企业内部审计质量影响因素研究

苏 莉

一、引言

自新中国改革开放以来，综合实力日益增强，不同类别的企业规模不断扩大。提升内部审计质量，对于企业的长远和稳健发展有着至关重要的意义，关系到企业是否如期实现战略目标，同时与社会经济水平的提升也有着息息相关的联系。内部审计工作在企业系统的运转过程中，对各种经营和内部管理活动，加以综合监督和评价，进而反映出企业的经营状态。突出内部审计管理工作的重要价值，进一步为企业的各项决策工作提供有质量的数据信息支撑。

二、企业内部审计质量影响因素

1.内部因素

（1）文化氛围

企业文化，是由核心价值形成的，主要是秉持“理念”和“习惯”。企业的文化氛围，也是企业经营和发展过程中各种行为规范营造出来的，进而从很大程度上影响着企业的内部审计工作质量。当审计人员在开展审计工作活动时，对企业文化没有进行全面的了解和掌握，其意识相对单一，容易激发矛盾。因此具备正能量的文化氛围对员工的工作积极性和价值观有着重要意义。良好的企业文化工作氛围，可以为企业的发展带来新的动力和支撑，产生不断向上的激励因素，有利于企业内部审计工作质量的提升。

（2）机构设置

①机构设置的重要性

通常企业的核心目标之一是为了实现最佳的经济效益，效益主要依靠产品销量和所提供的服务，并且把节约费用作为基本原则。然而，在审计工作开展过程中，大多数属于事后工作，只是对一些正在进行或者即将完成的项目加以风险分析和提示，从主观上来讲，并未给企业带来一些直接性的效益。所以，企业重视内部审计工作的有效开展，将其作为一种常态化、制度化和流程化的活动形式，提高企业内部审计工作开展的实质性意义，重点听取内部审计人员的专业性建议和意见。

②独立性有待加强

在实践过程中，企业的内部审计部门通常没有建立在董事会、执行层以及监事会中，经常处于合并设立的状态，因此企业的内部组织组建以及制度的建设效果不佳，不具备一定独立性，有时会阻滞企业的良好发展和进步。

（3）环境

现如今，内部审计工作已经打破传统工作模式，不再拘泥于单一的财务账簿以及财务收支是否规范，其工作内核正在发生本质变化。与此同时，基于内部审计无法进行有效的事前控制和管理，没有全面参与到企业经营决策以及控制监督机制中，大多数的审计监督形式是以事后检查为主。在具体实施过程中，无法对原始数据信息进行整体化和精准化的掌握，对于已经产生的经济损失无法设置对应的解决方案，严重降低了企业运转质量。

（4）执行

①方案不规范，可预见性不强

一些企业内部审计大多数处于事后管理和控制，审计方案的编制缺乏长远性，近期的计划不够健全，导致审计任务由于临时性从而产生中断的现象。同时，审计工作过程中也会受到一些外界因素的影响，导致审计计划仅限于对一些查账、上级临时布置任务以及纠错阶段中，内部审计重点不够突出，导致审计内容和方案也比较空洞和单一，前沿性和系统性相对缺乏。

②审计结果不够准确

当审计人员提出企业经营和管理中存在的问题时，有时会不予重视，甚至是误解，导致审计报告呈现出的问题被搁置，进而为企业内部审计工作的顺利实施造成一定阻碍。无法获得第一手资料，导致审计问题以及风险得不到及时的解决和控制，量变引发质变，造成企业损失。

③审计技术不够先进

传统模式下，企业内部审计处于事后查账，从大量数据中展开分析、比对以及核实等工作，导致审计效率和质量下降，增加审计工作的失误率，提高审计风险的概率。

④复核制度不完善

要全面提高内部审计质量，各项审计工作都要有不同审计人员加以复核，在审核无误后，方可形成审计报告。在实际开展工作过程中，受到内部审计人员自身能力的限制，人员配置不够健全，通常都是一个审计人员负责项目的开始到结束。此外，在不具备完善复核以及监督机制情况下，一些潜在的审计问题以及风险得不到第一时间识别，导致审计质量不高，无法在企业管理过程中发挥重要价值。

（5）人员

在企业内部审计工作体系中，审计人员的知识结构以及组织属性，都会对审计质量产生一定的影响。第一，审计人员专业知识以及经验匮乏，在风险识别、判断以及分析过程中，会存在一定难度，导致审计结果不够准确。第二，审计人员大多数是由财务岗位转岗而来，没有对企业专业人员加以补充，导致审计的知识结构始终处于财务会计层面，对岗位的专业知识了解甚少，降低企业内部审计工作的深度和高度，影响审计质量提升。第三，在审计人员人事聘用、薪资待遇以及奖惩考核机制等方面，受到个人利益的影响，促使内部审计人员无法对企业的经营和活动给予公平、公正的监督和评价，审计工作价值大打折扣。

2.外部因素

（1）行业环境

企业在发展过程中，会受到多方面因素的影响，无法提升自身的市场竞争力，面临巨大压力，重视对科学技术以及产品创新的同时，要把企业内部审计工作质量提升放在重要位置上。

（2）经济环境

企业经营面临的挑战主要是指企业的发展形势、运转状态以及各类资源供给情况等。与此同时，各类风险随之而来，企业要保持有序发展，务必重视内部审计工作的高效开展，进一步为企业的风险管理和控制工作提供具有价值的建议。

（3）法律环境

营造良好的法律环境，是提高企业内部审计工作质量的重要途径，也是审计工作开展的重要前提条件，确保企业的内部审计工作有法可依。

三、企业内部审计质量提升的优化策略

1.提高审计工作的重要性和独立性

（1）提高内部审计的重要性

为了提升企业内部审计质量，首先需要扩大对内部审计工作的宣传力度，不断强化人员对审计工作的重视程度，提高管理人员对审计工作开展的认知，提供便利和支撑，定期开展培训活动，确保企业内部审计工作顺利开展。同时，借助现代化信息技术，开展信息化审计工作模式，建立相应的审计配套设置，对提升审计的信息化应用质量和效率有重要的意义，辅以审计技术的革新，确保审计工作质量。

（2）提高审计工作的独立性和权威性

内部审计质量提升，是提高审计工作地位的重要保障。内部审计要获得董事会以及管理层的一致认可以及重视，相关审计机构以及人员要具有一定独立性和权威性。第一，设置对应的审计机构，并且由企业的董事会或者管理层人员进行日常管理，确保企业内部审计结构实现科学性的运行状态。对于审计事务以及报告，要直接向董事会或者管理层人员进行沟通和汇报，进而把审计结构的独立性和权威性作用充分发挥出来。第二，提高审计人员的权威性。企业要对审计人员的权利进行充分赋予，保证审计过程不受外界影响，保障审计任务顺利完成。第三，审计人员的经济独立。审计经费纳入到年度企业预算中，并且实行专款专用的管理方式。此外，为了进一步调动员工工作积极性，企业可以制定激励机制。在这种独立性和权威性下，提高审计报告制定的公平性和真实性。

2.完善内部审计机制和体系

在提升企业内部审计质量过程中，要依托完善内部控制制度。第一，建立完善的内部控制机制。对于内部控制工作，主要是把专业管理制度作为基础保障，以此最大程度控制住风险问题，实现高效化和高质化的监督管理效果，并且把业务流程作为关键点和风险控制点，确保企业的各项经营活动的有效性和科学性。第二，完善监管制度。通过专业部门监管制度的制订，对企业的经营活动起到良好的指令作用，促使企业的经营活动更加规范化和合理化，消除企业的经营风险，对提升审计质量有着重要的意义。第三，优化项目质量制度。在审计项目质量考核办法制定过程中，要确定考核方法以及标准，把审计人员的奖励、质量以及晋级结果相互联系，促使审计人员接受到审计成果所带来的价值感中，激发员工的主观能动性。

3.重视人员综合素质的提升

在企业内部审计人员综合素质提升过程中，主要从政治素质以及专业素质两方面着手。在政治素质培养过程中，让审计人员意识到政治素养的重要性，具备一定的服务大局观，可以从客观和科学的视角，去分析和解决问题，进而对企业的各项经营活动以及经济效益进行准确和公平的评价。此外，在专业素质进行培养过程中，要不断鼓励审计人员积极参与到相应职称考试，进而拓展审计人员的知识面，掌握更多审计工作上的专业知识，培养高素质、复合型人才，为企业的内部审计质量提升打下良好的人力储备基础。加强对审计人员的培训工作，把理论知识和实践活动有机结合，积极融入实际案例，促使审计人员对实际项目展开具体分析，从多个角度去分析和思考问题，打破审计工作的局限性。在对审计人员进行道德素质提升过程中，要注重爱岗敬业、廉洁公正以及协作配合等品质的培养，从而为企业的内部审计工作打造一支专业的审计团队。

4.提高审计执行效果

（1）优化审计计划，突破审计工作难点

在企业内部审计工作体系中，主要把企业的战略目标作为核心，根据审计实际工作计划以及重点，开展内部审计活动。第一，要把审计工作的重心逐步放在事前以及事中控制环节中，以企业价值和增值当作审计目标，进而从企业的风险控制、质量管理以及财务管理等方面出发，提出专业性和准确性的审计意见或者建议，促使企业的价值得到显著提升。第二，把战略管理作为工作导向，摒弃传统方式，以此提高审计质量和效果。同时，根据企业的经营和发展情况，制定风险管理审计以及专项审计活动，促使内部审计工作在企业的经营和发展中占有重要的地位。

（2）提高审计资料的真实性，保证沟通的时效性

第一，审计资料是内部审计工作质量提升的重要前提，和审计结果的有效性有着必然的直接联系。在确保制度完善的基础上，提高审计资料的完整性以及真实性。第二，搭建良好的审计人员和跨部门人员之间的沟通桥梁，进而提高工作效率，有效规避企业风险，创建健康和谐的企业文化范围，促使员工责任意识和创新意识的建立，从而获取一定的自豪感和归属感。

（3）重视对审计技术以及手段的创新

第三次工业革命的迅猛发展，进一步为企业内部审计工作质量的提升提供新的路径，通过现代化信息技术的使用，不断提高内部审计工作效率。在信息技术的支撑下，传统手工式的审计方式正逐步转化为信息化的审计形式，利用计算机技术，对大量数据信息加以精准化的比较、分析以及整理，有效降低了数据信息处理的失误率，促使企业内部审计工作效果明显提升。在大数据技术的加持下，实现良好的内控测评以及风险评估效果，促使内部审计工作更加规范化、及时化和准确化。在强化财务信息监督管理模式中，一些基础信息主要是从财务部门中获取，也属于财务风险控制的第一道屏障。在对审计方法加以创新和改革期间，加强对审计方法的综合性使用，从长远发展的角度去分析问题和解决问题，保持创新力，不断提高企业内部审计质量，为企业的发展提供重要支撑。

（4）完善复核制度

第一，计划的复核。制定切实可行的审计计划，促使各个审计环节工作相互衔接，提高审计工作的时效性和科学性。第二，工作底稿的复核。通过对工作底稿的复核，降低审计误差，及时和准确发现审计问题，有效控制审计风险。第三，报告的复核。立足全局视角，对问题进行深入分析，提高审计意见的可操作性。

四、结语

综上，对内部审计质量中存在的问题加以系统性的分析，对企业的可持续发展有着重要的意义和价值。影响审计质量的因素有很多，一定要从综合的角度出发，对企业的内部审计工作加以创新和完善，规范审计人员的工作行为，制定健全的审计机制，提高审计监管力度，促使企业内部审计过程中存在的问题得到有效解决，为企业的长远和稳定发展起到良好推动作用。