国有企业财务管理风险与防范措施分析

张馨爻

国有企业作为国民经济的主导，在聚焦国家战略、保障民生、提升公共服务、促进经济发展方面起到了不可替代的作用。根据《国有企业改革深化提升行动方案（2023-2025年）》，国有企业应实现现代化公司治理和市场经营模式的长效化。财务管理作为重要的现代化管理制度，能协调财务关系、规范财务活动、防范财务风险。实际上，在国企改革的背景下，部分企业的财务管理还蕴含着较多的风险因素，比如投资、融资、运营风险等。文章阐述了财务管理、财务管理风险的概念，从多个角度提出了国有企业加强财务管理风险防范的对策。

财务管理作为重要的现代化制度在推动国有企业发展壮大方面发挥了重要作用。当前，国有企业正处在加速发展改革的进程中，这要求国有企业能建立起同战略目标匹配的、契合经营实际、满足外部市场环境的财务管理制度。事实上，部分国有企业财务管理过程中仍然存在一系列的风险问题，阻碍了国有企业的转型进程。因此，基于这种背景，开展国有企业财务管理风险与防范措施的研究具有十分重要的现实意义。

财务管理风险概述

财务管理风险可以理解为在财务管理活动中因主客观因素的影响，导致企业在某一特定时间预期收益同实际收益存在偏差，并带来损失的可能性。常见的财务管理风险主要有以下四种。

首先，筹资风险。筹资风险是指由于宏观环境变化以及资金供需市场波动造成筹资结果不确定性增强的风险，包括利率风险、财务杠杆效应、购买力风险等。利率风险是指因利率变动造成金融资产价值波动，从而影响企业筹资成本的风险。财务杠杆风险是指引用杠杆融资给相关者李毅带来不确定性的风险。

其次，投资风险。投资是企业扩大再经营的重要行为，这一过程必须处理好流动性和获利性之间的关系，否则可能引发新的风险。如果企业大量投资于流动资产，那么可能会换来较高的流动性，但却是以牺牲获利性作为代价。如果选择投资大量长期资产，如固定资产和長期债券等，那么较长的时间跨度大大增加了资产获利的可能性。

再次，资金营运风险。因对流动资产管理不善造成的风险是财务风险的常见类型，比如在存货管理中，如果企业存在过多的存货积压，那么就意味着不仅无法将存货变现，同时还要承担存货的管理费用和储存费用。

最后，利润分配风险。收入和利润分配是财务管理的最后环节，关系到相关者利益。企业需要根据法律法规和利益相关者诉求制定合理的利润分配政策，否则过高的利润分配水平会影响企业的扩大再经营和抗风险能力，较低的利润分配水平可能会打击股东的积极性，妨碍财务管理目标的实现等。

财务管理风险防范概述

财务管理风险防范是指在财务管理活动中，运用特定信息和手段对财务活动进行计划、组织、协调和控制，以降低财务损失发生的概率和金额，最终实现既定财务管理目标。通常而言，财务管理风险防范方法主要有三种类型。第一，防护性控制。防护性控制是前瞻性控制的重要类型，是在财务管理活动发生之前，就通过一系列的制度安排和举措对产生的差异进行消弭，从而将风险因素扼杀在萌芽状态。第二，前馈性控制。这种方式强调运用工具和方法对财务管理活动的运行进行监视，并评估可能发生的偏差，采取措施将偏差控制在合理范围内。第三，反馈控制。反馈控制是在风险发生的基础上，对结果开展归因分析，并制定针对性措施，通过调整财务活动和财务关系将风险造成的损失降到最低，或者制定总结性方案为后续风险的应对提供借鉴。财务管理风险防范的原则主要体现为以下几个方面。首先，均衡原则，企业进行财务风险控制不能仅考虑降低损失的可能性，还应考虑如何在控制风险的前提下实现收益最大化。针对每一个项目方案，企业都应该努力实现收益和风险的平衡，趋利避害。其次，适度承担原则，每一项经营或者财务活动都不可避免地蕴含着风险因素，对风险的控制不仅要考虑降低损失，同时还应确保不影响正常运营，因此，对于某些财务风险应该适度承担，以免影响企业可持续发展。最后，超前预警原则，风险并不是凭空出现的，而是存在一定的苗头，因此，企业要加强事前性控制，建立完善的风险识别、评估、应对的预警系统。

国有企业财务管理风险防范中存在的问题

财务风险管理意识淡薄 在市场经济条件下，部分国有企业还未建立起现代化管理制度，在人力资源管理和经营模式方面还存在明显的行政化痕迹，企业整体上缺乏财务管理意识。首先，部分国有企业的运营资金来源于财政部门的拨款，即使在运营中出现了亏损情形，行政部门仍然会为债务兜底，因此，企业领导者普遍意识不到自主管理风险的重要性。其次，国有企业财务部门对外部环境变化表现得并不敏感，认识不到企业转型环境下可能会对组织团队和资产管理造成的影响，因此，缺乏重点管控意识，无法从保障资产完整性的角度制定措施。最后，非财务部门员工普遍认为加强财务风险管理属于财务部门的职责，与自身岗位无关，因此普遍缺乏参与财务风险管控的积极性。

缺乏风险管理体系 诸多国有企业缺乏完善的风险管理体系。首先，国有企业缺乏风险管理的组织体系，日常运营中仅依靠财务部门进行风险管理，这不但不会加大财务部门工作量，同时也会削弱风险管理的权威性，同时，各部门在风险管理中存在职责不清的情形，比如经营控制部门和财务管理部门在应对某些风险时相互推诿扯皮。其次，未能建立完善的风险管理信息系统。在对财务风险的识别、评估和应对方面，国有企业主要依靠管理人员的主观经验进行判断，这很难保证结果的精准性。最后，风险防范措施过于单一。在风险预测和分析的基础上，国有企业采取的风险应对方式较为单一，仅局限于风险回避层面，通过衡量风险大小来做出选择，对外部力量的借助还不够，无法将损失降到最低。

信息安全机制不完善 因系统安全机制不完善造成的数据泄露，遭病毒入侵的情形是财务风险的重要内容。事实上，诸多国有企业的财务管理信息系统安全机制并不健全。一方面，就制度层面而言，部分国有企业并未严格实施数据备份、信息事前检查以及数据库巡检制度。信息系统的操作权限并未严格按照制衡分离的原则进行设计，这就存在冒用他人名义登录系统窃取数据的安全风险。另一方面，就技术角度而言，信息系统的技术防控能力较为薄弱。管理者未能及时对操作系统、应用程序组件进行升级和更新，也未能严格制定或修订技术应急预案，日常开展的应急演练不足。

财务内控制度不完善 首先，部分国有企业内控制度设计得并不科学，尤其是在授权、审批、执行、报告等关键领域缺乏必要的权责管控，比如在财务人员的设置方面就未能严格执行回避和岗位不相容原则，这就为日后人为舞弊风险的发生埋下了伏笔。其次，投资项目评审制度流于形式。投资项目评审是控制投资风险的重要制度，能通过专家，引入多样化工具实现对投资项目经济性和技术性论证，最终确定投资方案，事实上，诸多国有企业的项目投资过程缺乏透明性，投资决策权力高度集中，在投资方案选择上具有一定盲目性。最后，内部监督力度较弱。国有企业的内部审计部门和纪检监察部门进行监督的积极性不强，监督力度较弱，强化整改力度不足，在审计活动结束后，责任部门未能在规定时间内整改到位。

国有企业加强财务管理风险防范的对策

增强财务管理风险防范意识 首先，国有企业领导者应积极学习国有下发的关于加强财务管理，防范财务风险的制度文件，比如《关于加强中央企业内部控制体系建设与监督工作的实施意见》，认真领会文件精神，将国有企业各项管理活动落实到国家关于防范重大风险，推动高质量发展的决策部署上来。其次，财务部门应在企业改制背景下，充分考虑财务风险防范的重要性，着重开展资产盘点、内控监督等活动，严防资产流失现象。最后，国有企业还应定期开展面向全体员工的财务风险防范培训会议，积极讲解财务风险防范的内涵、重要性和实施路径，以增强基层员工对财务风险防范的价值认同。

完善风险管理体系 首先，国有企业应加强风险管理组织体系建设，比如在决策层面，可以成立风险管理委员会，其职责是根据外部环境和内部运营实际确定风险战略目标与任务；在管理层面，可以成立专门的风险管理部门，其职责是在战略目标引领下开展日常风险识别、评估和应对活动；在执行层面，可以设立专门的风险管理岗位，其职责是收集、汇总和整理风险信息。其次，建立智能化的风险管理信息系统。在打通各信息系统之间梗阻的基础上，推动风险管理内嵌信息系统，实现经营管理决策和执行活动的可控制、可追溯、可检查，同时，风险管理系统应内设多个功能模块，比如基础信息库、风险识别、风险预警、风险评估、风险等级和信用等级模块等。最后，采取多样化的风险应对策略。国有企业应针对不同情况采取举措，实现风险接受、风险规避和风险分散策略的结合。

加强信息安全机制建设 国有企业可以从三个角度出发构建完善的信息安全机制。首先，要加强安全管理，建立网络安全责任制度，严格履行信息系统操作权限、数据备份和数据库巡检制度。与此同时，要加强对主机和终端的管理，禁止随意下载和工作无关的软件，提升密码设置的复杂性，消除弱口令现象。其次，完善技术防护措施。国有企业可为财务管理信息系统部署必要的杀毒软件等安全产品，及时对系统进行升级打补丁，关闭不必要的端口。最后，要强化应急管理。国有企业应该根据信息系统的实际安全水平制定网络安全应急预案，备份重要数据，提高应急预案的演练频次。

完善财务内控制度 首先，国有企业应加强岗位设计，在执行中严格落实权限分离和岗位不相容原则，比如企业出纳不得兼任往来账款核算、会计档案保管等工作，同时，为了杜绝个人对关键岗位的长期控制，企业还应落实岗位定期轮换制度。其次，加强授权审批控制。为了减少授权审批环节的人为干扰，国有企业可将授权审批程序引入信息系统，能通过自动识别禁止超越权限的情况发生，同时，又可以拒绝逾越权限和审核材料不全的情况，这样就能实现对决策和经营活动的可追溯、可查询、可控制。最后，要加大内部监督力度。各内部监督部门应当形成合力，加大对风险管理活动的监督力度。对于在风险管理中负有直接责任的员工，内部监督机构要列出负面清单，强化负面激励，并严格要求责任人在规定时间整改到位。

財务管理深刻影响着市场环境变化下国有企业的综合竞争能力，如果能帮助企业建立现代化的管理制度，实现对多重财务管理风险的防范是企业着重关注的问题。实际上，在国有企业改革的背景下，部分企业存在的财务管理风险较为严重，在风险防范方面仍然存在漏洞，比如缺乏财务风险防范意识、缺乏完善的风险管理体系、系统安全机制不健全等，针对这些问题，文章从多个角度提出了对策，期望文章的研究能为国有企业财务管理风险防范水平的提升提供一定的参考和借鉴。

[作者单位：大唐（海南）新能源开发有限公司]