国有企业财务内部控制建设及风险防范策略

陈靖

摘要：在经济发展新常态下，国有企业面临的市场压力越来越大、各类风险隐患对企业健康发展的影响也越来越突出。为解决这一现实困境，文章从财务内部控制建设以及风险防范两个维度出发，不断提高企业内部财务管理水平，显著降低财务风险对企业经营发展产生的不利影响。

關键词：国有企业；财务内部控制；风险防范

21世纪，由于市场环境更加复杂，加之财务风险问题频出，使国有企业的发展更加困难，只有建立科学有效的防范预警措施，才能够避免财务风险对企业发展产生的不利影响。因此企业需要重视财务内部控制制度的建设，采取多元化措施做好财务风险防范工作。

一、国企财务内部控制与风险防范概述及关系分析

（一）国企财务内部控制

国有企业财务内部控制本质上是一种管理方法，目的在于确保企业各项体系能够正常运行，充分发挥人力、物力资源的重要作用，采用科学有效的控制措施，确保企业避免受到各类财务风险隐患的影响，为企业可持续发展提供源源不断的动力。财务内部控制工作需要对人员组织结构以及各类资源进行针对性的管控，在管控计划制定环节当中，一方面需要根据企业实际运行情况进行综合分析，另一方面还需要结合国内外各大企业先进的财务内控经验进行灵活调整。最终确保财务内部控制措施能够匹配企业运行发展实情以及行业未来发展前景，从而显著提高企业对财务风险的控制效率和资金安全性。近些年随着财务管理理念的更新迭代，现阶段内部控制制度能够进一步提高企业财务信息的真实性，为企业管理者部署落实各项战略发展决策提供重要的数据参考。但财务内部控制措施相对繁琐，通常需要从多个维度进行综合考量，才能够有效管控企业内部的各项事宜。因此为了确保财务内部控制制度的顺利进行，需要不断优化原有管理理念，并衔接生产经营的各项环节。

（二）国企财务风险

财务风险是指企业开展财务活动期间产生的各种风险隐患，这些风险隐患主要来源于企业融资不当、偿还债务能力弱或受到环境因素影响等等。当投资者未取得预期收益时，或者实际成果与预期收益存在较大偏差，将会对企业发展产生较大的经济影响。国有企业财务风险按照类型划分，可以划分为政治风险，法律风险以及利率风险等等。任何企业的财务风险都无法采用特殊的手段完全规避，而是会随着企业的经营发展时刻变化。因此为确保企业平稳运行，需要充分重视企业财务风险的出现以及预警，采取科学有效的措施作出积极响应。在市场经济快速变化的大环境下，越来越需要企业管理者根据企业自身实际运行情况找到科学有效的管控方法，避免财务风险对企业平稳运行产生严重影响。

（三）内控与财务风险逻辑关系

财务风险是企业开展内部管控工作的重点，进行内部控制工作过程中，需要有关人员结合企业实际运行期间产生的各类风险隐患，采取针对性的预警以及控制措施。而财务风险是国有企业各类风险隐患的主要表现形式，因此通过开展内部控制工作能够有效制约财务风险对企业的影响。不仅能够最大限度地削减已经发生的财务风险，对企业运行发展产生的不利影响，还能够有效规避潜在的财务风险隐患对企业发展产生的阻碍作用。内部控制与财务风险二者相辅相成，通过内部控制能够有效抑制财务风险的影响，根据财务风险特点以及影响又能够帮助企业内部控制工作开展指明新的方向。

二、国企财务内部控制与风险防范价值和侧重分析

（一）国企财务内部控制与风险防范价值体现

财务内部控制是确保企业各项经营活动平稳开展以及发挥人力物力资源最大价值的重要途径，在企业不同生产经营环节当中开展针对性的管控工作，能够从多个维度收集各类财务信息，通过数据分析以及数据整合的方式了解数据之间的内在逻辑关系，并发掘潜在的风险隐患，最终形成较强操作性以及灵活性的监管模式优化企业内部活动。并且国有企业财务内部控制工作与风险防范工作还能够与企业战略发展目标相匹配，规避风险隐患的同时为企业提高核心竞争力提供重要的推动作用。此外还能够从经营发展的各项环节出发进行全方位的管控，确保企业各项经营活动能够严格遵守相关规章制度实施，减少财务风险发生的概率。

在制度实施环节中，能够对企业管控范围进行有效管理，减少企业在后续发展期间存在的各类隐患问题。

从现代社会来看，当今时代各大企业都在朝着现代化方向发展，现代化企业的关键在于搭建科学高效的内部管理模式。企业财务内部控制是内部管理模式的重要组成部分，通过增强内控效果、提高风险防范能力能够进一步优化企业原有经营管理手段，推动各项管控措施的全面落实，进一步减少隐患影响。企业能够及时了解当前运行期间内部控制制度存在的不足，同时也能够优化其他制度落后方面，确保企业能够在新时代稳定发展。并且内控与风险防范的有效优化又能够进一步帮助企业提高风险识别能力，建立更加科学有效的风险防控手段以及预警机制，充分发挥企业内部控制的优势作用。

（二）国企财务内部控制与风险防范工作侧重

内部控制具有过程性的特点，企业管理人员不仅需要结合实际运行特点设计内部控制原则，还需要根据内部控制在各项发展环节中的应用情况进行灵活调整，才能够显著增强控制效果。因此国有企业财务内部控制始终处于不断变化的发展进程当中，需要进行持续性的创新才能够紧密契合企业发展方向。

不同类型的国有企业生产经营活动开展期间涉及的主体各不相同，需要在财务内部控制与风险防范工作开展期间根据不同职能部门的工作范畴设计针对性的原则，科学规划管理层以及决策层，要求各职能部门认真履行属于自身的工作职责。以决策层为例，需建立匹配决策层的财务内部控制制度，及时对各项财务活动开展针对性的监督管理，发现潜在的安全隐患问题，全面提高企业风险防范能力。

同时财务内控与风险防范工作开展期间也需要重视信息沟通以及数据共享，无论是建立内部通信体系，还是利用各种新兴技术需要充分实现内部信息的快速交换。才能够进一步促进各个部门履行自身工作职责，快速地发现企业发展期间存在的不足问题。此外也需要将工作重点放在会计资料收集及整合环节当中，只有认真分析会计资料数据与企业经营活动之间的内在逻辑关系，才可以实现企业长期发展战略目标，显著提高企业的核心竞争力。

三、国有企业财务内部控制建设及风险防范困境

（一）缺乏对财务内部控制与风险防范的正确认知

财务内控与风险防范是企业管理的重要组成部分，在市场环境剧烈变化的背景下，企业受到的风险隐患类型以及影响众多。开展内控与风险防范工作期间，需要根据不同类型的风险制定针对性的管理措施，才能够最大限度地削弱风险隐患对企业发展产生的不利影响。然而从实际角度来看，当前部分国有企业财务人员对内控与风险防范存在认知偏差，认为风险防范工作仅仅需要在风险出现后开展相关措施即可，而没有注重事前管理。导致该企业缺乏必要的风险预警机制，受到风险隐患的影响相对较大，严重削弱了企业的经济效益。部分管理人员认为企业内部控制风险发生概率相对较低，没有结合企业各项经营活动开展情况进行统筹规划，最终增加了企业风险的发生。少数国有企业在内部控制与风险防范规章制度建立环节当中，没有匹配企业的实际发展方向，依旧采用传统管理方法。由于传统管理方法具有一定的落后性，因此难以有效加强对风险隐患的控制。导致上述多种问题出现的根本原因在于管理人员对财务内控和风险防范缺乏正确的认知，无法有效为企业可持续发展提供更多帮助。

（二）难以构建自上而下的组织架构

财务内控与风险防范工作开展期间需要依托自上而下的组织架构，确保各项管理决策的有序落实，充分发挥工作价值。当前部分国有企业在财务内控与风险防范环节中并没有建立相应的组织架构，即便决策层部署了一系列相关措施，也难以应用到实际工作环节当中。如某国有企业管理层并没有与财务部门和业务部门构建科学有效的沟通机制，没有要求各部门负责人定期将决策执行情况反馈给上级，导致各项决策部署落实效果均存在显著差异。由于缺乏自上而下的组织架构，导致监督管理作用难以有效发挥，又会造成各职能部门工作人员的工作积极性下降，最终出现财务内控与风险防范目标和企业发展经营目标不匹配的现象发生。

（三）权责不统一影响机制建设

权责不统一是影响内控与风险防范机制建设的重要影响因素，近些年随着社会经济的高速发展，国有企业的工作量不断提高，因部分企业内部存在权责不统一的现象导致财务管理工作流程不规范、工作责任划分不明，并且制度约束效果相对较低。因权责不统一导致财务人员认为仅仅完成简单的财务报表工作即可，并没有通过数据整合以及数据分析的方式发现潜在的安全隐患。

（四）缺乏监督审计作用的发挥

监督审计是确保财务内控与风险防范工作可持续发展的先决条件。但部分国有企业管理者并未重视监督审计作用的发挥，没有根据企业财务管理工作开展情况建立针对性的审计监督工作机制。导致少数财务人员思想意识上受到制约，难以充分重视风险防范与财务内控对企业经营发展产生的重要影响，无法有效实现传统工作形式的创新与优化。

（五）风险管控能力滞后

现阶段，国有企业开展各项经营活动中的风险隐患类型呈多元化，但由于少数国企风险管控能力较弱，无法有效识别新型风险种类，导致企业经营发展受阻。如某国企缺乏必要的财务风险评估机制，难以结合各项经营活动开展实情，进行针对性的分析管控，最终增加了财务风险的发生概率以及影响。

四、国有企业财务内部控制建设及风险防范困境

（一）加强对财务内控与风险防范的思想意识

为确保财务内控与风险防范工作能够匹配企业实际运行发展需求，需要管理者转变原有意识观念，重视财务内控风险防范。实际工作开展期间，管理者首先需要从宏观角度出发，在企业内部成立专门负责财务内控与风险防范的部门，并明确其直接负责人。明确负责人和职能人员的工作职责和工作范畴，并建立考核标准。每周都需要在企业官网、微信工作群以及社交媒体中发布有关财务内控与风险防范的宣传内容，采用多元化的宣传方式，帮助各职能部门所有工作人员正确意识到上述工作的重要作用。在管理制度优化环节中也需要充分融入财务内控以及风险防范的要点，如管理者需要结合企业战略发展目标以及我国现有的法律法规调整原有管理重心，将财务内控与风险防范放在管理工作的首位。同时还需要与内部监管部门建立长效化沟通机制，强化内部监管部门的职能，增强监管力度。通过建立风险预警机制的方式，在各职能部门内彻底落实责任制度。一旦出现风险隐患，需要在第一时间找到直接负责人并立即启动预案。

此外在风险防范工作开展期间也需要重视监管部门的独立性，首先监管部门需要严格遵循企业内部的相关规定以及国家政策和法律法规开展相关管理工作，其次，要求各职能部门积极配合监管部门开展相关管理工作，任何部门不得以任何理由阻碍监管工作的顺利进行，一旦发现风险隐患问题不得向其他部门推诿责任，需完全配合。最后，需要建立财务预警系统，进一步优化审计监管工作效果。財务预警系统包含获利能力，代偿能力等各项科学评判指标，能够从时间维度出发，对企业在不同时间内的流动比例和资产负债率进行宏观分析，及时发现潜在的风险隐患问题。便于财务管理人员制定较强灵活性以及可行性的管理方案，提高风险防范意识。如表一所示，表1为风险防范策略。

（二）优化企业原有内部控制体系

国有企业需要根据自身实际经营状况优化原有内部控制体系，从工作目标角度出发，厘清原有财务管理工作与内部管理体系脱节的根本原因，并从工作内容以及工作环境设计针对性地解决措施。实现内部体系控制工作的优化，不断提高内控体系建设的完整性，确保各项管理工作能够落到实处。国有企业需要避免在财务内控以及风险防范工作环节中出现脱节现象，利用先进的管理理念树立新型工作方向，对传统管理模式进行创新与完善，减少制度之间因信息不对称或制度不匹配出现摩擦情况。

（三）完善财务管理机制实现权责统一

为进一步发挥国有企业财务内控以及风险防范的重要作用，需要国有企业做好体系建设，完善财务管理机制，实现权责统一。首先需要分析国有企业现阶段财务权责不统一的根本原因，并根据分析结果进行工作职责的有效划分。其次需要建立绩效考核机制，对各职能部门工作人员的工作情况进行约束规范。近期工作能力较强且能够有效应对风险问题的员工，可以为其提供一定的物质奖励，或将其作为岗位晋升的重要参考标准。近期工作能力相对较差，且因无法应对风险问题导致企业经济受损的员工，需要要求这名员工继续参加学习培训或将其调离原工作岗位。再次需要加大资金投入，重视财务部门及其他职能部门的技能培训。可建立线上教学平台，引导每位员工每周利用业余时间，通过企业线上官网进入平台开展学习，不断培养自己的职业素养以及专业技能，充分强化本职工作成效。同时还需要充分重视信息技术的应用，要求财务管理人员利用云计算大数据等各种新兴技术，对财务数据进行分析汇总，将二维数据通过数据整合以及数据分析的方式转变为三维立体的数据模型，以便进一步清晰直观地了解潜在的风险隐患因素。最后还需要不断完善财务管理机制，确保各项财务管理工作流程的规范性。

（四）重视企业财务风险管控能力的提高

财务风险管控能力的提高，不仅体现在制度建设以及管理措施落实等环节中，还需要重视职能人员思想意识的完善以及企业内部环境的建设。企业在实际发展过程中需要建立良好的企业文化氛围，将财务内控与风险防范作为企业文化标语的重要组成部分。企业需要建设独立的宣传部门以及荣誉榜，对于在风险防范以及内部控制领域中有突出贡献的员工，需要为其颁发奖状以及奖金，并要求宣传部门对这名员工的工作事迹进行积极宣传。同时还需要不断邀请社会知名的学者专家，前往企业一线工作环境与广大员工开展经验交流会，探究新型财务内控与风险防范理念的特点以及实施方式。此外上层领导部门还需要重视与基层一线员工的沟通交流，在线下可以建立意见箱，在线上可以通过官网平台建立匿名的意见投诉专栏。无论是财务管理人员还是其他职能部门的工作人员，都可以就财务内控与风险防范问题同上级领导进行一对一的沟通交流，提出宝贵意见。上级领导需要定期收集这些意见，开展会议结合企业的实际运行情况以及基层员工的反映情况灵活调整未来发展决策以及管理措施。

五、结语

综上所述，在当今社会经济快速发展的背景下，国有企业需要充分从内部控制角度出发做好财务内控体系建设。同时还需要正确认识到财务管理工作开展期间存在的各类问题，不断提高企业防范财务风险意识。通过建立科学有效的风险评估机制，确保企业健康平稳发展。

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（作者单位：菏泽城建工程发展集团有限公司）