职业学校项目预算及绩效管理研究

黄雪娟

近年来，职业教育受到了国家和社会的广泛关注，而项目建设是推动我国职业教育蓬勃发展的“基石”，因此对于职业学校来说，加强项目预算及绩效管理至关重要。职业学校项目预算管理是指对职业学校的项目经费进行规划、分配、执行和监控的过程。通过预算管理，可以合理分配经费，确保项目的顺利实施，同时也可以避免经费的浪费和滥用。职业学校项目绩效管理是指对职业学校项目的目标、计划、执行和结果进行评估和监控的过程。通过绩效管理，可以及时发现项目中存在的问题和不足，及时调整和改进项目的执行方案，确保项目的顺利实施和预期目标的达成。

职业学校应当根据自身的实际状况，加强项目执行监控，提高项目预算资金使用效率，并且强化评价结果运用，推进预算评价机制的实施，从而优化资源配置，提高经费使用效益，提升内部治理水平，形成重立项、重过程、重结果的项目预算绩效管理局面。

一、职业学校项目预算及绩效管理存在的问题

（一）项目可行性论证不充分，预算绩效目标不够科学

部分职业学校的发展规划缺乏连续性，缺乏详细的年度发展计划，项目可行性论证不充分，预算绩效目标不够科学，预算执行指导性差，造成后续项目执行过程中出现诸多问题，包括资金链断裂、项目延期等，徒增了项目成本，也无法按时完成既定的预算计划。比如某些职业学校在购置大型设备时，未能对项目涉及的设备相关参数、市场参考价、市场供给量等因素进行全面的调研分析，从而出现招标时流标的现象，降低了设备的采购效率，进而降低了项目绩效。同时，有些职业学校的预算编制方式不够科学合理，较为单一，仅采取简单的增量预算编制方式，使得预算编制内容不够准确。

（二）预算执行力度不强，项目管理随意

目前有些职业学校的预算执行力度不强，预算执行效率低，项目管理随意，较为粗放，在资金使用和跟踪评估方面不够全面和细致，整体的预算管理精细化水平不够，容易出现资金冗余、超预算支出、资金短缺、滥用预算等问题。同时，部分职业院校缺乏预算绩效监督管理机制，监督责任落實不到位，财务会计人员在审核学校的经济业务支出时，仅仅审核支出的合规性，而通常不会审核预算执行的合理性，弱化了预算的控制力，使得预算绩效管理缺乏刚性，难以发挥监督管理应有的作用，无法保障后续预算绩效评价工作的科学性和独立性，也影响了预算绩效评价结果的有效运用。

（三）项目绩效指标单一，指标体系设计困难

预算考核指标体系是职业学校预算绩效管理工作顺利开展的重要工具。当前，某些职业学校的预算绩效指标体系设计困难，设置的项目绩效指标单一，仅仅浮于表面，不能切实约束项目的建设预算，使得项目绩效指标失去了应有的考核意义。同时，有些职业学校的绩效指标评价工作缺乏有力的信息数据支撑，将服务项目数量或者专利论文数量当作绩效评价指标，而这些指标难以精准统计，并且实际的成绩成果无法量化，使最终的绩效评价结果有失公允。

（四）预算绩效评价结果运用不够充分和全面

项目预算绩效评价结果往往起着强有力的指导作用。项目预算绩效评价结果的有效和充分运用是职业学校提升项目预算及绩效管理效果和完善自身教育资源分配的关键。然而，部分职业学校的预算绩效评价结果运用不够充分和全面，多数停留在表面的管理体系上，真正与预算安排相联系的屈指可数，与员工评优评奖等切身利益相挂钩的少之又少，久而久之，容易导致科室在资金使用环节缺乏对项目绩效的高度关注，预算绩效管理主体责任无法真正到位。

二、职业学校项目预算及绩效管理措施

（一）提高项目的可行性，合理设置项目预算绩效目标

项目可行性研究分析是确保职业学校项目绩效的基础性工作，完成相应的调研工作方可编制年度预算。因此，职业学校应当提前做好前期的调研准备工作，切实加强项目的经济可行性、技术可行性、资金可行性的论证分析。有条件的职业学校可通过组织专家研讨会、利用智能信息管理系统、建立单位预算项目库等方式，提前准备和论证筛选，加强项目的可行性分析，全面开展调研论证和测算规划工作，根据各项预算指标，明确相应的预期完成时间和预期成效等，提升资金安排的预见性，确保预算目标可实现。

同时，由于预算绩效目标的设置直接影响职业学校后续预算执行、预算监控、预算考核、预算分析等环节。职业学校应当实行学校主要领导负责制，由财务科牵头负责，其他科室配合，形成统一和规范的三级预算绩效指标量化设置，合理设置项目预算绩效目标，提高项目建成后的利用率，提升预算编制的科学性和合理性，真正意义上让财政资金花到刀刃上。具体来说，职业学校应当严格执行政府会计制度，适当扩大预算绩效管理的范围，不仅要对超出一定的额度范围的核心项目设置预算绩效目标，而且全面梳理自身的经济业务，对常规项目设置相应的绩效目标，确保单位所有的收支均列入预算编制的范围之内，并且确保预算编制口径完整，覆盖单位所有的收支项目，包括校办经济实体的收入。除了必要的支出之外，职业学校需要科学配置剩余资金，保证项目资金的分配和利用与项目建设任务相匹配，确保项目预算绩效目标值与资金相匹配，确保项目预算绩效目标与职业学校的职能和发展规划相匹配，提升剩余资金配置和利用的准确性，全面提升学校预算绩效管理工作效率。

此外，职业学校应当创新和丰富预算编制方式，以预算绩效目标为导向，科学应用增量预算编制法、零基预算编制法、滚动预算编制法、成本效益绩效预算编制法等先进的预算编制方法，并且根据单位自身的实际管理状况和不同项目预算绩效管理的特征，加强预算的层次化编制，充分考虑学校现有资源占用、教育资产分配和学科教学布局等情况，提升预算编制的精细化和科学化程度。

（二）加强项目执行监控，提高项目预算资金使用效率

职业院校在项目预算执行工作中有机融入精细化的管理和科学的绩效管理，有助于科学分配和充分利用自身的各项教学和科研资源，全面提高预算绩效管理水平，为自身的资金筹措、配置和利用工作的开展奠定坚实的基础。因此，职业学校应当加强项目执行监控，落实预算绩效目标执行实时管控，提高项目预算资金使用效率。

具体来说，预算方案的执行自然离不开预算执行监督管理制度，职业学校应当建立规范的预算绩效目标报告制度，由相应的职能部门对预算执行过程进行严格的监督管理。职业学校各科室应当在年初严格根据项目预算绩效目标表的总体目标、预期效果指标和过程管理指标等，合理安排各项目的具体执行计划，细化每月的工作任务，定期总结分析项目成果。而相应的预算监督部门和财务管理部门应当在项目立项进入建设期后，定期或者不定期监控预算执行状况和预算绩效目标达成进度，并提供宝贵的建议意见。一旦出现预算执行绩效与学校的预算绩效目标偏离的情况，职业学校应当启动相应的风险预警机制，及时向上级进行汇报，再由预算绩效管理小组制定相应科学可行的应对措施，为预算绩效目标的达成奠定良好的基础。必要时职业学校可通过合理的方式适当减少预算金额，确保项目结余资金回笼，最大限度地提高资金利用率。职业学校还应当加强预算绩效的统筹规划和归口建设，内部审计人员应当对项目预算实施过程开展事中抽查审计，及时开展中期检查，检查项目是否按照预期的时间节点来建设、项目预算是否科学，及时提出建设性的审计意见，对于不符合要求的情况，要求相应的责任科室立行立改，督促纠正。对于某些问题大的项目应当暂缓或者终止预算拨款，避免出现资金闲置和资源浪费的现象，提升项目预算资金使用效率，保障项目实施成效。

同时，职业学校应当结合各科室的情况，完善预算绩效目标的纠偏制度，并且按照预算绩效的要求进行相应的调整优化。如果职业院校出现某些不可抗力的因素，使得项目难以继续开展，则应当及时纠偏，根据既定的流程，向财务科报送预算绩效目标调整报告，优化预算绩效目标，调整预算绩效目标的责任，确保预算绩效目标的顺利达成。

（三）动态调整绩效指标，健全项目绩效评价指标体系

在绩效评价方面，职业学校应当动态调整绩效指标，从人才培养、效益研究等方面着手，构建与自身实际运营状况相适应的科学、合理和可行的项目绩效指标体系，使预算绩效评估结果具有参考性。

第一，职业学校应当根据自身运行的特点，构建科学可行的项目绩效评价机制。项目绩效评价周期通常是与预算年度同步，针对跨年的重大专项资金项目，职业学校应当按照项目完成的进度或者资金使用状况来进行阶段性评价。一般来说，项目绩效评价方法包括学校自行组织评价、科室自我评价以及邀请第三方中介机构评价三种。其中，针对学校自行组织评价的方式，职业学校应当组建项目绩效考核评估小组，按照经费使用性质，考核评估小组组成人员应包括业务科、财务科、审计科人员。这些项目绩效评价方式均需分为财务评价指标和业务评价指标两个维度。

第二，职业学校应当采取平衡计分卡和关键绩效指标法等先进和科学的预算绩效评价方式，客观公正地构建预算绩效指标体系。其中，平衡计分卡可使职业学校从多个角度来设计预算绩效考核指标，并且按照实际的作用分配相应的权重比例，而关键绩效指标法是职业学校选择某些关键预算绩效考核指标，所占的权重比例相对较大。职业学校在前期运用平衡计分卡绩效评价方式时，由于各评价指标之间的因果关系是按照学校有限的数据和经验推断而来的，因此职业学校应当主动和广泛地收集有价值的信息数据，调整优化指标的构成和比重，形成良好的全面预算绩效管理闭环，有效提升资金资源的配置效益。

第三，职业学校应当采取定性指标和定量指标相结合的预算绩效考核方式。由于定量指标较为直观和公正，定性指标较为主观，因此职业学校可适当提高定量指标的比重，减少定性指标的比重，最大限度地保证预算考核评估结果的准确性。具体来说，职业学校可充分结合数量指标和成本指标，形成成本—产出指标，真实体现学校资金的产出水平，并与其他职业学校的整体项目管理水平、学校原先的产出成本水平和国家定额相比较。职业学校在计算综合指数时，可将单纯的绝对指标折合为相对数的指标，确保更为真实地体现项目的经济性。同时，职业学校所设置的质量指标可通过合格率、达标率来衡量，时效指标可与社会平均项目实施时间相对比，有助于量化描述学校项目实际的产出效率。

（四）强化评价结果运用，推进预算评价应用机制实施

绩效评价结果的科学运用是职业学校项目预算绩效考核评价的“落脚点”。职业学校应当强化评价结果运用，推进预算评价应用机制实施。

首先，职业学校应当密切关注项目预算绩效考核评价结果，组织员工及时对相应的结果进行科学分析，找到学校項目预算绩效管理的不足之处，并且根据资金性质和科室性质等因素，对评价结果进行分类，再反馈给相应的项目管理科室和项目负责人，督促其调整和整改预算绩效目标，确保相应的责任科室在下一年度的预算实施环节汲取宝贵的经验，避免类似的错误再次发生。

其次，职业学校应当在每个学年末将项目预算绩效考核评价结果当作下一个年度预算编制的核心参考依据，构建绩效评估结果与预算编制和预算资金安排相联系的制度，确保预算绩效管理科学规范，实现预算和绩效管理一体化。对于项目预算绩效考核评价结果理想的项目和责任科室，职业学校可适当增加预算经费，而对于结果不理想的项目和责任科室，职业学校应当缩减相应的预算经费，甚至取消相应的预算经费支出。

再次，职业学校应当将项目预算绩效考核评价结果列入学校二级学院和职能部门的年终考核、评优评奖当中，借助预算绩效问责机制、追责机制、奖励机制、惩罚机制等，激发业务科室和员工的预算绩效管理工作的主观能动性和热情。

最后，职业学校应当及时公开相应的项目预算绩效考核评价结果，适当扩大重点项目绩效评价结果向全社会公开和向同级政府报告的范围，构建透明的信息公开制度，借助互联网、宣传栏等方式，向社会公布学校预算信息和绩效评价结果信息，加强社会监督管理，保障媒体和社会公众的知情权、参与权和监督权等，防止学校项目预算绩效考核评价工作封闭运作。

结语：

项目预算及绩效管理是一项系统、长期和复杂的工程，也是职业学校财务管理工作的重中之重。新形势下，为了更好地适应职业教育的发展要求，职业学校应当加强自身预算绩效管理，提高项目的可行性，合理设置项目预算绩效目标，并且动态调整绩效指标，健全项目绩效评价指标体系，从而真正意义上实现绩效管理和预算管理一体化，提升预算绩效管理质量，提升资金利用效率，充分发挥自身的社会公共职能作用，促进职业教育健康发展。