浅析业财融合在中小企业中的应用

麦嘉豪

无忧居住（中山）科技有限公司

引言

随着国内近十年的经济发展，全国中小企业数量已增长至近5000 万户，是国内经济社会发展的主力军。据第四次经济普查数据显示中小企业同全部企业的从业人数占比达到80%。研究表明，中小企业与地区经济增长的相关系数超过了0.8。中小企业整体经济规模逐年上升的同时也面临规模瓶颈，当企业达到一定规模后，其运营效率就会下降，整个企业的沟通成本、生产成本、协作成本增加，致使企业效益下降。导致规模瓶颈的原因在于管理层未能对企业内外变化作出科学、及时有效的决策，进而从内部出现各种问题或企业跟不上市场发展的步伐。为实现最优决策，应革新中小企业的管理理念，将业财融合模式引进其中。结合对业财融合的理解以及成功的企业实践，笔者将对业财融合的概念、应用意义、需求场景、具体应用等方面进行浅析。

一、业财融合相关概念

业财融合的概念最早在1922 年，由学者H·W·Quaintance 在《管理会计：财务管理入门》中提出，随着管理会计的发展与实践，越来越多学者认同业财融合需要业务流程再造，以及与信息技术相结合，是一种能为企业带来更高效益以及更科学的创新管理模式[1]。

随着企业对规模瓶颈突破的需求增加，业财融合的理念逐渐被管理者接受，国内相关概念最早出自财政部制定的《关于全面推荐管理会计体系建设的指导意见》（2014），其指出单位要实现会计与业务的有机结合，做好业财融合工作，建立管理会计信息系统，推动管理会计职能发展[2]。可见社会对业财融合的认可和国家对推进科学管理模式的重视。

业财融合，是指业务发展与财务管理相结合，在企业掌握内外部环境的情况下，利用信息技术，对企业流程进行再造[3]，实现财务、业务这两大环节的结合，从而将财务管理在企业各项生产中的运用和管理工作者的作用充分发挥出来，保障企业发展和壮大。

二、业财融合在中小企业中的应用意义

中小企业应用业财融合具有重要意义：第一，是实现中小企业财务管理转型和升级的重要手段。伴随电子商务行业的日趋成熟，加剧了中小企业彼此间的竞争，中小企业规模不断扩大、业务不断增多，对应的财务信息也不断增多，原有的粗放式财务管理手段逐渐呈现出诸多弊端，导致财务信息的利用度偏低。而业财融合模式下，要求中小企业积极探寻财务管理新理念与新模式，旨在提高财务管理的精细化与专业化水平。第二，有助于提高中小企业的盈利能力。面对日益激烈的市场竞争，中小企业若想脱颖而出并获得盈利，其重要手段是开源节流。其中开源是积极寻找新的盈利增长点，推动企业发展，节流是采取有效措施减少成本支出，特别是要减少经营成本与财务成本。实行业财融合，能使企业清楚在相关业务开展的不同环节成本费用支出情况，便于针对性采取措施控制生产成本，还能促进财务与业务部门的沟通与协作，有利于营造良好的企业氛围，促进成本控制体系的日趋完善，并结合业财融合的要求实现资源的优化配置，提升资源配置的效率，不断增强中小企业的盈利能力。第三，为中小企业管理层作出科学决策提供指导。在重大事项面前管理层能否作出科学且合理的决策，直接关系着其未来的发展方向与发展高度。管理层将企业在生产和经营过程中释放出的各种信息作为制定重要决策的依据。传统财务管理模式下，管理层通常是将财务相关数据作为制定战略和决策的依据，存在一定的片面性。实行业财融合模式后，便于管理层及时发现自身在各业务环节面临的问题并及时制定解决措施，通过实现财务与业务的有机融合，在中小企业经营的关键业务环节实行财务管理措施，帮助管理层对制定决策所需的信息进行收集，提升决策的可行性，有利于中小企业长远发展。

三、中小企业对业财融合的需求

相比大型企业，中小企业组织结构简单，运营方式灵活，管理者综合能力和决策独立性强，在企业发展前期能够快速应对和占领市场。但随着企业的壮大，前期运营特点陆续衍生出如下问题：

一是战略规划少，视野局限。

二是决策简单和独断，缺乏科学的信息和数据支撑。

三是业务流程漏洞多，缺乏有效的内部控制，舞弊风险横生。

四是信息传递反馈缺乏机制，管理层信息掌控不全面不及时。

五是管理专业化程度低，职能划分不细、责任不清。

由于中小企业的管理层一般为创始人或团队，大多以技术或业务出身，而非精通管理的职业经理人，因此在企业遇到瓶颈时，才意识到上述问题，缺乏前瞻性。此时若重新调整企业发展战略和管理模式，需投入较多的资源才能达到预期目标，不少管理者都以修修补补的方式调整，见效甚微。

所以越来越多中小企业开始重视专业化管理，尤其将财务管理作为企业管理的核心环节，能反映出企业的运营状况、预警风险、降低成本、提供决策信息、保障资金流转运作、实现企业和外部交往的桥梁等。因此近年来，哪怕规模再小的企业，其财务管理团队中，大多采用外聘更专业的财务人员，而非像过去传统的小作坊形式任用熟人。

随着互联网相关产业的兴起，传统的财务管理模式已无法对业务进行实时管控，资金和信息流都无法跟上，无法满足新兴业务的发展所需。因此，一些旨在长期发展的中小企业，对业财融合的需求相当迫切。

四、业财融合的具体应用

不少中小企业在管理过程中，各种有助于决策的信息在传递、分析应用和反馈等方面，会受到各种因素影响而导致信息无法被有效利用，致使决策者逐渐对内外变化丧失敏感度，为此中小企业都在探索适合自身的业财融合之路。根据笔者过往的项目经验，不同行业的企业因行业或业务特性，又或因管理者的决策风格不同，企业所实施的业财融合方案都有所不同，但核心底层流程和逻辑大同小异，总结如下几点：

（一）积极转变中小企业财务组织管理的思路

纵观中小企业传统的财务组织工作，其内容涵盖了报销费用、管理资金收支、管理税收及报表等外部使用者（例如：税务机构、审计机构、社会公众等）。而业财融合下，财务更多是为内部管理服务，其服务对象除了企业决策层，还包含各个经营部门和业务部门。由于财务工作职责与角色的改变，赋予了财务更多的职能，包含为业务运行的指导以及企业资源的调配等提供服务。财务部门工作内容包含了资金管理、税收管理、供应链管理等，因此业财融合下的财务组织人才除了有财务部门的人员，还需要业务人员参与，并且关于人才的管理与使用应当构建鼓励业务部门到财务部门中任职，而财务部门人才到业务部门学习和交流的激励模式。

（二）确定业财融合方案的效能目标

企业业财融合方案并非简单机械的业务流程重组实施过程，方案推行过程需要投入各类资源，包括人力成本、培训成本、软硬件成本和时间成本等等。企业应在制定方案前确定推行业财融合后的效能目标，效能目标可分为财务目标和非财务目标，对这些目标尽量进行量化。例如财务目标中的业务增长比例、成本费用下降比例、资金需求量变化等等；非财务目标可以是特发事件的响应时间、员工的流失率、用户投诉次数等等。

（三）商业模式的梳理优化与重整

在确定好目标后，对现有商业模式进行梳理，由于中小企业的起步发展大多以小作坊形式运作，未有明确的商业模式，随着后期的发展，商业模式逐渐建立起来，但大部分管理者并未对其商业模式进行梳理和分析归纳，未能从中提取出最核心的盈利点和核心竞争力，进而难以针对性巩固和加强自身实力，难以制定出更为科学且合适的业务战略。

在推进业务融合方案时，应梳理企业目前的商业模式，提炼最为核心的业务，以及企业目前最大的核心竞争力。然后从政策、行业、市场、用户等角度，对核心业务的可持续性发展和盈利能力进行多方位的分析，最终对商业模式进行优化，剔除一些非核心业务或重整现有的一些业务模式等。

（四）业务流程重建与信息化工具的接入

传统业务流程一般存在以下问题：

一是流程过于粗糙或冗长，内部控制不完善。

二是业务和财务流程单独分开，信息传递独立和滞后。

而业财融合的核心之处，在于流程的信息化及不同流程之间的有机结合，因此在梳理好商业模式后，应对业务流程进行重新构建：

第一步，拆解公司核心业务的每个活动环节，细分各操作角色的职责和活动实现目标。

第二步，根据业财融合方案的效能目标，将财务预算、决策、审批、预警等活动，安插到相关的活动环节中。

第三步，将业务流程电子化，相关财务活动流程接入财务ERP 系统中，有条件的可考虑企业的整体信息化系统建设，将业务和财务系统统一起来。

第四步，提取各活动环节中产生的核心数据，并根据业务和财务工作的需求，生成定期和不定期的定制化报表或报告。

流程重建和计入信息化工具后，一方面可大幅度提高流程的审批效率，减少业务和财务人员的工作量，提高信息传递的及时性和完整性。另一方面，由于电子化的接入，内部控制会加强，核心活动审批中结合了财务审批，能更好地起到预警和决策分析作用。

（五）组织架构和制度的调整

在企业发展初期，中小企业的组织架构一般都比较扁平化，一是人员少，二是方便管理，易于信息的传递。但随着业务的增长，部门和岗位陆续增加，组织架构逐渐变得繁杂化，信息传递效率也逐渐下降，无法快速响应变化。

因此，在重建好流程后，需要相应调整组织架构以满足流程的运行，包括部门的调整、岗位职责的调整、人员培训等。有效的业财融合方案在带来效率提升的同时，还会伴随人力成本的节省，因此还需要做好人员优化的方案。

另外，相应的工作流程调整，还需要修订新的管理制度，厘清各岗位的工作职责，以及各活动的规范化操作和注意事项等。

（六）业财融合方案的试运行和优化调整

上述相关工作完成后，方案应先进行试运行。试运行过程中，重点关注如下几点：

一是流程的完整性，是否存在内控缺失环节。

二是工作效率的提高，在不影响活动目标的情况下，各活动环节的工作量是否减少。

三是核心数据是否能够有效传递和快速获取。

四是其他业财融合相关目标是否都能实现。

试运行期间的长短视乎业务活动的复杂性或频率。业财融合方案应根据实际业务情况不断优化和调整，需要专人定期进行监督维护和测试，确保方案能最大程度地贴合企业实际运行的状况。

（七）合理应用业财数据

中小企业利用业财数据主要包含两个内容：第一，分析业财数据，及时发现自身业务面临的问题，同时让相应业务部门进行整改，从而获得更科学的经验数据。第二，构建预测管理体系，为中小企业的发展提供数据指导。通过对中小企业经营过程中产生的数据进行加工和整理后，可获得不同维度的经验数据，从而为中小企业管理层作出决策提供支撑。

结论

在大数据经济下，业财融合的需求已不再局限于大型企业，越来越多的中小企业根据发展的需要，开始意识到原有业务流程的信息传递滞后性，或注意到财务预警和分析决策在业务中的重要性。因此管理者根据企业自身状况和分析发展瓶颈的原因，制定预期提升的效能或需要实现的目标，拆解和重整业务流程并将财务管理的相关内容有机融合，采用最具经济效益的方案来实现业财融合，最终达到更高效的工作效率、更完善的内部控制、更及时和完整的信息传递，为企业发展提供更有针对性的决策依据。