煤炭企业财务绩效评价体系设置研究

左晶

煤炭企业作为我国重要的能源产业，具有广泛的社会和经济影响。在市场化和国际化背景下，煤炭企业需要建立和完善财务绩效评价体系，以提高企业自身竞争力和市场占有率。本文首先分析了财务绩效评价体系的研究现状和相关原则，然后针对煤炭企业的特点和实际情况，进而设计了一套财务绩效评价指标体系，希望可以为煤炭企业提供可行性的指导和建议，提高企业绩效水平。

煤炭工业是中国经济的重要支柱。随着市场竞争、环境保护和产业升级的压力不断增加，煤炭企业面临着巨大的挑战和改革压力。在这种情况下，评价煤炭企业的财务绩效，建立科学、完整、系统的评价体系，是煤炭企业实现可持续发展的关键。本文旨在深入研究煤炭企业财务绩效的评价体系，探索适合煤炭企业的评价指标和方法，为企业提供有帮助的决策依据。

企业绩效评价的含义

企业绩效评价的概念 企业绩效评价是指对企业经营活动所产生的结果、企业经营目标的实现程度和经营管理效果的评价，旨在掌握企业经营情况、优化经营决策，为企业的长期发展提供依据和支持。企业绩效评价可以通过一系列指标评估企业的经济、社会和环境效益，以及企业在竞争中的定位和竞争力的提升情况等，从而帮助企业领导层和决策者做出更具针对性和有效性的经营决策。

煤炭企业的财务绩效评价指标体系设计原则 煤炭企业的财务绩效评价指标体系应遵循以下原则：其一，全面性。指标体系要涵盖企业所有重要的财务、社会和环境方面的指标，从多个角度反映企业的绩效情况，既要有定量指标也要有定性指标，避免指标体系过于单一或偏颇。其二，可比性。指标体系的各项指标应该具有可比性，使得企业的绩效评价可以和同行业或同类型企业进行比较，排除行业和企业规模的差异因素，更好地反映企业绩效水平。其三，可量化。指标体系要求指标具有可量化性和可检测性，便于数据的收集和处理，有效评估企业的财务绩效，并能对企业的经营决策提供依据和支持。其四，预测性。指标体系要准确反映企业的现状和发展趋势，关注关键业务环节和关键风险因素，避免指标过于笼统和虚无。其五，重要性。指标体系应反映企业生产经营中的关键影响因素。不同行业，不同性质的企业及企业不同的发展阶段，各指标的设置及指标的重要程度也不同。重要指标的设计有助于引导企业上下积极采取与企业目标一致的行动，努力改进企业管理，提高企业经营绩效和核心优势。

煤炭企业的经营特点分析

作为矿业领域中的重要产业，煤炭企业的经营特点主要表现在以下几个方面：其一，周期性强。煤炭市场受到经济和政策环境的影响较大，市场需求和价格常常出现大幅波动，因此煤炭企业的经营常常面临周期性的变化。其二，行业门槛高。煤炭开采受到地质、地形、环境等因素的制约，需要大量的资金、技术和人力资源投入，因此煤炭企业的进入门槛相对较高。其三，成本控制难度大。煤炭采掘需要大量的人力、设备和能源，成本较高，而煤炭企业的运营所需成本也十分复杂，包括生产成本、管理成本、市场成本等。其四，产业链复杂。煤炭产业涉及采矿、洗选、运输、加工、销售等多个环节，煤炭企业需要协调好每个环节的配合，加强产业链管理和控制。因此，针对煤炭企业的经营特点，评价指标体系的设计应该符合煤炭企业的特点，注重综合效益和成本控制，同时兼顾企业长期和短期的经营目标，对运营过程中产生的各种因素和风险进行综合考虑。

煤炭企业财务绩效评价体系设置策略

煤炭企业绩效评价指标的选取与体系结构 对于煤炭企业的绩效评价，常用的绝对值指标包括净利润、总资产、总收入、总成本、利润率、资产负债率、资本回报率等。常用的比例指标包括生产成本比例、生产效率、销售成本比例、市场占有率等。这些指标能够反映煤炭企业在财务、生产、营销等方面的经营情况，在绩效评价中具有重要的作用。在这些指标中，净利润、利润率、总收入和市场占有率等指标是煤炭企业绩效评价中的重要指标。净利润和利润率反映了企业的经济效益和盈利能力；总收入反映了企业的营销能力和市场拓展情况；市场占有率则反映了企业的竞争力和市场份额。另外，针对煤炭企业领域的特点，指标体系中还可加入对安全生产、环保、资产管理等方面的考核指标。指标标准的确定方法和来源一般包括以下几种：其一，根据标杆企业制定指标标准。企业可以参考同行业的企业指标数据，制定相应的指标标准。其二，根据企业战略目标确定指标标准。根据企业的战略目标，确定相应的指标标准。其三，根据政策法规确定指标标准。企业可以根据政策法规中对企业经营绩效的要求，确定相应的指标标准。其四，根据顾问机构、专家意见、历史依据等确定指标标准。煤炭企业可以向专业机构、顾问、专家咨询，借鉴其经验意见，制定相应的指标标准。

确定评价指标的层级和构成 煤炭企业的绩效评价指标体系应该是科学、完整且系统化的，因此需要在确定评价指标体系时，应该区分不同层级的指标及其构成，包括战略层、管理层和运营层。下面分别来介绍这三个层级的选取方法和构成。首先，战略层指标的选取方法和构成。战略层是煤炭企业的最高层级，其指标的选取应该注重煤炭企业的长期规划和战略目标。应先分析煤炭企业的经营环境和市场格局，以及未来的发展趋势和风险等，然后从收入、成本、利润等方面选取指标。战略层指标应该包括总资产收益率、净利润率、资产周转率等。其次，管理层指标的选取方法和构成。管理层是指对企业各项运营进行管理和协调的层级，其指標的选取应该注重企业的运营效率和管理水平。选取管理层的指标应该结合企业的管理流程和控制点来分析，具体应该从人力资源、质量管理、成本审计等方面选择合适的指标。管理层指标应该包括人均产值、招聘效率、协同管控指数等。最后，运营层指标的选取方法和构成。运营层是指生产、销售等业务运营的层级，其指标的选取应该注重企业的生产、运营和销售效率。具体选取指标应该结合企业的生产过程、营销渠道和销售终端的具体情况。煤炭企业的绩效评价指标体系应该从战略层、管理层和运营层三个层面选取合适的指标，体现企业不同层级的重点考核方向及其对企业绩效产生的贡献。在绩效评价指标的选取和构建过程中，应该注重指标之间的相互联系和协调性，确保指标能够全面反映企业的经营状况和运营效率。

评价指标的权重分配 在煤炭企业的评价指标体系中，权重分配是非常重要的一环，它可以帮助企业更加准确地了解自身的财务绩效，进一步优化经营策略，提高经营绩效。权重分配应该调整得灵活适度，避免忽视或过度重视某些指標，从而影响评价指标体系的准确性和有效性。权重分配需要考虑煤炭企业的经营目标和具体情况。在制定财务指标时，既需要充分考虑企业自身的特点、规模、经营方式等内部因素，也要考虑行业、市场环境等外部因素。在这个基础上，煤炭企业可以选择适当的指标体系并进行权重分配。权重分配应该具有统计学的原则和科学的依据，以确保评价指标体系具有较高的信度和效度，可以作为决策的参考。

加强财务数据质量管理 在煤炭企业财务绩效评价中，财务数据的准确性和完整性是非常重要的。只有准确和完整的财务数据才能保证评价指标的计算和权重分配的准确性和公正性，进而实现企业绩效评价的有效性和准确性。首先，煤炭企业应该建立财务数据管理规程。建立财务数据管理规程是保证财务数据质量的基础。规程可以规定企业财务数据的收集、处理、存储、统计、报告等方面的要求和流程，明确企业内部各级财务管理人员的职责和权限。通过规范和标准化的财务数据流程，可以有效降低财务数据管理中的错误率和遗漏率，提高财务数据准确性和完整性。其次，煤炭企业要开展定期财务数据核查。定期对财务数据进行核查是确保财务数据准确性和完整性的重要措施。核查可以包括内部审计和外部审计两个方面。内部审计通常是由公司内部审计部门或专门的内审团队进行的，对公司财务数据的处理、存储、使用等情况进行检查和评估，发现问题及时进行整改并提出改进意见。外部审计则是由独立的审计师事务所进行，通常在年度末对公司财务数据进行审计，确认财务报表的准确性和可信度。最后，煤炭企业要加强内部控制。加强内部控制是保证财务数据准确性和完整性的另一个重要措施。内部控制可以包括企业内部的审批制度、会计核算制度、财务报告制度等多个方面。通过强化内部控制，可以有效控制财务数据的错误率和遗漏率，提高财务数据准确性和完整性。

关注绩效评价的实施和应用 在为煤炭企业制定评价指标体系的同时需要重视评价指标的实施和应用，因为只有实施和应用才能让评价指标发挥实际的作用，从而促进企业的发展。在实施和应用评价指标时，煤炭企业可以采取以下措施：其一，加强内部培训。煤炭企业可以针对绩效评价有关的部门和岗位员工进行内部培训。通过内部培训，让员工熟悉评价指标的概念和意义、熟练运用评价指标的方法和技能，提高员工使用评价指标的效率和准确性。其二，制定激励政策。为了更好地激励员工使用评价指标，煤炭企业可以制定一系列相应的激励政策。例如，制定奖励机制，对使用评价指标做出突出贡献的员工给予相应奖励，提高员工使用评价指标的积极性。其三，开展评价指标实施情况考核。为了确保评价指标的实施和应用，煤炭企业还可以开展评价指标实施情况考核，考核员工对评价指标的掌握情况、使用情况及使用效果等。考核结果可以作为激励和改进的依据，并进一步推动评价指标的实施。

建立和完善财务绩效评价体系对于煤炭企业具有十分重要的意义。通过科学合理的评价指标体系，可以更好地了解其内部财务运营和市场竞争状况，从而为企业提供决策支持和优化管理方案；可以更好地执行预算目标，提高综合风险防控的水平。在企业实施过程中，需要注意根据自身特点和实际情况进行指标体系设计和权重分配的合理性。希望本文的研究和建议可以为煤炭企业财务绩效评价体系的设立提供有益的参考和借鉴。

（作者单位：山西焦煤集团财务有限责任公司）