建筑企业财务内控体系建设与优化研究

吴赟琦 信息产业电子第十一设计研究院科技工程股份有限公司华东分院

引言

建筑行业作为国民经济的重要支柱产业之一，在城市化和基础设施建设的推动下，持续保持了较高的增长势头。然而，随着建筑企业规模的扩大和业务范围的增加，其财务管理面临着日益复杂的挑战。财务管理的高效性和风险控制的重要性日益凸显，尤其在面对经济波动、市场竞争激烈和金融市场不稳定等不确定性因素的时候。在建筑企业财务管理过程中，财务风险、内部欺诈、财务数据的准确性和透明度等问题成为影响企业稳健发展的重要因素。财务丑闻和内部控制缺陷在过去几年里频频发生，给企业声誉和经济利益带来了严重的损害。

一、建筑企业财务内控体系的构成要素

（一）内部控制环境

企业文化是企业内部的价值观、行为准则和共同的信念。在建筑企业财务内控体系中，积极健康的企业文化是推动内控有效实施的基础。建筑企业应倡导诚信、责任、透明和合规的企业文化。通过明确的企业愿景和价值观，将内控理念融入到企业文化中，让所有员工自觉遵循内控原则和制度，形成全员参与内控的氛围。管理层在内控体系中发挥着重要的引领作用。建筑企业的高层领导应对内控有清晰的认识和深刻的理解，充分认识到内控对企业的重要性和价值。管理层应树立内控意识，将内控纳入企业战略规划和业务决策的重要考虑因素。只有管理层在行动中率先垂范，才能引领全员积极参与内控工作。建筑企业的道德价值观对于内部控制环境的塑造至关重要。道德价值观是指员工在工作和生活中的道德标准和行为规范。建筑企业应强调诚实、正直、公正、守信的道德价值观，反对不端行为和违法违规行为。遵守道德价值观的员工更容易自觉遵守内部控制规程，增强内部控制体系的有效性。内部控制环境中的内控文化是指员工对内控的共识、认知和行为表现。建筑企业应建立积极健康的内控文化，倡导全员参与内控工作，从高层领导到普通员工都应具备内控意识和能力。通过内控文化的建设，企业可以形成全员参与内控的共识，增强内控的全面性和有效性。内部沟通是建立健全内部控制环境的重要手段。建筑企业应建立通畅的内部沟通渠道，鼓励员工主动反映内控问题和风险。对于员工的反馈和建议应认真对待，及时采纳合理意见，进一步改进内部控制环境。

（二）风险评估与管理

建筑企业应通过全面的风险识别活动，梳理和确定影响企业财务安全和经营稳定的风险。这些风险包括市场竞争风险、合同履约风险、工程施工风险、物资供应风险等。利用数据分析、专家咨询和经验积累等方法，识别潜在风险和已经存在的风险。在风险识别的基础上，建筑企业应对风险进行定性和定量的评估，确定其发生的概率和影响程度。评估过程中可以采用风险矩阵或者风险评分模型等工具，将风险按照优先级进行排序，以便更好地制定风险应对策略。针对不同的风险，建筑企业应制定相应的应对策略。应对策略包括风险避免、风险转移、风险减轻和风险应对计划的制定。例如，对于市场风险，可以通过多元化业务布局来分散风险；对于项目风险，可以建立严格的项目管理和监督机制来确保项目进展和质量；对于资金风险，可以建立合理的资金预算和融资计划；对于合规风险，可以建立严格的合规审查和监控体系等。内控措施是应对风险的重要手段，它包括财务控制措施、审核和监督机制等。建筑企业应建立和完善财务流程和制度，确保财务数据的准确性和合规性。通过内部审计、监督评价和风险控制台账等措施，加强对风险的监控和控制。建筑企业应意识到风险是不可避免的，特别是在快速变化的市场环境中。应对风险的策略和措施应具有灵活性和适应性，以便根据实际情况作出及时调整和优化。

二、建筑企业财务内控体系建设过程

（一）内控目标设定

建筑企业应确定财务内控的总体目标，明确内控的职责和范围。这些目标包括确保财务报表准确、合规，预防和控制财务风险，提高资源利用效率等。设定与内控目标相对应的关键绩效指标，用于衡量内控体系的有效性和达成程度。这些指标可以是准确性指标、时效性指标、成本效益指标等。

（二）内控风险评估

通过风险识别方法，包括风险矩阵、风险图谱、SWOT 分析等，确定建筑企业面临的各类财务风险，如财务报告风险、资金流动风险、合规风险等。对识别出的风险进行定性和定量评估，确定各类风险的概率和影响程度。这样可以帮助企业确定重点风险领域，并制定相应的风险应对策略。

（三）内控措施设计

建筑企业应制定财务内控的政策、程序和相关指引，确保各项内控措施的合规执行。这些措施可以包括授权审批流程、资金运作流程、财务报告制度等。建筑企业应设立各种控制措施，包括预算控制、资金管理、合同管理、采购管理等。这些控制措施旨在减少风险发生的概率，并及时发现和纠正问题。

（四）内控制度建立

明确内控责任的分工与职责，确保内控工作得到有效执行。确定内控部门或内控责任人，协调各部门间的内控工作。建立内控文件和相关制度，明确内控措施的具体要求和流程。这些文件可以是内控手册、内控程序、内控流程图等。

（五）内控执行与监督

确保员工掌握内控技能，增强内控意识。建筑企业应定期进行内部审计和自查，评估内控体系的有效性。建立内部监督机制，对内控执行情况进行监督和反馈。

（六）内控持续改进

建筑企业应定期评估财务内控体系的有效性和改进需求。根据评估结果，及时调整内控策略和措施，确保内控体系的持续改进。鼓励员工积极反馈内控体系中的问题和改进意见。建筑企业应设立内控改进机制，及时采纳合理的建议和意见，推动内控持续改进。

三、建筑企业财务内控体系优化

（一）建立内控文化，提高员工内控意识

建筑企业应开展针对不同层级和岗位的内控培训和教育活动。培训内容应包括内控的基本概念、内控体系的构成要素、内控措施和制度的操作等。通过内控培训，提高员工对内控的认识和理解，激发他们参与内控的积极性。通过企业内部媒体、会议和通信等形式，宣传内控的价值和意义。强调内控对企业的重要性，以及每个员工在内控体系中的作用和责任。建筑企业可以通过宣传内控成功案例，展示内控对企业发展的积极影响，提高员工对内控的认同感。将内控目标融入到员工的绩效考核体系中。设立与内控相关的绩效指标，鼓励员工积极参与内控工作，将内控纳入日常工作职责之中。通过绩效考核激励机制，提高员工对内控的重视程度。建筑企业应加强内部沟通与协作，打破各部门之间的壁垒，促进信息的共享和交流。鼓励员工主动与他人交流和合作，共同探讨和解决内控问题，形成全员参与的内控文化。建立内控奖惩机制，对于严重违反内控规程的行为给予相应处罚，对于积极参与内控、发现问题并提出改进建议的员工给予表彰和奖励。奖惩机制能够强化员工对内控的自觉性和责任心。鼓励员工主动参与内控改进和优化的活动。开展内控改进项目，邀请员工积极参与，充分听取他们的意见和建议，激发员工参与内控的热情和积极性。定期组织内控成功案例分享会，邀请员工分享他们在内控工作中的经验和心得。通过分享交流，可以促进员工之间的学习和借鉴，提高内控意识和水平。

（二）利用信息技术提升内控效率与精准性

建立和应用自动化财务系统可以实现财务流程的自动化和标准化，减少人为错误和潜在风险。通过电子化的财务系统，可以实现财务数据的快速采集、处理和报告，提高内部控制的效率和精确性。利用数据分析和挖掘技术，对财务数据进行深入分析和挖掘，可以发现潜在的异常和风险情况。通过建立合理的数据指标和预警机制，及时发现并应对财务风险，提高内控的精准性。建立内部控制信息系统，可以实现内控活动的全面管理和监督。通过集成各个内控环节的数据和信息，包括风险评估、控制措施、审核记录等，实现对内控的全面跟踪和监控，提高内控的效果和准确性。采用电子审批和审计技术，可以实现审批流程的电子化和自动化。通过建立电子审批系统，可以加强对财务审批过程的控制和监督，减少人为操作和纸质文件的使用，提高内控的效率和准确性。利用数字化工具和技术，进行风险管理的数字化处理和监控。通过建立风险管理系统，将风险识别、评估和应对策略纳入系统中，实现对风险的实时监控和反馈，提高内控的敏捷性和精确性。利用信息技术提供在线培训和教育平台，加强对员工的内控培训和意识提升。通过在线培训课程、案例分析和知识测试等方式，提高员工对内控的理解和重视程度，增强内控文化的建设和贯彻。

（三）建立适合建筑企业特点的财务内控体系

建筑企业的项目性质决定了其面临复杂多变的风险。在建立财务内控体系时，应重点关注项目风险的识别、评估和应对。建立风险管理框架，包括对合同风险、材料价格波动、工期延误等项目风险的有效管理措施，确保项目的财务安全。建筑企业的盈利主要依赖于项目的成本控制和管理。财务内控体系应强调对项目成本的实时监控和预算执行情况的分析。建立成本管控制度和预算执行机制，确保项目成本的合理控制和效益。建筑企业往往涉及多个项目，因此在财务内控体系中需要设立财务审计与项目审计两个层面。财务审计主要关注财务报表的准确性和合规性，而项目审计则着重评估项目执行情况和风险情况。两者结合，确保财务管理和项目管理的有效衔接。建筑企业通常与多个合作伙伴签订合同，包括供应商、承包商等。建立健全的合同管理体系，加强对合同执行情况的监督和控制，防范合同纠纷和经济风险。由于建筑企业涉及多个部门和项目团队，内部沟通与协作对财务内控至关重要。建立畅通的沟通渠道，加强各部门之间的协调和合作，确保信息的及时传递和反馈。建筑企业可以借助信息技术工具，实现财务数据的集中管理、实时监控和数据分析。建立电子化的财务系统，提高数据处理的效率和精确性，同时加强信息安全保护。建立积极的内控文化，鼓励员工自觉遵循内控规程和制度，增强内控意识。通过内部培训和教育，提高员工对财务内控的理解和重视程度，形成全员参与的内控文化氛围。

（四）推进内控体系在企业中的有效实施

内控体系的实施需要得到高层领导的全力支持。企业领导层应意识到内控对企业的重要性，并承诺在推进内控体系的建设过程中给予足够的资源和支持。企业应制定明确的内控计划，明确内控体系的建设目标、时间表和责任人。内控计划应结合企业的实际情况和发展需求，具有可操作性和可衡量性。在实施内控体系的过程中，应明确各部门和岗位在内控体系中的责任与职责。建立责任明确的内控运行机制，确保内控工作的顺利推进。内控体系的实施需要员工对内控相关知识和要求有清晰的认知。建立内控培训计划，对员工进行系统的内控培训，提高他们的内控意识和能力。企业应建立完善的内控制度和流程，明确各项内控措施和步骤。制度和流程的制定应充分考虑企业的实际情况，灵活适应企业的业务特点。推进内控体系的有效实施需要各部门之间的密切沟通与合作。建立定期的内部沟通机制，促进各部门之间的信息共享和协作。建立内部监督机制，及时发现并纠正内控问题。建筑企业内部风险较多，进行全面的风险评估是必要的。识别关键风险点，并制定相应的应对策略，确保内控体系有效抵御风险挑战。内控体系的实施是一个不断优化和改进的过程。企业应定期评估内控体系的有效性和实施情况，及时调整和完善内控措施，保持内控体系的持续有效性。

结语

建筑企业财务内控体系的建设过程是一个系统性工程，需要全体员工的共同努力和持续改进。在建设过程中，建立内控文化，提高员工的内控意识是非常重要的，通过内控文化的引导和内控培训的开展，员工能够更加深刻地认识到内控的重要性，从而自觉遵守内控规定和措施。利用信息技术也是加强财务内控的有效途径，通过引入先进的信息技术手段，可以提升内控的效率和精准性，更好地掌握企业的财务动态，及时发现潜在风险。建筑企业财务内控体系的优化需要针对企业特点进行定制化的设计和完善。由于不同企业在业务模式、规模和经营特点上存在差异，建筑企业在优化财务内控体系时需要结合自身实际情况，采取个性化的控制措施，使内控体系更加贴合企业的实际运营需求。