内部控制在公立医院固定资产管理中的应用策略研究

丁俊丽

（山东省济宁市兖州区人民医院，山东济宁 272100）

0 引言

公立医院的固定资产主要包括医院建筑、土地、各种医疗设备、本院文物、陈列设备、物品、书籍档案、各种家居用品和动植物等。齐全的固定资产能够为医疗服务工作和医学研究工作的开展奠定良好的物质基础，有利于推动医院服务管理水平的持续提升。从整体上讲，各公立医院在固定资产购置中投入的资金比例非常大，全面优化内部控制在公立医院固定资产管理中的应用策略，有利于节省固定资产采办成本，提高资产实用价值，避免资产闲置和浪费问题。基于此，简单介绍内部控制的基本概念，系统论述公立医院内部控制特征，并综合探讨内部控制在公立医院固定资产管理中的应用策略。

1 内部控制的基本概念

内部控制原本属于企业管理范畴。从基本概念和定义来看，内部控制是企业为了达到营利目标，为了顺利开展管理活动，采用多种方法，加强本企业内部的人才控制、财务控制、信息控制、作业控制和企业绩效控制。从内部控制类型来看，大致可分为控制的基本类型与其他类型。其中，企业内部控制基本类型包括预先控制、现场控制、事后控制；其他类型主要包括间接控制和直接控制，正式组织控制、群体控制和自我控制。控制类型虽然不相同，但目标具有一致性，以降低成本、实现最高利润为最终目标。从内部控制原则来看，内部控制工作注重目的性，遵循客观性，讲究适应性和适时性。学术界归纳了内部控制的5 项基本要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督系统。这五大要素配合紧密，构建了完整的内控系统[1]。

2 公立医院内部控制的特征

公立医院不同于营利组织，属于公益性、非营利组织。因而，公立医院内部控制制度与控制工作的目标并非获取最大化利润，而是改善医疗服务水平，履行社会公共管理职能，提高患者的满意度，推进医院医学研究工作，提升医院各项工作效率，公平对待所有人。因为公立医院属于事业单位，所以有部分医院存在产权主体不明确的现象，在一定程度上导致医院内部管理人员的履行受托责任意识不强，医院内部控制力度不足，医院管理框架结构中，没有对公共权力进行有效监督与科学制约，不重视提高固定资产运用效率，部分资产会被提前折旧处理或者报废，造成了严重的资源浪费，增加了医院成本开支。

随着新医改的深入，各公立医院纷纷致力于构建科学、可行的内部控制系统，引导本院全体工作人员遵守相关制度，正确使用固定资产，树立成本意识，践行节约资源行动，恪守道德规范，避免资产流失和浪费，努力提高本院医疗水平，促进各项工作的有序开展。

3 内部控制在公立医院固定资产管理中的应用策略

3.1 加强医院固定资产内部控制力度

优化内部控制在公立医院固定资产管理中的应用策略。首先，重视加强医院固定资产内部控制力度，遵循《行政事业单位内部控制规范（试行）》，构建固定资产内控制度，制定固定资产内部控制目标，量化固定资产内控制度执行程序，降低资产风险[2]。在固定资产管理人员培训工作中，医院应注重创新培训方式，加强职业技能培训力度，提升固定资产管理人员的专业知识素养与职业能力，引导其灵活地将内部控制理念应用于固定资产管理工作。其次，公立医院要注重理论培训和实践训练的有效衔接，定期开展实训交流活动，鼓励本院全体工作人员对医疗改革、医学研究、固定资产管理、内部制度完善等各项工作提出个人建议，将所学知识应用于固定资产管理实践，同步强化知识水平和实践技能。最后，公立医院应注重制定科学的培训管理机制，定期对本院工作人员的理论知识水平、职业实践技能和道德素养进行考核，全面了解工作人员的综合能力，根据考核结果分析其优势，给予应有的嘉奖，为其安排更合理的岗位。

3.2 积极创新固定资产管理模式

在信息时代，传统管理模式必然无法满足新医改背景下固定资产管理的工作需求，很难提高固定资产管理效率，无法发挥固定资产应有的价值。因此，要充分借助信息化技术，积极创新医院固定资产管理模式。

首先，各城市公立医院应结合本院特征，促进日常业务管理工作和本院信息化管理系统的有机融合，高度集成处理采集的数据，对不同数据资源进行交换，实现数据共享，为本院医疗管理决策和医学研究工作提供更准确的参考依据，促进医疗服务、医学研究、医护人才教育管理的有效衔接。医院信息化管理模块大致分为医疗服务信息化管理模块、临床管理信息化模块、医疗器械信息化管理模块[3]。各公立医院不断优化三大模块的功能，实现模块的互相融合，构建兼容性能良好的信息化管理系统。同时，全面做好医院固定资产信息化管理工作，并非只是固定资产管理部门的责任，各部门应加强合作，对固定资产信息化管理工作实施统筹规划，明确各部门的责任，全面监督固定资产内控管理制度的落实进度。其次，科技处于不断发展的状态，医院固定资产管理信息系统也需要不断升级，为实现固定资产内控目标提供技术支撑，紧随新医改和科学技术的发展步伐。在医院固定资产信息化管理系统升级过程中，需要着重优化系统模块功能，确保系统可以满足各项工作需求。各公立医院在升级固定资产管理系统期间，应深度分析本院业务管理层和决策管理层的工作需求，将大数据技术应用于固定资产管理工作，扩展系统容量，实现固定资产管理系统和资产采办系统、申购计划系统、维护保养系统、折旧处理系统和报废系统的无缝对接，做好固定资产数据备份工作。在公立医院固定资产管理工作中，工作人员要正确使用管理软件，不断提高固定资产信息化管理水平，对本院不同种类的固定资产实施分类管理和科学配置，全面统计资产信息。最后，公立医院内部资产管理人员应正确使用信息化管理系统，科学量化固定资产管理流程，把握以下要点。

第一，运用信息化管理系统对固定资产信息实施全面清查，确保本院内部资产账实一致。

第二，设置好固定资产管理系统操作权限，加强系统安全等级，禁止非法登录医院固定资产管理系统，以免不法分子篡改固定资产信息。

第三，做好各科室固定资产采办申请单审核工作，认真审查相关论证报告，运用信息化管理系统对这些申请单与论证报告进行汇总，按照内部控制制度进行规范性批准，经过批准后，方可采购固定资产。

第四，等固定资产采购到货后，需要借助信息化检测设备对资产器械的性能与质量进行自动化检测，验收合格后方能入库，办理好相关签字手续。要做好固定资产信息登记工作，编制精确的实物台账，为固定资产打印和张贴条形码，将固定资产信息实时分享和上传至本院财务部门。

第五，如果某一固定资产出现了故障问题，需要提交维修申请报告，固定资产管理部门要借助信息化管理平台对申请报告进行审核和批复，等维修技术人员修复故障后，在信息化管理系统中输入维修信息，便于维修档案，为本院固定资产维修保养工作提供科学的参考资料。

第六，严格加强固定资产报废管理工作。为了提升固定资产应用价值，避免资产提前报废而造成的浪费问题，固定资产管理人员要借助信息化管理系统，对报废申请信息进行严格审查，派专业技术人员对需要报废的固定资产进行鉴定，批准后再进行报废，将报废信息记录纳入系统，同步提交给本院财务管理部门。

3.3 科学划分固定资产管理岗位

在医院固定资产管理岗位划分工作中，公立医院必须谨遵内部控制管理制度，结合新医改的要求和《行政事业单位内部控制规范（试行）》中的相关规定，制定科学的监督管理体系，对本院内部控制管理人员、固定资产管理人员、维修技术人员的职责进行合理划分，科学约束其权力，发挥不同岗位人才的价值，提升本院固定资产监督管理效果[4]。公立医院要注重把握4 项要点。

第一，在固定资产管理岗位职责划分过程中，要对不相关的职务实施科学划分，执行相关部门的监督机制，按照内控制度完成签字工作，避免出现以权谋私的问题，确保不同岗位工作人员各司其职，加强合作。

第二，公立医院要制定科学、完善的固定资产审批制度，注重提高资产审批工作效率，避免因为重复审批而导致资产重置和进度迟缓的问题。

第三，公立医院要编制完善的固定资产预算管理机制。首先，在资产预算工作中，应安排综合能力强的预算管理人员完成固定资产预算作业，协作本院编制预算方案和预算管理制度，加强本院固定资产内部控制力度。其次，公立医院应深度分析目前的资产预算情况，编制完善的资产检查报告，综合评估固定资产管理效果，针对提升固定资产应用价值编制可行的方案[5]。最后，固定资产管理人员应协同预算管理人员审查当前的预算控制方案与制度是否高效、合理，如果固定资产成本效益低下，就要对预算控制方案和内控制度进行修改和完善。

第四，公立医院必须对本院内部审计制度进行全面完善，认真分析管理工作中的现存问题，并采取有效的解决对策。

3.4 创建良好的资产内控环境

做好公立医院固定资产管理工作，理应遵循内控制度，依据《行政事业单位内部控制规范（试行）》创建良好的资产内控环境。首先，要落实医院内部管理制度条文，加强内控建设，在提高医疗服务质量的前提下，控制固定资产管理的成本，对资产采购费用、维修费用进行合理控制，避免资产提前折旧处理或者报废。其次，医院管理人员应转变传统思维观念，不仅要注重提高本院医疗水平，而且要加强内控意识，自觉遵守规章制度，树立好榜样，在日常工作中注意节省固定资产，爱惜医疗设备器械，注意维护设备[6]。与此同时，公立医院应针对固定资产内部控制工作创建良好的学习交流氛围，通过定期举办讲座、开展案例学习以及远程会议交流等方式，引导全体工作人员了解新医改、内部控制制度和固定资产管理知识，将所学理论知识应用于实践工作。最后，应将固定资产内部控制理念深入各部门，由各部门合作完成固定资产内控管理工作，提升资产使用价值，节约成本，同步实现医院公益效益和社会效益。

3.5 做好相关风险评估和应对工作

在市场大环境下，公立医院面临的竞争压力不容小觑。做好固定资产管理工作，理应对相关风险实施综合评估，并制定科学的对策。据了解，大多数公立医院为了确保日常工作的顺利进行，会在固定资产购置和维修保养工作中投入大量的资金，虽然有效提高了医疗服务效果和科研质量，却也产生了巨大的成本开支，甚至会使医院陷入财务风险。因此，要制定固定资产风险管理方案，针对医院医疗项目投资进行科学评估，集思广益，合理分析固定资产投资项目的预期效益与可行性。在风险评估工作中，需要借助信息化管理系统对各项风险因素进行识别，构建数据模型，分析潜存风险和预期发展趋势，帮助医院全面加强风险控制力度，提高医院的风险管控能力。与此同时，医院要注重完善风险管理体系，通过量化业务流程识别不同工作阶段的风险问题，准确把握关键风险控制点，提前对固定资产管理风险进行预防[7]。

4 结语

优化内部控制在公立医院固定资产管理中的应用策略，首先，要重视加强医院固定资产内部控制力度，完善固定资产内控制度。其次，充分借助信息化技术，不断创新医院固定资产管理模式。做好医院固定资产管理岗位划分工作，全面创建良好的资产内控环境。最后，科学评估固定资产管理风险因素，加强风险控制力度。