国有企业内控制度优化策略研究

赵廷敏

伴随着我国经济的持续发展，行业中各个企业之间的竞争也日益激烈，许多企业为了保持自身的稳定发展，都在进行内部改革，并对相关制度进行完善。由于国有企业的特殊性，其内部控制的要求比其他企业要高得多。国有企业想要在激烈的市场竞争中，实现持续稳定的发展，就需要构建健全科学规范的内控制度，并且保证制度可以得到切实有效的执行。文章在论述建立健全国有企业内部控制体系重要意义的基础上，对目前国有企业内部控制体系中存在的问题进行剖析，并提出优化策略，以促进国有企业健康发展。

近些年，许多国有企业都在进行经济的创新和发展，并对其内部管理机制进行优化，旨在全面提高国有企业的经营效率，使其更好地发挥出国企的先锋作用。随着国企改革的不断深化，国企无论是从自身的经济发展水平还是从管理的软实力方面，都逐渐朝着“一流”的方向发展。然而，由于功能分工的日益精细，各项管理要求也在不断地更新和提高，导致国有企业内部控制制度的系统性、科学性和可操作性都在不同程度上存在着问题。所以，建立一套系统完备、科学规范、运行高效的内控制度，可以让国有企业各部门的权责与每一管理业务流程变得更加清晰，进而推动各个职能部门之间的相互配合，保障企业中各部门之间的相互协调与相互制约，并在对管控风险与保持效益的基础上，对国有企业的内控制度进行优化，以促进国有企业的稳定发展。

国有企业内控制度存在的問题

内控制度体系有待完善 随着国有企业改革的持续推进，国有企业无论是在自身经济发展方面，还是在管理软实力方面，都逐渐朝着优秀企业的标准前进。但是，伴随着职能分工的日益细化，各类管理要求的持续更新和增多，导致内部控制制度的体系性、科学性和可操作性在不同程度上存在着问题。在制定内控制度的过程中，还缺乏科学与规范性，使得国有企业制度起草部门将制度当成维护部门利益而非服务管理的工具，完全是复制上级的规章制度，没有考虑到基层的具体情况，这些规章制度的内容较为形式，没有任何指导意义与可操作性，只是为了制定规章制度而制定，导致最后的规章制度与实施形成“两张皮”。

内控制度执行不到位 复杂的内部控制体系也是许多国有企业所面对的一个难题，造成这些问题的主要原因有国家有关的政策、规定发生改变，原有的一些制度不再适用，但是却没有及时予以废除；因国有企业深化改革，功能和权限的调整，对管理方法和业务流程进行变更或者取消，但是没有及时进行修改；制度存在的背景及条件已经不成立，或者是提前出台，但是在实际工作中，却一直没有使用等，这些因素导致国有企业内部控制体系中出现大量的“冗余性”，并形成一批“僵尸制度”。除复杂内控制度体系问题之外，国有企业还存在着实施方面的问题。首先，宣传力度不够。在制度构建完毕之后，企业业务主管部门或者风控牵头部门应当及时向基层员工进行宣传，让其在最短的时间内了解到有关的要求。但是，部分国有企业的宣贯都是走个过场，认为宣贯就意味着已经执行。其次，被宣贯的目标没有得到足够的理解。在对制度进行宣传的过程中，有关人员并未真正领会并掌握其中的具体规定，也未及时向有关部门提出疑问，导致对制度中规定的内容不能完全理解，实施时出现“动作变形”甚至未贯彻的情况。

内控监督效果不好 多数国有企业已初步建立起“三道防线”的工作体系，但是，业务、风控、稽核这“三道防线”之间还存在着互相配合、互相促进的不足之处。业务管理人员在工作过程中，没有及时将所识别出的风险反馈给审计人员，导致审计人员无法针对风险点展开有针对性的审计，而对于审计发现的问题，也没有及时地反馈给风控管理人员，使得风控人员不能及时根据审计问题提出相关的解决方式，对内控制度的制定与优化提供一定的建议，从而也就在一定程度上降低国有企业内控制度建设的效率，影响企业内控监督效果。

对内控制度的重视程度有待提高 国有企业要确保内控制度的有效执行，就要有管理者的拥护。但是，财务内控的精细化管理是一种新型的管理方式，因为机构管理者缺少先进的管理观念，所以对精细化管理的建设并没有给予足够的重视，这就造成财务内控的最大效果不能得到充分发挥。同时，随着互联网技术的发展，社会环境、市场环境的改变，传统的粗放型的管理模式，由于具有一定的滞后性，无法保障国有企业有关的财务活动的正常开展，这对国有企业的长期发展造成很大影响。

内控制度管理信息化水平较低 国有企业的内控制度建立需要随着信息化时代的发展进行改善，但是目前看来，大部分国有企业未将内控与信息化技术进行充分结合，主要是国有企业在进行内控工作时，仍然使用较为落后的传统方式，这会降低国有企业的内控效率，增加风险的发生。在目前阶段，有相当大的一部分国有企业，没有设立专门的风险控制组织或部门，而常常过分地依靠财务部门来管理这一工作，没有充分地认识到内部控制工作和风险管控的重要性。许多国有企业没有建立健全的风险管控机构，导致相关工作人员的风险管控意识水平较低，风险管控制度的执行力度也不够。企业一旦发生风险，由于缺乏应急机制，也就不能采取相应的措施来及时解决风险问题。

国有企业内控制度优化策略

完善内控制度体系 在国有企业中，想要不同类型的员工要做到程序规范、责任明确，就必须建立完善的内部控制体系。国有企业要加强内部管理，提高管理经营效率，也需要对内控制度进行完善，让企业内部的各级管理人员可以在自身的权限范围内，更好地行使权力，并承担相应的职责，从而有效地将企业各部门权责、各项业务流程联系起来，形成完整的管理链条。

在构建内控机制的过程中，国有企业应遵循以下基本原则。首先，国有企业的内部控制制度建设要以企业发展战略为中心，把重点放在企业治理结构和治理能力的现代化上，不断提高经营效率，提高控制水平，建立符合中国特色的国有企业内部控制制度。其次，坚持“融会贯通”。把加强党的领导和完善国有企业治理相结合，在与内控工作相关的环节中融合党的领导理念，改善自身生产经营制度，建立一整套系统完整的内控制度体系，避免“两张皮”。再次，加强对企业的法治管理。对依法依规治企进行深入的推动，把增强法治意识与推动企业治理体系和治理能力现代化相结合，对规章制度进行完善，保证企业的制度体系与国家的法律法规保持在同一频率上。最后，坚持制度整合。对管控要求进行贯彻执行，并做好顶层设计，全面构建全员的内控风险防范机制，强化内控制度建设，切实全面地提高内部控制体系的有效性，加速实现国有企业的高质量发展。

加大内控制度执行力度 国有企业要对政府的有关政策做出积极的回应，并与自身的实际情况进行有效的结合，对财务内控制度的建设进行改进，充分发挥出内控管理的实际意义。国有企业需要进一步明确制度的组织、起草、审核、批准、发布、审查、修改、解释等环节的权力和程序。组织内控制度的制定、发布、宣传、检查和修订，由具有风险控制功能的各部门负责内部控制制度的制定和实施。加强对征求相关方意见环节的重视程度，对各方对于内控制度的意见进行充分了解，将存在的问题和分歧消除在征求意见阶段，从而提高制度后期的可操作性。国有企业还要采用明确分层授权批准制度的方式，进一步强化内控制度制定、审核的科学性和权威性。在内控制度制定的过程中，要始终坚持精简集约，不断对内部控制制度体系进行精简、优化和完善，及时将低效无效、与企业发展不相适应的制度进行清理，构建出科学合理与企业实际发展相匹配的内控制度体系。

提升内控监督效果 国有企业中需要建立一套科学合理的内部监管体系，以确保内部控制体系的健全。内部监督部门或负责内控检查评价的部门，在展开内控审计时，一定要确保其独立性、科学性及权威性，严格遵守内控制度及相关规定，并对内控制度在设计和执行中出现的问题进行及时沟通和反馈，并持续提高内部监督部门工作人员的专业水平，让其对内控体系的知识有一个全面的了解，从而提升内部监督部门的监督能力，激发其工作热情，为加强内控建设提供有力的保证。

提高对内控制度的重视程度 国有企业发展过程中，组织的制度化是必然的过程。在整个企业经营过程中，制度就像是一棵大树的根部，支撑着每一个分支，因此，国有企业的管理者必须认识到制度的重要性。根据规定“董事会要推进国有企业风险管理制度、内部控制制度、合規管理制度以及国有企业违规投资行为问责制度的建立。”董事会与管理层的认知与态度，将决定国有企业的内控“基调”。所以国有企业必须提高认知，建立健全制度，带头实施，使遵章守纪、违法必究的企业文化深入人心。随着现代企业管理体系的逐步健全，国有企业也要根据时代发展的需要，积极探讨并制定出一套科学、合乎逻辑的管理办法，并提高内部控制体系的建设，唯有如此，国有企业的潜力才能得到最大程度的释放，促进企业的持续发展。

加强企业经营风险防范 国有企业要想创建“百年老店”，切实贯彻落实“三位一体”的发展战略，就必须加强企业“软实力”的建设，增强员工的风险意识，构建系统化、规范化、动态化的风险管理机制，缩小与国际上的差距，在此基础上，对国有企业内部控制体系进行优化，实现国有企业的可持续发展。而想要更好地保持企业经营的稳定性，就需要加强企业的经营风险防范，企业风险防范是一个恒久不变的话题，其根本所在就是内控制度的构建。对于国有企业来说，构建和健全各种内部控制体系是较为艰巨且困难的工作，国有企业要根据自身实际情况进行调整与改进。目前，国有企业在内控制度优化过程中仍然存在一定的不足，所以国有企业更要防范风险，不断增强吸取教训、举一反三的能力，来加强内控制度建设，尤其要注重提高内控体系的针对性、完整性和有效性，以有效推动国有企业的持续健康发展。

提升内控制度管理信息化水平 在信息化、数字化时代，国有企业有必要将技术赋能作为一种方法，来强化内部控制制度体系信息化的统一规划部署，从而使内部控制制度管理的信息化和智能化程度得到进一步提高。以信息化的方式对内部控制系统的控制措施进行固化，对系统进行结构化管理与在线分析，全面实施动态监测，消除信息“孤岛”现象，使内部控制体系与业务信息系统进行互联互通，形成有机融合，从而为推动流程的高效运行和优化，不断提高企业管理水平提供一股新的力量。目前，国有企业应高度重视内控信息化工作的建设，企业可以加强对企业员工的培训，让企业中的员工均能够参与到内控信息化水平建设工作之中。

从整体上来看，我国国有企业在日常管理中已经认识到内控制度的重要性，并进行全面实施，但是在内控制度实施中仍然存在一些问题。所以企业应该结合自身实际情况，按照社会发展要求，对自身的内控制度进行建立，从而有效提高企业内控水平，促进企业潜能及优势的发挥，推进企业进行稳定发展。

（作者单位：贵州黔晟股权投资基金管理有限公司）