提高国有企业内部审计整改有效性的思考

暴寒婷

国有企业内部审计整改是内部审计工作的重要环节，是对审计工作成果的巩固和保证。然而在实践中发现，现阶段国有企业内部审计整改工作存在一些问题，如整改措施不够具体、监督力度不够、整改效果不尽如人意等。因此，提高国有企业内部审计整改工作的有效性对推动审计整改工作的质量和效果具有重要意义。本文旨在探讨提高国有企业内部审计整改有效性的方法，为国有企业的管理决策提供参考依据。

国有企业内部审计的概念和作用

国有企业内部审计指的是在国有企业内部组织和开展的一种独立审计机构对企业内部控制的有效性以及财务信息的真实性、准确性、完整性进行审计，进而提供供应链及财务报表等方面有关的经营风险管理建议及审计报告。内部审计作为一种企业内部监管手段，在国有企业中具有非常重要的作用。

首先，国有企业内部审计有助于增加财务管理和信息传递的透明度，保障财务信息公开透明。通过对国有企业内部风险进行识别和评估，审计人员不仅能够在第一时间发现漏洞和弱点，提高财务管理的可靠性，而且能够在最短时间内实时更新信息，保障财务信息的真实性和完整性，从而有效维护国有企业的形象和声誉。其次，国有企业内部审计有助于规范企业内部管理，提高企业决策的科学性和准确性。通过指出企业内部控制存在的问题和弱点，内部审计机构能够为企业管理者提供更科学和准确的经营决策建议，从而指导企业管理者在合规方面提供更好的服务。最后，国有企业内部审计可以有效控制企业内部经营风险并为监管部门提供重要的依据。在国家政策的引导下，内部审计对国有企业的监管起着不可替代的作用。借助内部审计机构强大的人力、财力、物力等资源，企业能够及时发现、纠正和防范经营风险，从而提高经营效率。

提高国有企业内部审计整改有效性的方法

国有企业内部审计整改的目标和原则 国有企业内部审计整改的目标是更好地提高企业整体运营效率，改进和优化企业管理和内部控制，消除审计风险和管理隐患，为企业的可持续发展提供有力保障。为了更好地实现这一目标，国有企业内部审计整改应遵循以下几项原则。

首先，国有企业内部审计整改应当坚持科学规划，确定适当的整改目标。审计整改应该具有明确的方向，应对企业内部存在的问题有针对性地提出整改方案，并确立整改计划，确保整改工作具备明确的实施路径。其次，国有企业内部审计整改应当遵循科学的方法，确保有效实施。具体来说，内部审计整改的实施应当遵循传统审计规律和科学的思路，采用系统的方法进行整改，确保被整改的内容能够得到科学把握。再次，国有企业内部审计整改应当注重建立声誉和信任。公司应该重视内部审计的发布，通过透彻、准确、及时的信息发布，建立起对所有股东和投资者的信任，为公司内部稳定和良好声誉的建立提供必要保证。最后，国有企业内部审计整改应当注重监督和评估。企业应该建立内部审计整改的监管机制，确保整改措施得以完全实施和保证有效性。整改完成后，企业应该对整改的成效进行评估，以确保整改的成功和实效性。

加强内部审计制度建设 在提高国有企业内部审计整改有效性的过程中，加强内部审计制度建设是至关重要的一环。第一，应该制定一套完整、规范的内部审计制度，包括审计频次、审计内容、审计方法等方面。第二，应该完善内部审计人员的岗位职责和工作程序，确保审计工作的全面、客观和公正。第三，应该建立内部审计与其他部门的沟通协调机制，便于及时处理审计发现的问题。第四，应该加强内部审计的信息化建设，提高审计工作的效率和精度。第五，注重内部审计人员的培训和管理。一方面，提高内部审计人员的职业素养和技能水平，以适应国有企业管理和监督的需求；另一方面，建立健全内部審计人员培训、考评和奖惩制度，激励员工发挥自身优势，为审计工作贡献智慧和力量。第六，针对审计发现的问题制定有效的整改措施。在制定整改措施时，应该着眼于问题的根源，制定切实可行的解决方案，并建立相应的跟进机制，确保整改措施的落实和效果。同时，应该注重内部审计与企业领导层的沟通和协作，充分发挥审计报告的决策咨询和管理参考作用，为企业的长远发展和改进提供支持。

加强内部审计制度建设是提高国有企业内部审计整改有效性的关键所在。只有不断推进制度建设、提高内部审计人员素质、制定有效的整改措施，才能有效提高国有企业内部审计工作质量和效率，为国有企业的健康发展保驾护航。

提高内部审计机构的独立性和权威性 在国有企业逐步确立和优化集团和子公司的治理结构及审计体系架构的过程中，应建立内部审计结果通报体系，并将其引入企业决策层商议规范，由内审部门向董事会或总经理办公会通报审计过程中发现的被审计单位存在的“三重一大”事项决策及执行、重大违规操作、内部控制管理、经营潜在隐患等相关问题及审计建议，并根据会议决策向被审计单位下发审计指导报告及审计意见落实要求，同时将有关“会议决议”或“批示”作为附件一起下发下去，以加强内部审计整改工作的权威性。

通过协调联动机制形成监督合力 作为审计意见落实工作的归口管理单位，审计机构在审计整改过程中承担着监督检查被审计单位审计意见整改落实情况的责任，并督促其在规定的时间内认真履行整改义务。根据审计报告中指出的运营管理、财务管理、违规违纪部分问题，同级相关职能管理机构如运营管理、财务管理、人力资源、风控管理、法律事务、纪检监察等部门被确定为对口职能督导责任部门，其职责范围明确，对被审计单位审计意见的落实工作负有监督指导责任，并对被审计单位整改实施成果进行审核把控。通过建立审计问题整改协调联动机制，加强整体性、多层次对被审计单位落实审计意见工作的监察和指导，以确保审计意见得到切实有效的贯彻落实。

构建数字化、信息化审计管理 内部审计的转型离不开数字化这一重要媒介，内部审计也一定朝着数字化和信息化建设方向发展。利用大数据技术，国有企业将建立一套全面的审计整改信息管理系统，以实现全方位的信息管理。

第一，国有企业应当建立内部审计整改平台，以巩固内部审计整改流程，实现内部审计整改监督的自动化、网络化处理，从而达到前置内部审计整改监督关口的目的。长期以来，国有企业内部审计整改监督工作存在人为干预的现象，导致内部审计整改监督的权威性、公信力不足。利用信息化大数据技术建立的内部审计整改监督平台，实现了对内部审计整改全过程的自动化处理，极大消除了人为干预的影响，从而显著提高了内部审计整改监督的公正性。第二，搭建一个内部审计整改的资料库。国有企业内部审计整改存在着难以确定的情况，甚至由于某些特殊原因，内部审计整改意见未能得到切实贯彻。为此，国有企业需要对其内部审计中发现的重点问题进行规范化处理，建立完善的整改资料库，详细记录内部审计整改意见的落实情况，并总结经验，为后续的审计计划的制定提供有效依据。第三，建立一套内部审计整改的监控指标体系，以实现对内部审计整改的可视化管理。针对不同的用途，国有企业需要制定相应的监测指标，包括但不限于进度、成效、共享应用和绩效考核指标。

提高内部审计人员素质 在提高国有企业内部审计整改有效性的过程中，加强内部审计人员素质是非常重要的一环。建立健全内部审计团队，培养专业高素质的内部审计人员，有利于提高审计整改效益，保证企业内部稳定和安全。

首先，对内部审计人员而言，必须有扎实的专业素质。对审计领域的不同问题，需要内部审计人员具备全面的专业知识，包括财务、经济、法律等领域的知识，只有这样，才能保证在审计过程中的准确性，更好地发现企业存在的问题，及时提出整改建议。其次，内部审计人员的沟通和人际交往能力也是至关重要的。在整个审计过程中，内部审计人员要不断地与企业内部不同部门的人员进行交流和沟通，分析问题的本质和症结，理性地提出整改建议。如果审计人员的人际交往能力不足，则难以有效地与企业内部沟通互动，很难解决审计和整改过程中出现的问题。最后，内部审计人员领导力、团队合作意识以及价值观也是需要注重的。在进行国有企业内部审计的过程中，需要审计团队中的每一位成员都积极参与客观公正的监督过程，每个内部审计人员都有自己的职责和任务，并需要与团队中的其他成员协作互助，共同完成工作目标。只有通过良好的团队合作和价值观的共同认同，才能更高效地完成各项审计工作，提高整改效益。

综上所述，国有企业内部审计存在着一系列的问题，这些问题需要我们认真思考和解决。只有规范流程和标准，提高审计人员职业素养和专业技能，建立完善的监督机制，才能有效提高国有企业内部审计整改效果。制定整改方案时，需要充分考虑内部审计部门与其他部门的沟通与协作，引入外部专业机构的意见和建议，实施整改计划时要充分调动各方力量。因此，在今后的工作中，国有企业应该更加注重对内部审计整改工作的探索和实践，并不断总结经验、创新方法、提高整改效能，为企业的发展和稳定做出积极贡献。

（作者单位：中国地质科学院水文地质环境地质研究所）