新形势下国有企业提升内部控制的有效性措施

雷倩

内部控制工作在国企管理中处于重要位置，通过内部控制工作的高质量开展，可保证国企运营与生产活动的顺利进行，避免企业面临贪污舞弊等不良问题，有效约束企业人员行为。国企属于社会经济发展的支柱产业，提升国企内控水平具备较强的战略性意义。不过就当前实际而言，一些企业并未形成完善的内控制度，仍面临严重的财产资金流失情况，不利于国企稳定发展。基于此，本文从国企内部控制的意义入手，分析国企内部控制中的现存问题，并制定出提升国企内控有效性的措施，希望在本文研究下，为相关人员提供参考，为国企内控水平提升提供助力。

国企内部控制的意义

第一，内部控制属于国企内部规范制度，可以有效约束内部人员行为，更加合规、合法地开展企业内部各项工作。实际工作中，通过各项精细化制度的合理构建，能进一步细化企业岗位职责，对企业内部徇私舞弊行为加以规避，使国企工作氛围及内控环节得以优化，拥有更高的风险防范能力。国企内控的意义不仅体现在保证企业资产完整性、财务信息准确性及经营合法性上，还能有效提升国企经营管理效率，推进国企发展战略目标的良好实现。第二，国企发展中，不可避免地会面临一定风险，国企若想合规、合法开展各项生产经营活动，避免受到行政处罚，对企业正常经营产生影响，需要制定有效的内控制度，规范企业内部管理及业务活动，避免出现内部舞弊串通问题，保证企业经营管理活动在合法范围内开展。内部控制带有全面性特征，其中包含企业各项经济业务与管理活动，实现全面监管的同时，还能实现全流程监管，提升企业各项业务活动的科学性与规范性，使企业获得更加真实、可靠的会计信息。并且，在完善的内控机制下，可以强化企业资产管理，通过企业管理全流程监管，强化资产保护，使国企资产更加完整、更加安全。第三，内部控制高质量开展下，可制定出更加完善的内控制度，为企业各项活动提供保障，在流程化、程序化业务管理模式制定下，可提升企业经营管理效率，使企业拥有更强的综合实力，更好地面对市场竞争。通过内部控制工作监管国企内部活动，可对员工工作进行督促，提升其工作积极性，同时，还能有效指引关键活动，精简工作流程，提升企业决策管理效率，使企业更好地应对市场环境变化。

国有企业内部控制现状

内控制度不够健全 一些国企在内部控制工作开展中，并未构建完善的内控制度，不具备有效的内控制度制定流程，这种情况下，使得内控制度无法符合国企经营状况，对内控活动实施效果产生了较大影响。并且，一些内控制度与其他管理制度有重复内容，并且与国企实际运营活动结合，导致内控制度形式化明显，无法得到良好落实，未能有效指导国企各项管理工作，使国企面临较大的运营管理风险。

风险管控薄弱 国企内控体系中，风险评估与应对属于不可缺少的环节，不过一些国企不具备较强的风险意识，无法对内控内外部风险进行准确的识别，无法结合企业内外部实际情况，对风险应对措施予以及时调整，一些国企领导没有严格落实内部风险管理制度，往往存在“一支笔”情况，使得企业无法有效控制各项风险问题。并且，一些国企没有制定完善的突发事件应急机制，当企业出现突发事件时，企业管理人员未能针对现存问题，及时制定应急方案，进而使企业面临较大的经济损失，阻碍了企业正常经营。

内控制度执行力度不足 若想充分发挥出内部控制的作用，重点在于执行，当执行力不足或者没有执行时，内控制度只会形同虚设。现阶段，一些国企考核制度并未得到良好执行，虽然制定了相应内控奖惩制度，不过并没有奖励严格执行制度的部门，也没有惩处使企业产生损失的部门，对员工制度执行积极性产生了较大影响。一些国企没有严格进行权责划分，当出现问题时，存在互相推诿的情况，尤其是在重大投资、筹资等决策方面，一些国企并未根据相应决策程序执行，未通过全面论证，导致企业面临较大的决策失误风险。

内部信息交流不顺畅 只有在良好的内部信息交流沟通下，才能保证内部控制工作顺利开展，更好地实现企业内部控制目标。不过一些国企自身内部情况较为复杂，具备结构多、主体多的特征，开展内部信息交流沟通工作时，往往会涉及较多层级与主体，同时，不同的主体与层级，在内容及时效性等要求上也会存在差异，使得内部信息交流沟通难度较大。虽然国企针对内部交流沟通，重点进行信息化建设，提升了内部信息交流沟通效率，不过在内部信息交流沟通上，仍有不顺畅的情况。

新形势下国有企业提升内部控制的有效性措施

完善内控机制 第一，实施领导层负责制，保证内控管理职责的全面落实，严格贯彻执行内控制度，进一步提升内控管理效率。第二，站在业务层面，科学设置内控管理机制，对业务流程進行科学树立，清晰业务管理目标，对业务管理流程进行改进与完善，形成针对性、可行性强的管理办法，使业务内控管理更加合理、科学。第三，构建完善的内部稽核审批制度，形成更加合理的内控组织形式，明确岗位具体分工，同时，全面审核财务报表等工作，落实会计人员岗位责任制，从而实现会计人员相互制约与牵制，强化资金及预算等管理工作，科学制定会计核算方法，使会计核算操作流程更加规范，保证财务数据信息的可靠性与真实性。例如，某国有企业，立足成本领先战略，构建了综合成本控制体系，选择成本倒逼法，全面结合企业战略，合理确定目标利润，按照市场中产品的目标售价，实现成本降低，如基本价值创造活动的生产制造、原材料供应以及市场推广等，还开展了辅助性价值活动，如行政管理、人力成本管理等、财务管理等，同时将总成本领先战略深入贯彻于各个环节中。

健全风险管控机制 第一，国企需要重点对各项内外部影响因素进行识别，不仅要分析已经发生的影响因素，还应对未来可能发生的因素进行分析，在此基础上，构建定期分析机制，全面了解国企运营情况，对财务、生产、购销、投资等方面信息进行综合运营，深入进行运营情况分析，及时发现现存问题，合理开展风险控制工作。企业还应对金融市场变化进行分析，对同行业及竞争企业情况详细了解。第二，构建完善的授权审批制度，对特别授权程序、权限、范围及责任加以规范。在“三重一大”事项上，执行集体决策或联签制度，防止企业领导独自决策或对集体决策擅自更改，将国企运行风险降至最低。第三，国企应积极构建完善的突发事项处理与重大风险预警机制，对风险预警条件加以明确，在易发生的重大风险与突发事件等方面，需要构建完善的应急预案处理机制，明确各部门及人员规范处理程序，从而及时处理突发事件，避免企业面临较大的损失。

加大内控执行力度 第一，国企应构建完善的内控考核制度，合理确定奖惩标准，保证考评制度的严格执行，使获得的考核结果与员工收入挂钩。为保证考核的公平性，对于考核优秀的部门及员工应及时予以激励，对于考核结果较差的部门与员工应予以相应惩罚，从而提升员工工作积极性。第二，国企需要将运行效率作为基础，对重要业务领域与高风险事项进行重点关注，特别是在重大投资以及筹资活动上，需要合理拟定投资或筹资方案，全面估计投资、筹资成本与潜在风险。同时，还应对各种因素进行综合考虑，如市场因素、法律因素、政治因素等，随后实施科学论证，对于未经过论证的方案，不可进行投融资活动。第三，国企在内控制度制定环节，应对不相容岗位与职务加以明确，使各部门各岗位能够做到相互制约、监督，在相互制衡下相互促进。

立足信息化建设促进沟通交流 国企开展内部控制工作时，不同层级、不同部门及不同岗位在内控要求上也存在较大的不同，与之相对应的信息生成、传递、筛选等方面，均属于不可缺少的部分，这种情况下，在国企内部信息交流沟通上具备较高的要求，一方面要做到精确、准确传递，另一方面还应保证不同领域信息传递与交流沟通需要被满足。当前，国企处于快速发展状态，企业应注重内控工作中信息交流沟通的作用，并且，对内部信息交流沟通中信息技术的应用进行深入了解，加大信息化建设力度，保证内部信息交流沟通渠道畅通。实际工作环节，国企应对不同层次不同机构、不同岗位在信息交流沟通上的不同进行综合考虑，将先进的信息技术引入其中，全面均衡信息权限、优先程度、详略程度与影响因子等，在此基础上，针对性地处理相关信息，满足国企内部信息交流沟通需求。国企还应重视系统的共建共享，如业务信息系统、人力资源管理系统以及内控系统等，完善对接标准，保证企业内部各系统良好对接，向各个系统中融入内控系统，满足国企内控需求，提升国企内部信息交流沟通效率。

创设科学发展战略 国企在设计未来发展目标及方向时，应对自身发展优势与不足进行全面了解，同时还应满足国内外市场供求行情与国家各项经济决策。通过全面考虑，科学制定企业发展战略目标。国企遇到重大问题时，主要管理人与各部门负责人应站在企业长远发展角度，保证企业全局利益下，合理制定企业决策。国企在规划方案制定环节，需要分阶段进行，按照自身每年、每季度及每月业绩报表，对企业下年度任务目标进行全面分析。随后向各部门及各个负责人落实具体的责任目标。国企需要编制完整的预算方案，根据自身实际情况设定。此外，国企还应合理配置并调整内部人员与财务，重点做好员工薪资待遇管理工作，在整体组织结构优化改进等方面，均应保证战略的可行性与合理性，保证发展战略的良好落实。

做好业务层面把控工作 国企若想提升自身内控成效，应重点做好业务层面把控工作，第一，确保企业合理投资，同时，在企业资金运营情况上，实现良性循环。第二，保证各项工作权责分明，通过这样的方式，防止出现内部权力集中化问题。如国企财务部门与销售部门工作方面，应明确两部门各自职责，明确国企各项资金支出与收益。此外，国企还应完善其他管理制度。例如，国企制定的财务报表，需要将企业现阶段资产与盈利情况真实地反映出来，从而保证企业经营者，能够对企業经营状况进行综合分析，制定出更加准确、完善的发展规划方案。同时，国企与员工签署的合同，企业应遵循合同中的规定，认真履行合同内容中涉及的相应经济利益。涉及相应法律问题时，国企应通过聘请专业法律顾问，对企业权益加以维护。第三，国企内部控制工作实施环节，应构建出科学完善的内部控制体系，全面考评员工绩效，详细分析企业运营状况，同时，还应重点防范重大风险问题，以免企业利益受到损害，更好地实现企业长远发展目标。

综上所述，国企发展中，内部控制工作尤为重要，能够有效防范企业经营管理风险，在国企可持续发展中拥有重要意义。国企日常运行及发展环节，需要制定出完善的风险预警机制，对内控工作中的不足与问题进行全面的总结分析，选择针对性的应对方案，查漏补缺。并且，还应结合自身实际，从多方面入手，保证内部控制工作的全面落实，在企业长远发展中充分发挥出内部控制的作用与价值，实现内控目标的同时，促进国企向现代化发展方向上迈进。

（作者单位：西藏城市置业集团有限公司）