基于税收管理视角的建筑施工企业税收筹划

□ 江苏徐州 英燕燕

激烈的市场竞争下，建筑施工企业应结合自身实际，通过科学实施税收筹划有效控制成本支出，避免自身经营风险的同时，获得更高的竞争实力。特别是在新时期环境下，建筑施工企业面临的市场环境更加复杂，建筑施工企业应站在税收管理视角，不断更新自身税收筹划意识与方案，保证税收筹划工作的合理性与合规性，通过税收筹划类型的合理建立，实现成本控制目标，使自身抗风险能力有所提升，不断向前迈进。

一、税收筹划在建筑施工企业中的作用

1.规避经营风险。当前，较多建筑施工企业税负较高，这种情况下，影响到了企业纳税的积极性，一些企业为降低税负，甚至会选择违反法律法规的措施，使得企业存在较高的经营风险，阻碍了建筑施工企业的可持续发展。税收筹划工作的实施，能够在满足国家政策要求下，通过合理的税收筹划方案减少企业税负，并且使企业形成良好的纳税意识，实现依法纳税，有效规避了企业经营风险，真正落实我国提出的减税降负政策。

2.提升企业竞争力。建筑施工企业实施税收筹划的一个主要目的就是减轻税负，降低成本。若企业可以对税收政策做到全面了解，同时合理运用，实施科学的税收筹划，则能够有效减轻自身税负。当企业税负降低时，其成本也会有所降低，使企业获得更高的利润，提升企业成本优势，最终具备较强的市场竞争实力。尤其是建筑施工企业，面对日渐激烈的市场竞争，企业应实施全方位精细化管理，而通过税收筹划则能有效实现这一目标，促进企业健康发展。

3.实现财务目标。建筑施工企业通过依法纳税，能够结合自身发展需求进行税务筹划方案的合理制定，从而不断提升企业纳税水平，实现延期缴纳或税款减免。税务筹划工作开展中，不仅可以减少税务成本，还能使建筑施工企业合理运用自身资金，有效避免纳税成本与资金周转间的矛盾，找出两者的平衡点，通过对资金的合理调配、使用，实现资金顺利流转，更好地达到企业财务目标。

二、建筑施工企业税收筹划的类型及原则

1.建筑施工企业税收筹划的类型。（1）合同税收筹划。通常情况下，建筑施工企业会选择合同形式的投标承包方式，但在经济合同中的较多条款均会对企业税负产生影响。因此，建筑施工企业应对合同进行深入分析，选择合同税收筹划的方式开展税收筹划工作。经济合同签订过程中，建筑施工企业需要对影响税负的相关因素予以重视，全面了解经济合同中的细节，以免因为合同拟定失误出现不合理税收支出情况。（2）所得税筹划。年终汇算与分期预缴税收筹划过程中，对于建筑施工企业而言，为实现税款及时入库与均衡性，通常会选择预缴的方式。我国税务总局规定，企业预缴中少缴的税款，不属于偷税行为，因此建筑施工企业前三个季度，可适当减少确认收入，以此减轻自身资金压力，延缓支付所得税，节约企业资金成本。

2.建筑施工企业税收筹划原则。建筑施工企业管理中，税收筹划属于较为重要的工作内容，其中涵盖分配管理以及资金管理等。税收筹划环节，主要遵循的原则包括：第一，系统化原则。开展税收筹划管理工作时，建筑施工企业应关注整体优化原则与财务管理间的关系。企业应立足整体战略角度，将税收筹划视为各项业务运行的基础，财务管理工作开展过程中，通过部门分权的方式将各部门个体优势充分发挥出来，保证各部门将企业整体利益作为主要目标，从而实现结构优化。第二，合法性原则。税收筹划管理中，应遵循合法性原则，对工作人员行为进行规范，使其具备较强的法律意识，依法开展各项工作，避免出现违法乱纪行为。第三，节约原则。税收筹划工作中还应遵循节约原则，禁止出现浪费情况，降低企业经济损失，强化税收筹划与企业其他工作间的联系，在最大程度上减少不必要支出，保证各项资金利用合理性，实现税收筹划高效推进。

三、基于税收管理视角下建筑施工企业税收筹划策略

1.加强税务管理力度。建筑施工企业开展税收筹划时，若想实现税收筹划目标，管理人员应不断创新自身观念，转变传统的思维模式，深入了解税务管理工作对建筑施工企业的重要价值。企业管理人员应从思想层面提升对税务管理工作的重视程度，对税务管理与税收筹划方式进行全面了解，不断增加理论知识储备。并且，税务管理工作开展环节，建筑施工企业需要合理运用税收优惠政策，有效推进企业税务管理工作的顺利落实。开展税务相关工作时，纳税人应更新自身观念，积极履行自身业务。除此之外，税务管理人员需要对涉税风险进行严格控制，确保企业依法纳税。采购设备材料以及接受劳务环节，应严格按照要求获取增值税专用发票，按照发票抵扣进项税。

2.建立合作供应名单。建筑施工企业税务管理中，进项抵扣属于较为重要的工作环节，若企业未能及时获取到增值税专用发票，未能抵扣进项税额，会增加企业税负，降低企业经营效益。所以，建筑施工企业应科学构建供应商关系网，组建良好的合作关系，合理解决进项抵扣问题，从而通过更加灵活的措施开展税收筹划工作。建筑施工企业在新的发展环境下，需要科学调整以往的采购供应模式，根据材料商信誉与自身交易经验，针对性地选择合作伙伴，形成长期合作关系，从而良好应对各种可能会出现的问题。对于采购完成却没有获得发票的项目，需要及时获得专用发票抵扣应纳税额，不过需要注意的是，这种方式应用环节，应保证具备较强的合法性，灵活实施税收筹划，减少税负的同时，降低企业资金压力。

3.合理设置纳税管理岗位。市场经济环境下，建筑施工企业面临的发展环境更加复杂，虽然近年来建筑施工企业得以快速发展，不过其面临的竞争环境也逐渐激烈化，建筑施工企业若想不断增强自身发展实力，提升经济效益，应将纳税管理作为重点。由于建筑施工项目资金需求量较大，同时建设时间相对较长，还存在较强的流动性，若想实现长远发展，往往会出现跨区域经营的情况。加上我国在建筑施工方面的税收政策也处于持续调整及优化状态，具体工作中，各地项目不仅要对我国税收统一法律规定进行考虑，还应对针对地方的相应税收政策加以考虑。为提升税收筹划水平，建筑施工企业需要加大对纳税管理的重视程度，进行纳税管理岗位科学设置，并配以专业纳税人员，通过这样的方式，保证各项工作高效开展，提升发票管理水平的同时，实现纳税申报与税务登记等工作的有效落实。并且，建筑施工企业纳税人员需要对我国最新税收政策进行及时了解，结合企业实际，进行税收筹划方案的合理制定。此外，处于不同地区的建筑项目，所在企业均应与当地税务机关形成良好沟通，及时获取对自身有力的税收政策，通过税收筹划高效落实，最大程度上规避税务风险，减少企业纳税支出的同时，使企业竞争实力得到进一步提升。

4.提高资金时间价值。我国税收相关政策中，在建筑行业税率、优惠条件、申报操作、抵扣政策等方面均有明确且详细的说明。建筑施工企业开展税收筹划工作时，应对这些税收政策中的规定进行全面了解，从而在这些税收政策充分利用下，使建筑施工企业获得更高的资金时间价值，保证建筑施工企业获得最大化的资金收益。例如，申报纳税以及结算工程款时，建筑施工企业应在规定时间内适当延缓确认时间，也可以选择税前扣除的方式，有效推迟纳税期限，通过这样的方式，使得建筑施工企业在推迟时间内使自身现金流明显增加，有效发挥出这部分现金流的时间价值，增加建筑施工企业经济效益，有效解决资金周转问题，避免建筑施工企业面临较大的经营风险。

5.明确施工合同价税条款。分包合同或采购合同签订前，建筑施工企业就应进行税收筹划，相关工作人员应对税收政策内涵进行全面分析，通过综合对比的方式，找出最有利于企业的政策，达到有效降低税负的目的。并且，相关税收筹划人员应根据具体情况，选择最适合的合同模板，按照成本费用测算结果科学制定方案。此外，合同内容制定过程中，需要与专业机构共同讨论研究，获得各机构同意后，实现利润最大化。合同签订过程中，在合同内容上应具有甲供、甲控、清包工等内容，从而更便于建筑施工企业进行增值税缴纳操作。由于国家会不断调整税率，且在整体上处于下降趋势，所以，确定合同金额使，需要将不含税作为标准，从而在后期税率调整时，也能确保有效进行成本管控。如果合同金额较大，以不含税金额为标准，还会使印花税计税基数有效降低，可进一步减少印花税支出。建筑施工企业财务人员往往较为了解税收事项，所以各项合同签订过程中，应使财务人员参与到此项活动中，保证税收筹划工作的科学性以及合理性，实现建筑施工企业经济利益最大化。

6.升级财务信息系统。建筑施工企业税收筹划环节，需要通过财务信息系统建设提升税收筹划水平，使自身获得相应经济效益的同时，获得较高的社会效益。具体建设环节，企业需要结合自身经济活动运转情况，科学制定出财务管理机制，对预算管理模式进行不断完善，实现持续化、常态化预算管理，使此项工作融入到整个经济项目活动中，同时与税收筹划相配合，达到工作发展促进的作用。任何建筑施工企业开展经营管理活动时，若管理人员只是选择单一的管理模式，会使得财务管理、业务管理及税收筹划人员工作过于局限，只顾自身工作，缺乏有效的沟通、交流，进而会出现内部信息闭塞情况，产生管理漏洞，进而对企业经济利益造成严重危害。为防止这一问题的出现，建筑施工企业需要对自身财务信息管理系统进行不断升级，进行财务工作的网络化管理。财务信息管理系统应用环节，可通过模块化的方式强化各部门间的联系，更好地发挥出财务信息系统的优势，实现业财有机融合。并在企业业务与财务管理中引入税收管理工作，实现一体化发展。此外，建筑施工企业需要积极应用大数据技术，在大数据技术的应用下，以数据的形式将工程项目运行情况显示出来，使建筑施工企业管理人员了解项目运行的现存问题，并未税收筹划工作提供技术支持，有助于企业管理人员按照自身实际科学决策，促进税收筹划工作的高效开展。

7.做好进项税抵扣工作。现阶段，税收筹划工作开展过程中，一些建筑施工企业并未获得税负降低的效果，反而使自身税负有所增加。出现这一现象的主要原因是未能有效实施进项税抵扣。建筑工程施工建设环节，通常需要提前垫付较多资金，同时，由于一部分资金无法获得增值税专用发票。因此，建筑施工企业需要对施工项目进行全面梳理，保证税收工作良好落实。选择劳务单位时，由于劳务单位大多数均为小规模纳税人，同时，国家规定建筑行业小规模纳税人可以自开增值税专用发票的规定。因此，在合同中应明确增值税专用发票的开具，通过有效抵扣进项发票，降低税负。

四、结语

现阶段，建筑施工企业持续发展下，其面临的市场竞争压力也逐渐增大。复杂的市场环境下，建筑施工企业若想不断提升自身竞争实力，实现长远发展，应重点做好税收筹划工作，减少自身税务成本的同时，提升自身涉税风险管理水平。企业税收筹划工作开展中，应通过加强税务管理力度，建立合作供应名单，合理设置纳税管理岗位，提高资金时间价值；明确施工合同价税条款，升级财务信息系统，做好进项税抵扣工作等方式，推进税收筹划工作顺利落实。通过以上方式，保证税收筹划工作满足相关法律法规要求，在合理、合法手段下，降低税负，实现资金良性循环，实现企业可持续发展目标。