建筑施工企业的税费管控

王丹 李静贤

随着“营改增”政策在全国范围内试行开展，很多建筑施工企业都在“营改增”新环境下得到一定收益，对企业发展有积极和深远的影响。在宏观环境下，企业要善于通过利用政府的税收优惠政策来提高自身税收筹划工作质量，防止税务筹划风险。本文通过对建筑企业税费简单介绍，提出降税减费的几项举措，根据大环境的影响因素提出税费筹划与管控建议，希望为建筑施工企业的良性发展提供一定的理论支撑。

建筑施工企业税费概述

建筑业主要涉及的税费有增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、企业所得税、印花税等。

增值税 增值税实行价外税，也就是由消费者负担，是涉及商品或劳务增值才征税，没有增值不征税的一种行为。国家实施更大规模的减税降费并加大支持力度，在实施增值税减税降费方面，国家高度重视小微企业和个体工商户的发展。2023年税务总局发布了支持中小微企业和个体工商户发展的税费优惠政策文件，同时明确2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税政策。建筑施工企业在日常运行中，增值税的缴纳是建筑业税费缴纳中的占比很大，在合法合规的前提下，企业可以充分研读国家税收优惠政策，在一定程度上为企业减税降费。

城建税、教育费附加和地方教育费附加 国家在附加税费的调控上政策是十分显著的，依据财政部税务总局公告2022年10号，2022年1月1日至2024年12月31日，各地可以根据实际情况，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内（一般都是50%）减征“六税两费”。依据政策减半征收城建税、教育费附加和地方教育费附加。

企业所得税 企业所得税作为企业在经萭过程中需要承担的主要税种之一，其纳税规定受到广大企业的高度关注。按照《中华人民共和国企业所得税法》要求，所有企业无论盈利或亏损，都需要在每月或每季度结束后的十五日内向税务机关提交预缴企业所得税的纳税申报表，并按照申报表内容预缴企业所得税。这种预缴机制可以帮助企业分散税款压力，减轻财务负担，提高税收管理效率和效果。准确、及时地预缴企业所得税对企业来说不仅是法律责任，也是经营管理的重要环节。

印花税 印花税是我国税收体系的一种重要税种，适用范围广泛，征收方式特殊。根据财政部税务总局公告2022年10号，印花税可以享受减半征收的税收优惠政策。印花税适用于合同、凭证、书据、账簿以及权利许可证等法律文书，纳税人需要在这些文书上加贴印花税票或盖章来履行纳税义务。印花税的征收范围主要分为五大类，包括合同或具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照以及经财政部确定征税的其他凭证。准确理解和遵守印花税的规定不仅是履行税收责任的必要条件，也是维护社会经济秩序和税收公平的重要手段。

建筑施工企业费用概述

差旅费 建筑施工企业差旅费涉及很多方面，主要是工地、公司、项目部等频繁的出差任务会产生很多差旅费。差旅费是指出差期间因办理公务而产生的交通费、住宿费和公杂费等各项费用，包括交通费（出差途中的车票、船票、机票等）、车辆费用（如果是自驾车辆，出差路上的油费、过路费、停车费等）、住宿费、补助补贴（误餐补助、交通补贴等）、市内交通费（目的地的公交、出租等费用）、杂费（行李托运费、订票费等）。

广告宣传费 建筑施工企业在广告宣传方面的支出通常不是很多，偶尔会发生一些费用。根据规定，符合条件的广告费和业务宣传费支出，在没有国务院财政、税务主管部门另行规定的情况下，可以扣除不超过当年销售（营业）收入的15%，超过这一比例的部分可以在以后的纳税年度中结转扣除。现在的扣除标准统一计算，不再区分广告费支出和非广告性赞助支出。广告费支出一般是通过平面媒体进行的，而非广告性赞助支出则通常不通过媒体进行，非广告性赞助支出不能在税前扣除。

业务招待费 业务招待费是企业用于接待应酬的费用，包括洽谈、联络、推销、公关、会议和来宾接待等，这些费用与企业的生产经营密切相关。与之相比，误餐补助是为了补偿员工在工作期间外出就餐的费用。企业在计算和扣除业务招待费时，应按规定合理计算，并不得超过销售收入的5‰。

如何进行建筑施工企业税费管控

降低成本费用是提高经济效益的有效手段。企业的成本费用水平反映了其生产、技术和管理水平，决定了竞争能力和盈利能力的大小。建筑施工企业除了施工成本外，还会有差旅费、业务招待费、广告宣传费等费用项目。成本费用管控的目的是防止成本增加，并在一定程度上降低总成本。创新的技术和工艺是降低成本的关键，管理也必须达到一定的水平。成本控制需要利用各种手段和方法，将各个维度的成本费用以数字化表格的形式进行量化分析，并进行同期和环比分析。通过数字分析对比，发现涨幅明显的费用项目，进行控制分析。完整、准确、细化的成本费用统计工作是成本控制的基础，如果做得不到位，一些隐藏在流程中的浪费现象就无法有效控制，也无法实现预期的成本费用控制。

对建筑施工企业筹划与税费管控的建议

对建筑企业纳税筹划的建议 第一，核算管理细致化。建立健全的会计制度和内部控制机制，确保财务数据的准确性和完整性，规范会计核算流程，及时记录和报告各项收入和支出。同时，建立成本核算体系，准确计算各项成本，合理确定项目利润，并合规披露。加强对纳税法律法规的学习和了解，及时掌握税收政策的变化和调整，了解适用于建筑行业的税收优惠政策，合规享受相关优惠。与专业税务顾问合作，获得专业建议，帮助企业优化纳税筹划，降低税负。第二，完善税务筹划规章制度。企业如果想通过纳税筹划对企业进行优化管理，首当其冲就是建章立制，有了制度才有一切发展的前提，应该根据企业需要进一步完善税务筹划管理有关的规章制度，根据国家税收等法律法规完善岗位设置和职能调整，明确职责落实到人头的制度，明晰各个岗位的职能手册，如果出现问题则落实到相关人员，一旦出现问题能够及时落实到个人，避免徇私舞弊和相互扯皮的现象发生，可以在一定程度上激发人员的主观能动性，为企业的减税减费提供有力保障。第三，梳理完善内控机制。首先，建立清晰的流程和制度。建筑企业应该制定清晰的内部流程和制度，确保各项纳税事务能够按照规定的程序进行，并能够及时准确地记录和报告相关信息，包括纳税申报、发票管理、费用报销等方面的规定，以及内部审核和复核流程，确保信息的准确性和合规性。其次，强化风险管理和监控。建筑企业应加强对纳税筹划过程中的风险管理和监控。建立风险评估机制，识别和评估与纳税相关的潜在风险，并采取相应的控制措施进行防范。定期进行内部审计，检查纳税筹划的合规性和效果，并及时纠正发现的问题。再次，培训和教育员工。為建筑企业的员工提供相关培训和教育，使其了解纳税筹划的重要性和合规要求。培养员工的纳税意识和规范行为，确保员工在纳税筹划过程中能够严格按照规定的程序和要求进行操作，并及时准确地记录和报告相关信息。最后，与专业税务顾问合作。建筑企业可以考虑与专业税务顾问合作，获取专业的纳税筹划建议和指导。税务顾问可以根据企业的具体情况，为企业提供合规纳税的专业意见，帮助企业优化纳税筹划，降低税负，并及时更新企业纳税相关政策法规。

建筑企业差旅费管控建议 建议建筑企业严格控制差旅费支出规模，员工因公出差需要提前履行审批手续。去外地参加会议或活动，只要主要领导批示同意，不需要另行履行出差审批手续。严禁借机公费旅游、公款吃喝，严禁安排与公务活动无关的娱乐活动，不得擅自变更日程安排，不得改变对外身份。城市交通费应按照规定等级乘坐交通工具，特殊情况需要改变等级的，需要单位主要领导或负责差旅费审批的领导批准。未按规定等级乘坐交通工具的，超支部分由个人承担。乘坐飞机的，可以依照凭据报销民航发展基金和燃油附加费。乘坐火车、轮船、飞机等交通工具的，每人次可以购买交通意外保险一份。市内交通费按照出差自然日计算，每人每日80元定额报销。长期派驻外地工作人员的市内交通费报销办法可以根据业务情况合理确定，每日补助不得高于80元。

随着金税四期的发展与运行，税务筹划强监管模式与低税率统计模式的应用为建筑施工企业带来深远影响，对我国的国民经济健康良性发展起到一定的积极推进作用。在这一大环境下，应用税收政策做好税务筹划工作，通过会计核算管理细致化、完善税务筹划相关规章制度以及梳理完善内控机制等办法，更好地实现企业降税减费、稳健发展。

（作者王丹单位系辽宁白石水利水电建筑工程有限公司；李静贤单位系大连达利凯普科技股份公司）