财务分析之于企业经营

张娜

随着数智化经济时代的到来，业财一体化得到进一步体现，财务分析对企业经营管理的价值更加深入。文章从财务管理角度出发，结合N公司实际经营情况，对新时代背景下财务分析对企业经营的影响、财务分析现状以及如何做好财务分析，确保企业立足当下，长远发展。

从“移动互联网、云计算、大数据、人工智能、物联网、区块链”等技术的革新，到ERP、OA、CRM、财务共享中心、智慧税务等信息系统的层出不穷，预示着由信息时代向数智化时代的转变。新时代，新发展，新理念，新变革。财务管理是企业经营管理的基础，财务分析是财务管理的核心，随着数智化时代的到来，企业经营压力倍增，企业发展举步维艰。高质量的财务分析是企业应对复杂多变的市场环境的前提，是企業管理层调整决策的依据，是企业生存的法宝，是确保健康绿色发展的先决条件。以下是结合N公司实际论述财务分析对企业经营发展的影响。

N公司属于国有控股有限公司，执行企业会计准则，工业制造业，增值税一般纳税人，于2014年5月初建，2016年7月一线设备投料试车运营，2020年12月二线设备投料试车运营，经营范围“一般项目：建筑材料销售；非金属矿物制品制造；非金属矿及制品销售；许可项目：水泥生产”。

财务分析的产生背景

企业的生产运营与战略发展离不开科学有效的财务分析，高质量的财务分析是企业提质增效的关键，是企业夯实核心价值的手段，是企业蓄力长存的基石。

财务分析概述 财务分析顾名思义就是由财务部门出具的分析、报告等财务资料。因其兼具专业性和权威性，是公司对外披露信息的主要来源。财务分析的基础是会计核算，会计核算的基础是一线业务数据。会计核算是建立业务与财务的桥梁，财务分析以会计核算数据为基础，以财务会计报表及其他相关资料为依据，结合公司实际，配合其服务对象，运用专业技术和分析方法，对企业进行的一项综合性评价活动。

财务分析的价值 财务分析始于初创期，终于衰退期，存在于企业的全生命周期之中，服务于不同的使用对象，发挥着不一样的财务职能。对于不同的使用者有其不同的价值，不仅对企业内部使用者有重大作用，对外部使用者也无可取代。财务分析根据其财务职能，在计划、预测、决策、考核、监督与评价方面都起着至关重要的作用。

第一，基于内部使用者。完整、准确的财务分析是企业内部经营管理者的重要材料，有助于企业管理者根据当前的分析报告对企业的经营现状与基本情况有更清晰的了解，对所管辖的范围有更充分的认识。把业务与财务有效融合在一起，以便更进一步地找出管理缺陷、发现企业的潜在风险，从而对管理风险进行有效评估，及时调整管理方法规避潜在风险并对存在的管理问题做出应对策略。方便管理人员对过去进行了解，对当前进行管控，对未来进行规划，对企业管理模式进行优化，持续改进，为企业长久发展奠定基石，确保企业战略目标的实现。对N公司来说，高效的财务分析可以给企业各归口部门中层管理者对其责任范围内的物资采购、生产运行、市场营销、质量管理、绩效评价与内部控制、资金与全面预算管理、能源与安全环保等方面带来正确的方向指引。

第二，基于外部使用者。评判企业价值高低的标准之一是财务分析报告，供企业外部使用者使用。股东投资者会根据公司呈现的财务分析报告资料来决定其投资决策；工商、税务、环保及相关部门也会根据财务分析报告所反映的问题对企业进行核查，对所发现的问题进行督促整改；供应商及客户也会查阅企业的信息资料，高质量的财务分析资料是与优质供应商建立联系的桥梁，能够促使双方达成一致意见，从而实现互利共赢，促使企业提质增效。信息时代的快速发展，带来了财务信息资料在互联网进行信息共享，一份优质高效的分析报告的呈现会给企业带来积极有效的正面影响；相反，一份笼统的分析报告也会给企业带来麻烦，影响企业信誉，阻碍企业发展。

财务分析对企业经营管理的影响

反映企业经营现状，揭露存在的问题 财务报表分析可以快速透视企业当前的经营现状，反映企业存在的问题。比如，N公司执行的“三降一减一提升”工作方案、“一利五率”经营指标分析、管理效益提升工作方案等，都是通过综合性的财务分析进而找出企业经营面临的问题，结合公司实际设定的企业管理方案。

监督企业的管理运营，有效控制风险 财务分析可以对企业的经营管理进行有效的监督和控制。通过实际与预算对比分析，可以找出企业实际经营情况与企业制定预算的差距；通过日常的财务分析，可以发现企业已存在或者潜在风险，给企业管理者提供有效的数据支撑，及时对风险采取相应的措施，把风险控制在企业容忍度范围内。

提供经营决策方案，强化内部管理 随着供给侧改革的稳步推进，淘汰落后产能政策的实施，以及低碳、双减目标的设定。企业的发展方向也逐步多元化、创新化。不同维度的财务分析，有利于企业经营者扬长避短，发挥优势，改变劣势，努力抓住机遇，规避风险，从而可以更加明确决策的方向，及时调整经营策略，更好地做出下一步决策和投资规划，最终实现企业经营战略目标。N公司近年受新冠疫情反复无常及国际环境多变复杂影响，水泥行业处于低迷状态，产品销量严重受挫，售价下滑，盈利困难。国内执行新冠乙类乙管政策后，国家经济整体逐步向好，但是受后疫情时代影响，房地产行业仍处于疲软状态，水泥市场恢复缓慢，公司经营举步维艰。公司领导定期、不定期安排财务结合生产、质检，物资、销售对公司现有情况进行多项分析，执行月度、季度、半年度经营预测，滚动测算，以此为抓手，快速发现问题，及时做出应对方案，强化企业管理。

强化会计信息系统建设，提升财务职能 通过对财务各类主附表及其相关业务报表分析的质量高低，可以反映企业财务基础管理工作的好坏。财务分析的数据出自会计信息系统核算，数据核算的准确性直接影响财务分析的质量。同时，通过精准的财务分析，也可以反映出会计核算信息系统的先进与优劣，进而促进会计信息系统的规范与完善。水涨船高，先进、规范化的财务信息系统，可促使财务人员更加注重提升自己的专业技术能力，训练财务人员的洞察力与数字敏感性，激发其潜能。

完善绩效考核指标，促使企业高质量发展 随着市场经济竞争的日益激烈，企业要想顶住压力，立于不败之地，唯有奋力拼搏。那么面对当前严峻形势，如何绝地反击，又如何实现设定任务目标，如何实现任务目标，都离不开精细化的财务分析。N公司所属企业集团隶属北京国资委，严格执行国有企业制度，年度绩效任务指标明确，拥有一套规范化的绩效考核体系。集团的发展离不开完善的评价体系，而完善的评价体系离不开科学的财务分析，而可靠的财务分析为绩效考核制度的完善保驾护航。另外绩效考核制度的建立，也可以激励企业经理人为任务目标的实现而努力，利于企业高质量发展。

财务分析现状

企业管理层重视程度低，财务分析流于形式 受行业影响，工业制造业企业管理层一般多出身于生产一线，更加注重企业的生产经营，对财务部、办公室等职能部门的管理缺乏足够的精力，导致财务分析更多地体现在表面，多流于形式。随着企业集团对绩效考核的进一步深化，企业管理层更多地关注其业绩指标的完成情况，而忽视其他。财务部门在企业中承担的更多地是记账与核算的职能，财务分析职能匮乏，未能发挥其应有的作用。

财务人员专业素质有待提高，财务分析质量不能保证 众所周知，财务工作的职业特性敏感且谨慎。财务工作不仅仅是简单的记账、收付款，逐步迈向财务管理方向。至此更加要求财务人员进行自我提升，才能胜任日益进步的时代。而多数财务人员，自我认识不足，眼高手低，安于现状，处于“停摆”的状态。有些财务人员不是科班出身，且存在轮岗或者兼职情况，财务专业基础知识欠缺。大部分财务人员对其岗位职责不清晰，导致财务分析工作的内容不明朗，财务分析质量难以达到企业管理层的要求。

财务分析体系不健全，信息化程度低 目前，多数企业为追求低成本战略，只配备简单的财务核算软件，以供日常办公之需。但是新的时代，新的变革，需要新的创新。科技改变生活，信息系统是基础，是先决条件。单一的财务核算软件已经无法跟上大数据时代的进步，信息化水平的提升刻不容缓。另外，企业信息设备陈旧，有些已提足折旧已达报废年限，但仍然坚持使用，系统配置低、硬件质量差等导致财务分析效率不能保证，阻碍企业竞争力的提升。

业财融合性低，财务分析缺乏有效的数据支撑 企业存在财务部门和业务部门各自为政，财务部门对公司生产经营参与度低，对市场行情了解不深，与业务沟通不畅。加上业务部门提供数据资料不准确、不完整，从而导致财务分析与企业实际情况偏离，时效性差，不能准确反映企业的根本问题，财务分析失去其意义。

解决对策

提高对财务分析重要性的认识，强化意识形态 公司领导层要转变观念，要对财务管理有更新的认识，提高财务分析意识形态，充分认可财务分析的重要性。从而提升财务分析在财务管理工作中的地位，对财务人员的岗位配备与工作安排应充分考虑，予以重视，恰当安排。让财务分析发挥其在企业经营管理中的应有作用，服务于企业的战略目标，促使企业可持续发展。

提升财务人员的专业技术，加强财务队伍建设 财务经理也要转变管理理念，重视对财务分析人员的培养，整合团队，精细化财务队伍。充分利用财务人员的财务分析能力，给领导决策赋予更有力的数据支撑，提升企业的核心竞争力。

完善财务分析体系，加强财务信息化建设 随着数智化时代的到来，企业财务职能也在慢慢地发生转变，企业财务管理正进行一场财务管理变革。信息化的财务系统是促使财务分析发挥其职能的基石。N公司也在集团的带领下完善信息化建设，逐步加入财务共享服务中心，使企业的信息化发展上了一个新台阶。

建立溝通机制，加强业财融合 制定管理办法建立定期报送机制，对日常工作需要定期汇报的事项明确日期要求准确及时提供，执行常态化管理。对领导下达的临时性要求，各部门及时沟通，协同合作。统一目标管理，强化团队意识。

走在时代前沿，引领企业发展。时代的变革促使财务管理的革新，财务分析的职能与地位倍加重要。转变观念，提升自我，强化意识，加强融合，通过信息化建设，建立科学的分析机制，以业务数据为基础，精准核算，结合企业经营有效分析，提升财务分析质量，协助企业管理层高效应对风险，促使企业健康稳定发展。

（作者单位：烟台冀东润泰建材有限公司）