企业预算管理存在的问题及应对措施

陈海红

众芯坚亥半导体技术（安徽）有限公司

企业预算管理工作的开展建立于预算目标的基础之上，主要是对预算编制、执行、监控、评价及考核等手段加以运用，为企业预算目标的顺利与高效达成提供保证，属于企业的内部管理体系。自改革开放战略实施以来，我国企业逐渐接受西方管理会计思想，越来越多的企业运用预算管理方法开展现代企业管理工作。

一、预算管理特征

（一）战略性

对于我国现代企业而言，预算管理的重要程度非常高，在尤为激烈的市场竞争环境之下，企业要想实现长久发展，必须强化预算管理工作的开展，以各种有效手段和方法为支撑，为预算管理工作价值的发挥提供保证。预算是通过数字对企业的各种行为进行衡量，能够为企业财务实务、人力资源等的分配提供依据，在此基础上为企业生产作业的顺利推进提供保证。另外，企业预算管理对于其战略发展目标的实现同样具有积极意义。在现阶段社会发展背景下，行业间的竞争越来越激烈，企业需要基于对预算管理特征的把握，更加针对性与高效性地进行管理，在这一过程中，预算管理人员必须提升责任心，助力企业战略目标的更好与更快达成，增强市场竞争力，而这对于企业整体管理亦能提供相应的帮助。

（二）市场性

市场性是企业预算管理的另外一个重要特征。对于任何企业而言，其发展均以盈利为目的。积极开展预算管理工作，能够扩大企业的利润空间，企业预算管理工作的开展始终将效益作为中心，以市场的变化情况为着眼点，这是保证其方案完善性以及管理有效性的重要前提[1]。另外，对于预算等编制的下达，企业必须加大管理力度，为预算管理可以始终同步于市场变化提供保证，真正地让企业预算落于实处。预算管理工作的全面与高效开展，要求企业保持一个长远发展的眼光，对现阶段市场发展规律进行总结和把握，与企业自身实际情况相结合选用有效方法，这既有利于企业更高经济效益的获取，还能为其发展注入生机及活力。

（三）全面性

截止到目前，越来越多的企业对预算管理给予高度重视，将其视作企业日常经济活动中的一项重要组成内容。实际上，预算管理具有全面性的特点，以内容上的全面性为例，企业要想实现更好发展，必须从整体层面将预算管理工作做好。企业预算管理工作对各项生产经营活动均有涉及，会在很大程度上对企业经济利润的高低产生影响，这就要求管理人员对预算管理有一个全面的了解，通过各环节工作的顺利与有序推进，让预算管理将其应有的作用最大限度地发挥出来。另外，预算管理也会对企业全员参与提出要求，这亦是其全面性特点得以体现的一个重要方面，同时，预算管理还具有一定的全程性，以预算执行、监督以及分析、控制各项工作的开展为基础，管理人员能够通过预算管理做到对企业实际情况的全面及准确掌握。

二、企业预算管理的重要作用

（一）是企业战略落地的有效手段

对于任何一个企业而言，要想实现长远生存及发展，必须制定与自身相契合的战略。从组成内容上来看，企业战略对企业使命、愿景、核心价值、长期目标以及短期目标等均有涉及，而为了保证战略有效落实，非常关键的一步是将企业战略目标分解为各部门的具体行动计划，在此基础上，进一步转化为企业每一名员工的具体工作任务。企业开展全面预算管理工作，恰恰能够实现对战略目标的层层分解。企业预算管理从预算目标的制定开始便接受战略的指导，而预算目标的分解及其逐级下达的过程其实就是将企业战略目标分解为具体工作目标的过程，进一步地，在预算编制、执行、监控、评估、考核以及反馈的过程中，预算管理又能够为战略的有效实施提供重要保证[2]。

（二）可以为企业绩效考核提供支持

在现代企业管理工作的具体开展过程中，绩效考核以重要组成内容之一而存在，而在当前企业经营与发展过程中，绩效考核又能够发挥出对企业管理人员及员工的激励作用，让其更加积极与高效地开展工作，推动企业效益增长，以此实现企业资产的保值及增值。通过对企业内外部环境、理念、经营数据进行分析，同时，对不同部门之间的资源进行协调，预算管理可以将企业下一年度能够达成的业绩确定下来，而这能够为企业考核目标的最终制定提供重要参考依据。在一定程度可以说，预算能够为企业绩效考核工作的顺利与有序推进提供可靠支撑。

（三）可对企业内部各部门进行有效联系

在实际运行过程中，企业各个部门会因为过于将本部门的利益作为关注重点而忽视企业整体利益。通过开展预算管理工作，恰恰可以建立起企业各个部门之间的联系，在纽带作用的发挥中将各部门目标统一至企业整体目标。预算管理能够在各个部门之间合理分配企业有限资源，以此最大化实现企业价值。而进行预算的执行及反馈，又能够对企业各个部门之间的利益进行积极与有效的协调，在此基础上，企业各个部门可以共同致力于为企业整体利益服务。

三、企业预算管理存在的问题

（一）预算管理与战略管理脱节

正如前文所述，无论是在哪一个企业内部，均应将战略管理置于核心地位，其他系统管理工作的开展都需要做到服从并支持企业战略管理所需。如果企业预算管理工作没有以战略引导为基础，其预算便是没有目标的预算，要想实现对企业核心竞争力及企业价值的提升会有非常大的难度，而反过来，如果企业战略的实施没有预算管理为其提供重要支撑，战略便不具有操作性，属于空洞的战略[3]。分析目前实际情况，一些企业在进行预算编制之时会将企业战略撇开，仅将短期活动作为关注重点，而对企业长期战略目标有所忽视，受此影响，企业短期预算指标明显脱节于长期战略目标，不仅降低了各期编制的预算衔接性，还制约了预算执行在企业长期战略实现方面支撑作用的应有发挥，预算管理工作难以取得预期效果。对各类问题的发生原因进行分析，主要在于现阶段我国企业战略管理依旧处在发展的初期阶段、对企业内外部竞争环境的认识欠缺充分性、对企业发展战略定位欠缺准确性等。

（二）预算管理体系混乱

近年来，我国很多行业企业都基于宏观发展形势下的良好机遇而实现了迅速的发展及壮大，一些企业在持续的兼并、合并、对外投资以及并购重组等资本运作过程中实现了经营规模的进一步扩大，甚至建成拥有完整产业链的集团公司，彰显出跨地域、跨行业的特点，对不同类型的产权进行了组合。企业的快速发展及壮大从直接层面上增加了子公司、分公司的产生数量，这无疑加大了企业管理控制的复杂程度。不过对目前实际情况进行分析，我国不少企业在进行预算管理之时都是实施“一竿子插到底”的策略，采用直接方式针对子公司、分公司等开展预算管理工作，而这无疑会造成预算管理体系混乱局面的出现，一些子公司、分公司存在预算权利被架空的状况，其自身作为一级管理机构的意义很显然是丧失的，而这又进一步导致管理权力不统一问题的发生。

（三）业务部门重视程度不高

企业预算管理工作的开展主要是以企业的经营目标为依据，对不同部门进行组织，将相应的职责分工工作做好，让全体员工积极参与其中。这种工作机制由财务部门发挥牵头作用，在组织的过程中，让各部门进行生产、采购、人工成本、产品成本以及期间费用等运营预算的编制，在将具体的预算和预计利润表编制完成以后，经由财务部门进行财务预算的统一编制，最终将特定时期的具体行动计划用数量与金额等加以反映在预算管理工作的实际开展过程中。不少企业业务部门存在着认识上的错误，认为预算管理只是财务部门的工作，因而各业务部门并未积极与主动参与至预算管理工作之中，无法保证人人参与。而在预算的编制上，亦存在随意性较为明显的情况，未做到认真与全面分析业务情况，很多时候都是参照历年的实际发生数进行填报，在表现上具有懈怠性，重视程度与配合性明显欠缺，不能保证按时完成。在有欠缺合理性的指标出现时，沟通与修改工作的开展的难度就较大。综合而言，企业预算管理工作的开展无法为业务部门工作的顺利推进提供保证，安排不够合理。

（四）信息化管理不到位

目前，较多企业并没有足够高的预算信息化管理意识，没有利用专门软件开展预算管理工作。尽管部分企业在预算管理中运用了相应的预算管理软件或系统，也多是先进行手工编制，之后将其录入预算管理软件中进行相应的汇总及合并。针对各部门、各员工，企业并未进行软件输入入口的开通，因为预算管理对很多员工、很多部门、很多业务以及很多层级均有涉及，工作量非常大，且数据的变动有时会牵一发而动全身，稍不留意便会有差错出现。针对这一情况，如果企业可以与自身实际情况相结合进行信息化软件的建立及应用，将会在很大程度上推动其预算管理工作的开展[4]。

四、企业预算管理的应对措施

（一）统一预算管理与战略管理

其一，企业战略在年度预算的制定上发挥着导向性的作用，可为预算指标的制定提供指导。对于规模扩张型战略，往往以市场占有率或销售增长率作为预算重点，而对于成熟型企业，其预算导向以及年度预算的编制则往往将利润及其实现作为强调的重点，同时，设定资产报酬率、资本报酬率以及产品毛利率等具体目标及对象。其二，基于企业战略的制定将年度预算目标确定下来。在企业明确自身战略方向和预算目标导向以后，企业还应将预算在年度预算目标的初步设定方面的支持作用发挥出来。其三，通过企业战略对预算进行控制。预算控制不能做到对企业各个方面的完全覆盖，因此企业在进行预算控制的过程中，需要明确重点领域，不可以围绕非重点企业或部门实施粗放型的预算管理。

（二）发挥产权管理的纽带作用，建立健全预算管理体系

以产权关系为依据，企业可以针对性地实施“多级预算，两级管理”模式。总公司采用间接的方式对子公司、分公司的预算形成进行控制，不破坏子公司、分公司作为独立法人的法律地位，另外，为子公司、分公司预算管理自由度提供保证，针对分公司，则安排子公司根据产权关系开展预算管理工作。此类预算管理模式能够将各级预算单位在适应市场方面的灵活性充分与有效地发挥出来，亦与企业责权利相统一的原则具有很好的契合性。

（三）提高业务部门对预算管理的重视程度

业务部门要树立正确的预算管理观念，以预算编制为入手点，深层次把握各个部门的实际业务特点，充分做好前期调研工作，与历年真实情况相结合，全面与科学地开展预算管理工作。业务部门预算管理需要包括预算目标制定、编制上报、审查平衡以及审批通过各项流程，保证目标的挑战性以及资源配置的合理性，各部门领导都应清楚把握阶段性目标，部门之间以及各部门内部需要细化分工，明确预算环节员工的具体职责，向个人落实具体任务，打造一个全员积极与主动参与的优秀工作氛围。业务部门可对员工进行定期培训，让员工对先进的预算管理方法进行学习，在加强重视的同时切实提升预算管理水平及质量。

（四）运用预算管理信息化系统

预算管理涉及的业务范围非常广，参与其中的人员非常多，对很多数据均有涉及，进行信息化软件与系统的应用十分必要。第一，企业往往有很多预算表格，表格之间的数据有相应的逻辑关系，应用信息化软件与系统，能够实现数据的全表实时更新；第二，信息化软件与系统能够为查询提供便利条件，利用软件进行不同角色权限的分配，查询需要的指标，有利于数据共享目标的达成，而不再需要通过财务部门完成查询工作；第三，针对超预算或预算偏差，信息化软件与系统能够将预警作用发挥出来；第四，可为预算执行情况的实时查询提供保证，在节省工作时间的同时降低差错率，亦有利于工作效率的提升。