数字化时代预算管理转型与实现路径

阳春梅 广东图美科技发展有限公司

引言

随着推动数字经济发展成为国家的重要战略方向，在“大智移云物”等一系列为代表的数字科技的快速发展下，数字化进程正在推动社会方方面面发生深刻的技术变革，企业外部环境面临着高度的不确定性和竞争压力，企业内部对经营管理提出了精细化、敏捷性、数字化的管理创新要求，促使企业需要从源头上赋能和释放人与组织的潜能，激发人的创新能力和活力。

一些大型企业已经开始布局企业数字化转型和财务数字化转型，通过数字化技术+预算管理实现企业战略目标、提升企业全流程化、信息化、精细化管理，实现了企业的可持续良性发展。数字化技术与财务数据的融合创新，打通预算与内外部之间的数据流通，给预算管理带来了更强大的数据基础、实时的运算速度和灵活的展现方式，推动预算管理向业务运作转变，朝着数字化的方向加速转型演变，对可持续发展起着非常关键的作用。

一、研究的意义

全面预算管理是企业利用全面预算管理工具，实现企业战略规划愿景和经营目标的管理过程，通过严格的程序化、系统化分析和预测，厘清经营管理思路，实现全员、全岗位、全过程的目标精细化管理，天然具备反映企业业务的属性，上接战略，下接绩效，是统领企业战略落地和对未来不确定性管理的重要手段。在数字化转型的背景下，预算管理数字化能够帮助企业经营管理者通过数据洞察企业内部以及外部发展趋势，从管理会计的视角来审视企业的经营效益和投资回报价值，从而多层次、多维度地量化企业经营成果和效益，提升企业整体数字化转型的速度，是重要起点和突破口。

二、目前企业预算管理的现状

（一）预算管理数据整体应用和管理水平偏低

不同企业在预算控制和预算数据分析的应用广度、深度上差异较大，存在很大的改善空间和需求。在预算控制与授权审批制度没有分离、预算控制分散在不同的业务系统（例如，差旅系统、OA 系统、预算系统）、预算控制效率和效果无法保障预算有效执行，甚至成为预算实践中的一个瓶颈问题。

（二）预算管理规范化仍有待改善

从目前情况看，仍有很多企业尚未进行预算管理数字化转型，很多企业在预算管理活动中往往侧重于财务会计，存在对管理会计尤其是预算管理工作重视不足、预算管理方案不科学的问题，能够把预算管理应用好的中小企业更是凤毛麟角，短期内实现预算管理数字化转型存在不小的压力。

（三）预算管理制作过程过于烦琐

预算制作过程非常费时和消耗大量人力，有的会历时三个月之久，制作过程太长而且慢，滚动预算在企业中的应用目前并不广泛，应用效果也并不理想，管理层对滚动预算的重要性和必要性认识不够，业务部门参与的积极性不高、配合度不够，滚动预算模型“很重”，需要投入大量人力物力但效果不佳，在很大程度上限制了企业预算管理应用的深度和广度。

（四）预算过于僵硬和缺乏弹性，过于依赖过去历史的静态的数据，缺少与市场策略的动态关联

预算管理制作过程过分依赖过去的历史数据，很容易使企业管理思维固化，缺乏灵活性和激励性，难以面向不断变化和充满不确定性的市场现状，容易对业务预算支出过早下定论。预算制作与市场策划由不同部门的人员和不同的执行方式，分道执行；财务预算专业人员对业务运营了解不够，预测只靠往年历史数据，依照旧数据作增减量式计划，容易造成资源错配，一方面过度消耗，一方面失去新的机遇，钱不用掉就会失效。

（五）过于依赖“商定”的预算

很多企业仍然是从上到下的权威式的预算管控型，未能真正运用数字技术激活组织中的个体的活力和潜能，发挥全面预算管理的升级。大多数预算并非基于资源消耗的理性因果为模型，而是基于企业内部长期讨价还价过程的结果，最终商定一版预算，这样容易对管理行为产生负面影响，而管理行为在整个组织的目标方面可能会变得不合时宜。

（六）偏重于财务控制机制和绩效考核机制

传统预算的财务管控和绩效考核的重点是按单一结果评估，即达到或超过刚性预算目标作为评估考核准则。实则管理层给出的固定预算目标数字含有不确定性因素。在经营预算期内，这些年度预算数字目标更是难以客观评估，忽略了不可预见的经济形势变化、新的竞争对手或其他不断变化的市场条件，都可能导致预算目标与实际的差异，惯性地基于短期经济结果来调整预算和进行财务预算管控，而未能将团队绩效与更多动态绩效指标进行比较（如：行业绩效、基准线和最佳实践方式等），未能激励团队通过合作，共同建立并不断进行改进，以达成预算目标。绩效评估标准没有通过使用比较方式、加权指标等这些相对目标计算来驱动和激励团队。预算与驱动绩效持续改进没有必然的关联性，达标的预算不一定包含了持续改进的元素，偏重财务控制，绩效考核没有加上效益、完成时间等前置要求，也没有加上如完成质量、满意度、时局环境、竞争原因等其他因素。

三、数字化时代预算管理转型的先决条件

在外部不确定性和竞争日益加剧，内部降本增效，提升企业运营能力，实现企业可持续发展的双重压力和需求下，运用数字技术的创新能力变得很重要，数字化预算管理转型改革的浪潮是必然的，但预算管理数字化转型成功与否，受以下先决条件影响。

（一）认知变革，达成共识

预算管理的数字化转型涉及企业各个环节，单纯的财务数字化转型不可能实现，要求企业上下突破认知，达成共识，在企业全面推广数字化技术和数字化运营，将企业数字化转型作为企业的战略进行布局。数字化转型一定是从认知开始，首先必须从一把手的认知开始。在数字化时代，预算管理要跳出传统的认知，应当充分利用数字技术，从大数据、数据模型等方面构建数字化预算解决方案，为企业经营管理者提供决策支持。

（二）顶层设计与战略重构

在充满不确定性的时代，各行各业都在全线拥抱大数据、大模型、人工智能，企业的商业模式和业务战略、策略不断地受到新的冲击，业务在不断试错和及时决策的过程中推进，企业战略的周期性变得越来越短，与市场的日益变化而相背离。如果没有战略背景和一个明确的、意义深远的愿景，预算管理数字化再设计工作就会失败，或者充其量产生一些微弱的效果。建立数字化共享的愿景是实现财务职能设计举措的战略和经营目标的关键。因此，需要重构企业新的使命、新的愿景和新的蓝图开始，重构未来的商业模式和新的业务战略。比如，工贸一体企业或是制造业企业，产品全流程管理——研发、生产、零售、客服、运营、品牌——全方位的科技化、数字化；打造愿景科技化、智慧化、数字化；产品科技化，运营科技化，应用产品科技和数字科技两大发力点，形成差异化竞争优势，成功转型为科技公司，数字化成为企业的核心竞争力。

（三）打造敏捷型组织和学习型团队

顶层设计和业务战略重构之后，进行组织转型和组织变革，正所谓：三分技术、七分组织。预算管理数字化转型本身是组织变革，是基于对企业的愿景、蓝图、商业模式进行调整，由业务战略引领，通过AI、IOT，给智能制造带来颠覆式的创新，而颠覆式创新一定是以认知飞跃为前提的，没有认知飞跃变革，所有的组织变革、重大的变革都无从发生。我们看那些运用数字化已转型成功的企业，发现最根本的是自身的转型，人的转型是最关键、最难也是最根本的，如果人的思想和认知不转变，一切转型就会流于形式，也很难有真正的成效。

第一，打造敏捷型组织。去掉冗长的级别管理，扁平化的组织架构，比如，销售中心、信息中心、运营中心、电商中心等组织架构合并，资源整合，推行项目制、合伙人制等敏捷型组织。

第二，打造数字化人才团队。数据是预算管理的血液，是最重要的资产，层层设立专门的既懂数字化，又懂预算的人员做预算管理数字化转型。预算管理数字化不仅对财务预算人员能力提出了更高的要求，要求其具备运用数字科技的能力、市场的洞察力、行业趋势发展的预见力、经营管理能力、良好的沟通协调能力等复合能力，确保预算能够有效落地，对公司组织也提出了更高的要求，要求更多敏捷、精益、创新与懂数字技术的人才，共同推进企业数字化转型。一是招新人，从标杆企业或转型走在前面的、竞争程度更激烈的企业引进人才；二是内部培养，树立榜样。从创始人开始学习，并转换成一种组织的力量和氛围，推动整个高管团队的学习，带动员工学习，打造学习型组织。先拿出10%的技术能力、学习能力强的人员，研究人工智能，Python，先做技术上的突破，实现技术上的落地，做0-1；再拿出20%在岗位上数字化转型关键用户，去实现1-10 的复制；剩下70%最后实现10-N 的平推。

第三，优化预算管理绩效考评。业绩是经营或管理行为的结果和表现，预算管理可以明确并量化企业的经营目标，规范企业的管理控制，绩效考评是预算管理中的重要组成部分。绩效考评的合理性、公正与否，对员工的工作方向和努力程度有着直接影响。建立联动的考核政策和联动的薪酬激励机制，按照行业特点差异化或项目化考核，建立数字技术应用和业绩指标双重考核标准和奖惩机制，科学合理地评价公司预算执行情况及资源使用情况，最大化地提升员工为公司创造价值的能力。

（四）打造创新文化和资源持续投入

预算管理数字化转型是无人区，没人做过，这样的创新就有失败风险，一个优秀创始人对智能制造的认知非常深刻，把数字化转型看成一种先进的工业文明，持续投入资源配置。华为在十多年前就开始持续数字化转型，以数千亿级的投入用于研发。数字化转型是浅尝辄止，还需要管理者在背后长期支持不断试错，持续投入，并加以制度、组织保障，克服巨大的组织惰性，这些都离不开管理者的决心、引领。

四、预算管理数字化转型实现路径

企业处在不同的阶段，所使用的预算信息化、数字化工具也是不一样的。云计算的快速发展为全面预算管理带来了新的解决方案。云计算强调集中、共享、服务的核心理念，在预算管理数字化转型中发挥着至关重要的作用。

（一）充分运用数字技术，实现预算管理的信息化、数字化

改变从原始的手工编制的方式，转化成为信息化的管理模式，企业从物联网、云平台、移动互联网等多种渠道获取海量数据，通过大数据等新技术，获得海量数据、敏捷的建模、强大计算引擎构建数字化的业务预测体系，经由分布式计算、内存计算等加速数据整合和变现，将分散在企业的财务系统、OA管理系统与业务系统的预算数据进行连接和融合，流程再造，构建覆盖企业内部价值链的预算信息系统，奠定预算管理数字化基础。

（二）运用云数据，实现预算编制的自动化与智能化

通过先进的数字技术的应用，实现预算编制的自动化与智能化，帮助管理人员从事务性的预算编制工作中解脱出来，更多关注与业务经营相关性更高的目标，将预算管理和业务活动进行充分融合，形成业财融合一体的模式，使预算管理数字化为企业赋能和创造真正的价值。

（三）实现预算编制的自动化与数字化

先进数字技术的应用还需要企业预算管理人员进行大量的准备与设计工作，对预算管理底层基础体系梳理，包括对预算模型的计算规则、业务计划向财务预算转换的规则、分析指标的计算规则和多维度指标体系的梳理，建立业务、财务之间转换逻辑和规则，实现业务语言和财务语言多种融合的效果，实现预算动态编制、多维度自动计算、汇总及分析，通过对比历史数据和分析结果，综合平衡、预警、提升各层级预算精细化。

（四）预算控制机制的数字化

加强预算执行过程控制，将预算控制进行前置化设计，提升预算控制效率。同时，建立自动化预警机制和预算数据执行进度共享，实时了解和跟踪预算执行进度，实现预算过程控制。

（五）预算分析的数字化

利用数据技术和信息化系统等，将原本投入在事务性工作中的人力、物力解放出来，更多在了解业务和管理需求上投入和深入，通过数字化技术设计多维度的分析指标，可以生成个性化的预算分析报表，让管理者可以从不同的角度去了解预算执行情况，科学制定经营管理决策。

结语

预算管理数字化转型是一个长期的过程，不是一朝一夕就可以实现的，需要上下达成共识，多维度、多层次全方面地推进，通过充分运用先进的数字技术、云数据，让预算管理在数字化转型背景下，从“目标管理”的年度预算、到“运营指导”的滚动预算、到“专项资金”的项目预算、到“业财融合”的场景化预算、到“过程管控”的预算控制和“执行情况”的预实分析融为一体，相互促进，重塑预算管理数字化管理体系，形成一个完整“预算数据集”赋能业务、支持决策，引领企业数字化能力建设全面升级，从而达到承接战略、资源配置、信息沟通、行为引导、过程监控、夯实基础、树立标杆、挖潜增效、促进预算管理数字化转型成功的目标，满足企业经营决策的需要，用来支持经营管理中目标设定、激励机制、行动计划、资源配置、组织协调以及控制等需要，真正成为企业经营管理的抓手。