制造企业应收账款风险控制与管理的建议

吴育璇 （神马实业股份有限公司）

引言

在制造企业发展进程中，为提升经济效益，通常会采取赊销经营的发展策略，导致应收账款余额不断增加。倘若企业无法妥善处理，易导致资金链断链、生产停滞等问题，危及企业稳定运营。为有效规避应收账款风险，企业需深入探究应收账款风险成因，采取合理管控措施，保障企业维持稳定经营。

一、制造企业应收账款风险分析

（一）资金链风险

制造企业在生产制造环节投入的人工成本、材料成本等，会随市场环境变化逐渐增加，资金回收时间也可能对企业经营成本和采购活动产生影响，使得企业面临更为严峻的经营压力。如果制造企业无法及时收回订单货款，将会影响企业日常经营发展。应收账款是制造企业按照合同约定交付产品后，取得相关凭证并确定的收入。然而，对于制造企业而言，此货款并未及时进账，导致大量资金被占用，产生附加资金成本，影响制造企业效益，加剧资金链压力，易导致资金链风险产生[1]。

（二）客户信用风险

当前，客户信用是维系商业交易的纽带，也是企业能够在竞争激烈的行业环境中立足的无形资产。倘若制造企业面临数量庞大的应收账款，将会对企业支付应付账款及清偿银行贷款产生影响。制造企业如果在应收账款管理方面存在缺陷，将使得信誉度降低，最终导致产生客户信用风险，加大融资难度，阻碍企业日常经营与发展。

（三）财务风险

一方面，数量庞大的应收账款，将会影响制造企业账面资金与收益，使得账面所反映的数据与实际收益、资产经营存在较大差异，无法为企业战略制定提供准确的数据支撑，为企业日常运营埋下隐患。另一方面，制造企业在与客户签订合同时，会在合同条款中明确规定应收账款结算方式、时间等内容，不同客户对于条款履行程度不同，部分客户受客观因素影响，无法在约定期限内按时交付款项[2]。

（四）内部控制风险

部分制造企业在制定信用政策时，是由销售部门主导，同时销售部门还肩负账款催收的责任。倘若企业并未将应收账款催收进度纳入销售部门绩效考核范畴之中，极易导致盲目赊销现象产生，使得企业逾期账款产生概率增加，引发应收账款风险。

二、制造企业应收账款风险成因

（一）内部管理因素

其一，制造企业对于应收账款风险了解不够充分，缺乏重视意识，导致财务管理人员忽视了应收账款管理的制度设定，员工在实际工作落实环节缺乏良好指引，长此以往使得应收账款规模不断增大，坏账数量不断增加，企业面临巨大的经济损失。其二，应收账款管理人员责任缺失。应收账款管理方法与流程不健全，现有员工工作能力相对有限，难以满足应收账款风险防控工作落实。加之员工对于应收账款管理工作重视程度不足，难以及时察觉企业面临的应收账款风险[3]。

（二）市场信用政策因素

为提升经济效益，制造企业通过赊销的方式强化销售力度。在进行赊销的过程中，管理人员在客户选择上并未采用市场信用体系，极易面临风险。由于市场信用体系完善程度不足，因此所显示的信用指数易存在误差，企业在与客户进行合作时，对其信誉度并未进行全面审核，极有可能面临信用风险，增加坏账产生概率，给制造企业带来较大经济损失。

三、制造企业应收账款风险控制与管理建议

（一）加强内部管控，夯实应收账款风险管控基础

首先，应当提升制造企业应收账款风险防控意识，充分明确应收账款过多，不仅会影响企业稳定运营，还会导致企业面临资金链风险，限制企业发展。在交易过程中，财务管理人员需充分掌握企业资金运转状况，准确评估发生赊销账款。倘若采用赊销方式会影响企业的运行生产，导致内部资金周转不畅，将考虑减少交易量，或直接取消此次订单，避免企业面临运营危机。倘若不会影响企业稳定运营，则需对合作单位进行全方位评估，明确其信誉度、资产状况，再决定是否与其进行合作。其次，制造企业应当实现完善优化账款管理制度，强化应收账款控制力度，避免风险产生。依托于健全的管理制度，控制不良赊销记录，保障企业稳定运营。管理人员应当在各个环节加强管控，基于企业特点制定合理的应收账款管理制度。管理过程应以债权成立为起始，以款项回收或定为坏账为结束，降低应收账款风险产生概率。制造企业还可通过绩效考核的方式，督促员工主动学习，更新知识储备，更好地应对应收账款风险管理工作开展。最后，制造企业应当强化应收账款管理人员责任制度，提升员工的风险防控意识，通过责任人制度的建立，保障各项工作落实到位。销售人员不仅需负责销售产品，同时还需负责收款方式选择，财务人员与销售人员保持协同合作，共同负责应收账款催收工作开展。此种模式能够有效避免销售人员仅关注业绩，忽视企业资金状况的问题。在责任制度下，销售人员在选择合作方时，将会更关注其信誉度与资产状况，降低坏账呆账产生概率[4]。

（二）建立客户信息和信用调查机制，并促进内部沟通交流

制造企业可采取实地调查、网络信息收集等方式，全面调查合作企业信息。强化对各合作企业的分析，建立客户信用查询系统，并基于不同客户情况制定不同应收账款风险防范策略。为保障工作落实流程规范合理，制造企业可设置独立信用管理部门，配置专业人才，优化调审计及其他职能部门结构，监督营销、财务部门工作落实，推动其实现协同合作，保障应收账款管理工作顺利落实。依托于信息技术手段，建立动态化客户信息数据库，定期更新信用信息，为应收账款管理工作开展提供良好支撑。此外，制造企业还需强化各部门的协同合作，建立良好的沟通机制，减少信息不对称问题。信用管理部门在发现客户存在信用危机时，需及时反馈至销售部门、财务部门处，便于提前采取应对措施，降低风险产生概率。

（三）加强对应收账款的财务分析，选择合适方法计提坏账准备

制造企业财务人员需定期查看一般账款与详细应收账款，并将其数量、逾期时间及时反馈至销售部门与客户管理部门处。定期开展财务分析工作，明确应收账款周转率，倘若存在指数过低问题，需高度重视，避免风险产生。同时，财务部门需规范票据管理工作，仔细审核票据信息，保障账实相符，数据金额明确。手续完成后由管理人员签字盖章，确认付款到账，避免产生经济纠纷。倘若制造企业应收账款余额较高，易引发投资人或监管单位对制造企业发展状况的不满，也易导致利润膨胀风险的产生，影响企业决策制定。为此，财务管理部门需立足于实际，选择适宜的方式计提坏账准备，制定合理的策略，应对当期利润不足导致的风险，避免逾期亏损。倘若长期合作客户应收账款周转率保持较好，或通过账龄分析法评估出客户应收账款信用长期维持稳定状态，制造企业可基于自身需求，采取应收账款月百分比法或销售百分比法，准备提取坏账。对于信誉度较低的合作客户，可采取通过个别估值的方法，进行提取坏账准备[5]。

（四）规范逾期账款催收工作，并辅以绩效制度约束催收人员

在应收账款形成后，制造企业财务部门需强化应收账款的催收管理工作，在应收账款到期前及时提醒销售人员，确保销售人员能按时收款，定期形成应收账款报告，保障管理层准确掌握企业应收账款情况。在逾期账款形成后，需及时上报，建立完善的管理制度，规范逾期账款催收工作，配备专业催收人员，对于应收账款数额较为庞大的企业，可考虑配置专业催收团队。针对不同阶段逾期账款催收，需采用不同方法。具体而言，针对刚逾期的应收账款，可由销售人员或财务人员，通过电话方式催收；逾期一个月，由销售人员上门催收；逾期超三个月，则需动用法律手段，通过发送律师函、向法院起诉等方式保障制造企业正当权益。同时，在此过程中，需注意提前冻结逾期客户资产，避免部分濒临破产的企业，即便胜诉后也无法收款。与此同时，在应收账款追讨过程中，需动态化考虑制造企业与客户之间的关系，对客户逾期状况进行准确判断，对于部分关乎制造企业发展的战略合作伙伴临时出现资金紧张问题，导致应收账款逾期的，可基于合作角度考量，与客户进行协商，在保障企业稳定运行的前提下，适当延长收款期，帮助客户渡过难关，强化后续合作。此外，制造企业还应当实现应收账款管理绩效考核机制的完善，辅以绩效制度约束催收人员，激发员工催款积极性。将销售佣金分为分销与催收两个阶段，强化应收账款管理力度，避免员工产生恶性催收行为。对于坏账呆账应当及时追究相关责任人员责任，提升员工重视意识[6]。

（五）合理利用应收账款拓宽融资渠道，增加企业融资资金

现阶段，赊销已成为一种较为普遍的商业行为，银行、保理公司等都针对此推出相关产品，因此，制造企业应当实现金融产品的合理利用，有效降低应收账款管理风险。首先，制造企业应将应收账款金融化理念贯穿于应收账款管理全流程，在赊销初期评价客户信用及授予信用额度时，充分考量该客户应收账款是否能够办理保险、保理业务，将应收账款额度向可办理保理、保险的客户倾斜。其次，在应收账款形成后，基于客户实际运营状况、行业环境等，动态化办理应收账款保险业务，实现应收账款风险的合理转移。最后，应收账款形成后，制造企业应当对资金使用状况进行评估，根据企业资金需求通过应收账款保理方式收回资金，提升应收账款利用率。

结语

近年来，市场经济形势不断变化，应收账款管理已然成为企业财务管理的重要内容。对于制造企业而言，应强化应收账款管理力度，能够保障企业资金安全，实现各类资源的合理配置，为企业制定决策提供参考。为此，制造企业需高度重视应收账款管理工作，构建完善的管理体系，采取合理应对措施，降低应收账款风险产生概率，保障企业稳定运营。