管理的结构。企业的风险管理要求各部门成员参与到其中，只有全体员工配合，才能形成对风险的有效管理。

首先，明确各部门对风险管理工作的要求。企业的基层部门包括财务部、市场部、研发部等部门，只有全员共同配合，才能形成对风险的有效管理。各部门要对风险进行总结梳理，定期对本部门的风险制定恰当应对规划。

其次，建立风险管理委员会。为确保企业的各类风险得到统筹管理，企业要成立风险管理委员会。风险管理委员会作为企业风险管理的第一责任人，要对企业的各类风险进行定期检查，并且再结合风险等级制定应对措施。通过对各类风险进行细致管理，确保风险管理工作具有专业性。

第三，建立规范的风险控制流程。首先，对各类风险进行全面识别与评估。风险识别包括外部风险识别、内部风险识别。通过对企业内外部的各类风险进行全面识别，有助于企业制定量化的风险管理方案。企业对风险进行识别之后要形成风险管理表，在风险管理表中列入风险名称、风险类型、风险描述、风险影响等信息，确保企业对风险进行严格管控。

其次，对各类风险制定应对策略。企业风险应对策略包括风险转移、风险规避、风险减轻、风险承受等，不同风险管方法适用于不同风险。例如风险规避指的是相关风险产生将给企业带来严重影响，企业要转变业务流程或放弃部分业务避免风险产生的问题；风险转移指的是企业通过购买保险或采用期货套期保值等方式，避免风险发生给企业带来影响的问题；风险减轻指的是企业制定恰当的风险管理规划，降低风险产生时带来的危害；风险承受指的是即便发生相关风险也不会给企业带来巨大损失，按照成本效益原则接受风险。

（三）改进内部控制活动

第一，优化全面预算管理。全面预算管理作为企业内部控制工作中的重点，能够促使企业在预定的范围内使用资金，实现对企业的各项工作流程的合理安排，以强化企业的工作规范性，提升流程合理性。企业在开展全面预算管理时，包括以下重点。

首先，规范预算管理组织。企业可以适当增加财务人员数量，在财务部门安排专人对预算工作进行日常管控和协调，并由企业的管理层组成预算管理委员会对预算工作进行全面管控与监督，确保预算得到专门的监控，提高预算管理工作的严肃性和系统性。

其次，规范预算的编制方案。企业在编制预算时，要形成预算管理委员会牵头、财务部门负责的预算编制流程，要求企业的各部门充分参与到其中对本部门的工作情况进行分析和考察。各部门要结合本部门所处的环境与工作方向，明确各部门工作要点，并编制本部门的预算。各部门在完成本部门预算编制之后，要将预算提交财务部门进行汇总，财务部门分析预算是否基本符合要求，基本符合要求则提交预算管理委员会进行审核，以确保预算更加科学。

再次，优化预算执行。企业预算编制完成之后，要将预算进行层层细化与分解，将预算要求细化到各主体，让人员了解自身在预算工作中的要求。各部门在执行预算时，要确保所有的经济业务事项都在预算范围内。同时财务部门负责预算管理的人员要定期对预算进行跟踪，分析预算执行情况及预算是否存在差异，当预算存在差异时要进行书面汇总及报告，以确保相关差异能够得到及时解决。

最后，完善预算考核体系。企业要建立规范的预算考核机制，分析预算执行中是否存在重大问题和偏差。如果预算执行存在重大问题或偏差，要及时制定优化措施。

第二，强化应收账款内部控制。近年来企业之间的市场竞争日趋激烈，应收账款管理工作的重要性不断提高。若应收账款管理不当，企业将产生大量呆坏账，严重影响企业的经营。因此企业要重视应收账款管理，通过规范应收账款管理体系，防范呆坏账问题发生的可能性。

首先，企业要建立应收账款台账，定期对应收账款的情况进行分析，判断应收账款的账龄，分析是否存在异常账户，通过台账对客户的款项情况进行跟踪和分析。其次，建立规范的催收制度。企业要加强对应收账款的催收，对于到期仍未回款的客户要制定科学的催收机制，加大催收力度。若通过多次催收仍未取得应用效果的，要通过诉讼方式及时向客户催收，从而降低企业的损失。

第三，优化存货内部控制机制。在存货管理方面，企业要优化存货内部控制流程，防范存款管理中的风险。

首先，改进存货采购控制。企业在存货采购时，要建立严格的审批流程，根据企业的采购计划做好对采购工作的安排，明确企业的采购程序、采购方式、采购流程的管理。企业在采购时，要明确采购标准，采用竞价等方式进行采购，并做好对采购流程的规范化管理，从企业业务的实际出发做好对采购工作的管控。

其次，优化验收与保管控制。企业在验收时，要从数量、质量、规格等方面进行验收，分析所采购的存货是否符合质量要求。只有各方面得到细致检验才能通过验收流程。

最后，做好对材料的领用控制。企业材料领用时，要严格规范领用流程，对于领用后没有使用完成的存货要在月底退回。

第四，优化货币资金内部控制。货币资金作为企业管理的重点，货币资金内部控制机制有助于防范企业资金被挪用等问题。通过优化内部控制机制，能够确保货币资金安全完整。企业在货币资金内部控制时，要规范资金支付的审批程序。

一是申请程序。申请人要明确资金支付的要求，分析是否在预算范围内，并明确资金用途、金额等，对于有合同等文件的要附上相关文件。二是审批程序。企业责任人根据自身权限范围，对资金相关申请及文件进行审批，判断资金支付是否规定，对于不符合规定的要及时予以退回。三是会计处理程序。若通过审批，要由会计人员进行进一步审查，经过审查之后出具意见。四是支付程序。支付申请经过会计审查之后，出纳人员及时进行支付，支付完成之后开展记账。五是复核程序。财务主管要对支付的单据进行复核，分析是否存在手续不全或支付金额不准确等问题。

（四）强化ERP建设

随着信息技术高速发展，越来越多企业信息系统不断健全。在当前企业开展信息系统建设过程中，要积极借助ERP系统对企业各项数据进行统筹管理，实现对所有信息的一体化管控。通过ERP系统能够对企业的财务、业务信息进行集成，包括集成企业的采购、生产、销售等环节的信息，并将业务信息和财务信息之间建立数据接口，让企业及时获取相关信息。例如财务人员能够及第一时间获取业务的相关信息，对业务工作流程进行监督和管控。通过这一方式，有助于实现对企业各项管理流程的有效监控[3]。

三、结束语

新时期企业之间的竞争日趋激烈，内部控制对企业而言日趋重要。建立科学的内部控制机制，不仅能够避免企业产生损失，还能确保企业的财务信息真实可靠，促使企业建立现代化的治理机制以及管理方案。因此企业要实现可持续发展，就要重视内部控制体系建设。