试析企业业财一体化建设思路

张从果 紫金铜业有限公司

引言

业财一体化是全过程、动态化管理方式，主要指以企业经营活动为基础，在业务活动中融入财务活动，充分发挥企业业务与财务部门的协同作用，从管理会计角度出发，对企业经营活动实施有效控制，能够有效提高企业管理水平，实现资源信息共享，实现风险问题的有效防范。但就目前来看，业财一体化建设是一项较为繁杂的任务，牵扯多个业务领域，许多企业在实际推行过程中，往往受到思想观念、制度体系、技术水平等因素影响，使得业财一体化建设中面临许多困境，不利于业财一体化价值的更好发挥，需要采取有效手段及时改进，促进企业内部治理更上一层楼。基于此，本文就企业业财一体化建设展开深入剖析。

一、企业加强业财一体化建设的重要性

（一）促进财务管控前移

业财一体化是财务业务一体化的简称，主要指将企业经营中的财务会计流程、业务流程、管理流程进行有机融合，使财务数据与业务真正融为一体，逐步拓展财务管理范围，促进企业财务管控的前移。企业在业财一体化建设中，需要合理应用信息技术，对前端业务数据进行规范化处理，强调业务与财务的深度融合，促进财务决策在业务领域的深入落实，努力推动业务数据、财务数据的高度集成化，加快数据信息共享传递的实现，在一定程度上解决信息孤岛、相互推诿扯皮等现象[1]。

（二）提高企业管理水平

在社会快速发展背景下，企业需要适当引入业财一体化理念，深化业务与财务的互动交流，充分发挥业财融合作用，优化自身经营管理流程，确保在竞争激烈的市场环境中占据有利地位。通过业财一体化建设，切实转变企业传统守旧的思想观念，管理模式、手段等持续创新，通过业务与财务工作的相互融合，强调二者的协调配合，切实转变以往各自独立、互不干预的情况，部门之间的壁垒问题得到有效打破，使企业管理流程得到进一步规范，从整体上提高经营管理水平。业财一体化能够对企业经营管理起到良好的指导作用，在提升组织管理水平、协作能力中起到积极作用，是企业获取更多市场份额的必然选择。

（三）帮助企业防范风险

风险是企业经营管理中不可忽视的问题，具有客观性、损害性、不确定性，因此风险管理被视为企业管理中的重要组成部分[2]。在业财一体化建设工作中，推动企业财务工作走向新的发展道路，财务角色逐步从事后核算向事前方向转变，积极参与到业务活动全过程，与业务部门携手开展目标设计、流程制度、策略实施等基础工作，准确掌握企业各项业务情况，同时有利于财务风险预警作用的发挥，结合业务部门实时获取数据为参考，有序开展数据分析与纠偏工作，及时发现潜在风险问题，便于决策者根据企业实际情况调整决策方向，及时纠正企业管理中的薄弱问题，为企业稳定运营提供支持。

二、企业业财一体化建设中面临的问题

（一）内控环境基础薄弱

业财一体化涉及领域广泛，与企业部门及业务环节有着密切的关联，需要企业领导给予高度重视，对业务流程的申请、变更、审批等各流程实施严格控制，以推动业财一体化工作的有序开展。但就目前来看，许多企业对业财一体化关注度不足，未能正确认识到该项工作的重要性，未能为业财一体化落实营造良好的内控环境，尤其在业务流程设置方面，尚未做出明确规定，使得业务部门之间缺乏完备的内控制度规范，不利于业财一体化工作的顺利建设，阻碍企业预期目标的顺利达成[3]。对于企业而言，业财一体化建设在业务、财务管理领域发挥着重要价值，需要构建完善的业务流程内控制度，对业务部门实施严格控制，促进业务与财务的深度融合，但如果不能营造良好的内控环境，那么业财一体化建设将如同无米之炊，不利于企业经营管理活动的规范开展。

（二）业财一体化体系不够完善

现阶段，许多企业按照国家政策引导，对业财一体化建设给予高度重视，在实践工作中进行具体落实，但由于传统观念的根深蒂固，未能及时对相关的制度体系做出调整与完善，使得现行所采用的业务与财务管理制度不够完善，整体操作流程不够完善，日常工作中极易出现诸多问题。在预算管理方面，预算管理体系缺乏完整体系，尚未实现全过程的预算控制，无法从事前、事中、事后三个层面对企业财务与业务活动进行有效控制，无法从根本上保证预算编制与执行的合理进行，使得预算执行中存在较强的随意性。在财务成本管理方面，部分企业未能按照业财一体化要求构建现代化成本体系，使得成本工作落实期间缺乏必要的规范性，不利于企业成本的降低，阻碍经济效益提升。此外，业财一体化建设中风险管控不当，风险预警机制匮乏等也是比较常见的现象，不能帮助企业准确找出风险控制薄弱环节，无法及时发掘企业经营管理与业务运作中的潜在风险，风险隐患得不到妥善处理，不利于企业风险问题的有效规避，阻碍预期目标的顺利达成。

（三）部门融合度不足

业财一体化建设要求企业财务与业务部门保持密切交流，其中财务部门主要负责财务报表制定、财务数据分析、财务制度建设等基础工作，应用现代技术手段实现智能化的数据分析与处理，为企业经营决策制定提供数据参考。而业务部门则负责业务活动的有序推进，两部门间的工作性质虽相互独立，却又有着密不可分的关系，需要二者保持协同合作并充分融合[4]。但就目前来看，许多企业在落实业财一体化模式时，普遍存在着部门间融合度不足的情况，业务与财务二者之间缺乏必要的沟通联系，各自独立情况十分常见，不利于信息资源的实时共享，尚未形成正确的业财一体化理念。此外，在个别企业中，尚未设置相对独立的业财一体化机构，通常交由财务部门进行单独负责，业务部门参与积极性不高，这不但会阻碍业财一体化模式的准确落地，同时会增加财务人员工作压力，影响财务管理效果。

（四）业财一体化系统缺位

业财一体化是一个系统化的业务过程，需要在现代化技术手段的辅助应用下，为业财一体化的深化落实提供技术保障。但许多企业的信息化建设水平不足，缺乏完善的业财一体化系统，普遍存在着技术不足、功能不全、业财部门业务交流不及时等问题。例如，在财务系统层面，业务部门并不具备相应的监督与控制权限，而财务人员只能根据业务部门提交的数据信息进行动态分析，无法深入业务实际掌握第一手信息，无法有效分析企业内部各项数据，不利于财务决策的制定与落实，增加业财一体化建设难度。

三、企业业财一体化建设的思路探讨

（一）营造良好的内部控制环境

业财一体化建设是一项较为繁杂的任务，涉及企业各项业务活动，需要严格按照业财一体化相关要求，优化内部控制环境，严格规范各项管理活动，清晰界定业务财务一体化职责，坚决杜绝混乱、不规范情况的发生。具体来讲，企业业财一体化建设要着重注意以下两点内容：一方面，优化企业内部组织模式。结合企业发展战略明确业财一体化建设目标，加强组织机构建设，合理划分各部门、各岗位员工的职责权限，严格规范业务、财务工作流程与操作方法，全力配合相关工作的有序开展[5]。同时，各部门在处理相关工作时，应认真遵循相关的规章制度与行为准则，在岗位职责范围内妥善处理，不得出现越权情况。另一方面，企业领导要以身作则，给予业财一体化高度重视，将该项工作作为首要任务来抓，加大内部宣传力度，面向企业全员进行业财一体化建设的重要性宣传与普及，强化各级人员业财融合意识，落实配套的制度体系，优化会计信息，明确提出有关制度要求，认真核对数据质量，深化业务与财务部门交流，为业财融合打下良好的内控环境基础。

（二）完善业财一体化管理体系

企业在推进业财一体化建设时，应充分结合自身发展战略与经营现状，加强制度建设，健全业财一体化体系，实现在企业财务、业务领域的深入贯彻，帮助企业创造更多效益空间。具体来讲，企业的业财一体化体系建设要从预算管理、成本控制、风险防控三个层面阐述，优化业财融合组织架构，积极构建以敏捷、开发、赋能等为主要特征的数字化组织架构。

首先，业财一体化预算体系。企业应适当引入全面预算理念，充分借助全面预算的“三全”管理特征，即全员、全过程、全方位，设置相对独立的预算管理机构，切实保障预算工作的全面性、全额性以及全员性。结合企业当下经营情况与业务开展需求，对预算管理目标进行明确，科学选择预算编制方式方法，在业务与财务人员的协调配合下，认真做好预算数据的搜集、分析与汇总，完善预算方案内容，强调预算执行刚性，保证预算编制与执行情况保持高度一致。在全面预算引导下，促进财务与业务的深化交流，真实揭露企业经营情况与财务状况，综合应用预算执行结果，为业财融合交流提供保障。

其次，成本管理体系。基于业财一体化的成本管理工作，企业应坚持以“价值创造”为基本导向，注重企业经济效益与业务成本的相平衡性，制定科学可行的成本管控目标，严格把控企业成本收支质量关，规避因极端情况导致企业出现经济效益损失。按照企业实际业务工作需要，适当优化并完善现有成本管理体系，积极引入价值链理论，全方位了解成本动因，综合考虑各项成本要素，在业务与财务部门的协调配合下，合理调配企业成本费用，提高资源利用率。

最后，风险预警机制。风险管理是企业经营管理中不可忽视的环节，应坚持以风险为导向，加快风险预警、识别、防控机制的构建，增强企业全员风险防控意识，树立正确的风险管控理念，充分发挥业财二者协同效应，实现潜在风险的及时排除，将风险问题扼杀在萌芽阶段。综合运用财务数据信息，深度挖掘企业经营管理及业务开展中的潜在风险问题，制定科学可行的风险应对措施，动态监管企业的业务流程、资金收支、财务活动，对不正确、不合理的数据进行警报，降低风险发生概率，提升企业风险防控能力，减少风险对企业造成的损失。

（三）提升部门间融合度

在业财一体化模式下，企业要着重突出财务与业务部门的协调配合，实现跨部门的业务交流、信息共享，提升部门融合度，发挥业财一体化作用来推动企业顺利发展。以A 企业为例，该企业成立于2016 年，位于我国浙江嘉兴地区，注册资金12301万元，属于制造型企业，其经营范围主要包括：氢燃料电池销售、制造销售、进出口贸易业务等。在竞争激烈的市场环境下，A 企业便在业财一体化理念的正确引导下，积极创新管理观念与模式，提高企业全员业财一体化重视程度，坚持以企业发展战略为基本导向，对员工经营管理与工作理念进行统一，建立长效沟通机制，并在现代技术手段的辅助应用下，深化跨部门的互动交流，有效提升业务与财务部门之间的融合度。并且，A 企业结合自身经营现状，设置独立的业财一体化管理部门，结合各岗位需要配置相关的工作人员，清晰界定各岗位的职责权限，定期对业务及财务活动进行监督控制，引导业财部门参与到业财一体化模式构建中，准确掌握企业业务活动开展情况，了解财务状况，动态反映企业经营现状，并在业务与财务的携手配合下，为资金管理、资产管理、成本核算、风险防控等工作提供可靠保障，为业财一体化模式的落实营造良好氛围。

（四）构建业财一体化数字操作系统

在数字化时代背景下，企业推进业财一体化要加强信息化建设，以现代数据技术为核心实现各类信息的系统化搜集、汇总与分析，自动划分为与财务管理相关的数据信息，为业务及财务管理提供参考。在实践中，企业可充分利用ERP、大数据、云计算等信息技术，通过业财一体化系统的科学搭建，从业务流程角度出发，整合财务系统，对企业原有财务、业务系统进行汇总，将以往零碎分散的财务数据统一到系统中，支持跨部门、跨系统的业务交流，便于财务人员对业务活动的动态监管[6]。同时，企业要持续完善系统功能模块，主要包括财务审批、业务监控、费用报销、资金管理、预算管理、成本核算等，动态分析并处理业财数据信息，充分发挥业财一体化系统应用优势，准确掌握企业资金流动情况，客观评价业务活动价值空间。此外，财务部门可以通过该系统平台，对财务活动、业务进程进行监控、分析以及预警，客观分析并评价财务指标，在业务部门的协调配合下，准确找出业财活动中的潜在风险问题，拓展财务管理职能，取得理想的融合管理成效。

结语

综上所述，业财一体化建设是现代企业革新发展的重要方向，能够实现财务管控迁移，规避风险问题，提高企业经营管理水平。在新时期发展背景下，企业要提高对业财一体化建设的重视程度，以业财一体化为理念优化经营管理模式，优化内部控制环境，完善业财一体化体系，提升部门融合度，构建数字化业财一体化系统，全力推动业财一体化模式的准确落地，充分发挥业务与财务部门的协同效应，从根本上增强企业内部治理能力，确保在竞争激烈的市场环境中占据有利地位。