内控视角下的集团企业财务管理优化策略分析

俞娟

摘   要：在介绍内部控制与财务管理内涵的基础上，分析企业内部管理角度下公司财务的重要性，财务管理与内部控制融合的关键价值，并针对企业管理存在的问题提出具体的优化策略，即不断强化内控思想观念，逐步完善财务管理制度，全面推进企业预算机制的优化与创新，积极落实内部审计机制，提升财务管理队伍素养。

关键词：内部控制；企业；财务管理；优化策略

中图分类号：Ｆ２３       文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2023）19-0062-03

在企业管理工作中，财务管理占比不断提升，对企业带来的影响也在逐渐增强。企业必须要做好财务管理优化创新工作，确保与时代发展接轨，真正促进企业全面发展。为此，如何促进财务管理与内部控制的高度融合，已经成为业内人士重要研究内容。

一、内部控制与财务管理的内涵

（一）内部控制的内涵

对于企业而言，内部控制属于有效的管理方法，企业更是将其广泛运用在内部管理的各个环节。内部控制体系需要企业的所有者、管理层、部门管理者等诸多人员一起制定。企业实施内部控制的目的，就是借助科学化、规范化的流程，达到对企业的有效管理，从而增强整体性的管理水平，最终实现企业资金的合理流转，并有效规避资金的浪费。

（二）财务管理的内涵

财务管理工作是按照财务的基本准则，对公司的财务管理行为和财务管理关系加以控制。服务对象是公司的资金，加强对公司资金的运用、计划、考核和监管方面的管理工作，既保证了公司资金的合理运作，增加了资本的价值，也通过对公司资本信息的统计分析，为公司的投资决策等方面提供信息依据。财务是公司经营中的基础管理工作之一，要想保证公司财务管理各项工作的实效，就应当遵守相应的管理原则以及法律条款来开展相应的管理工作。

二、财务管理与内部控制融合的关键价值

首先，内部控制的落实与推进，能够实现对企业财务资金的全面管理，最大限度地保证企业财务资金资产安全。一方面，可以弥补财务管理工作中存在的不足和短板，促进财务管理机制科学化建设，强化对财务管理人员和各项管理工作的监管与评价，降低人为因素引起的财务贪腐与资金风险情况发生几率；另一方面，财务内控的全面推进，可以保证企业有限的财务资金资源实现合理配置，在提升企业财务资金有效利用率的同时，减少不必要的资金浪费，有助于降低企业运营生产成本，促进企业经济效益稳步提升。

其次，内部控制有助于财务管理相关工作的落实，各个岗位员工都能够明确承担的职责，管理人员也能更加注重内部控制在财务管理中的实施，从而实现财务管理整体水平的全面提升。财务内控能够增强数据信息的收集能力，并加以分析和利用，无论企业内部还是外部相关数据信息，都可以做到完整收集。这样能够帮助管理人员更准确地了解企业实际财务资金状况，提升企业各项决策决议准确性和低风险性，使集团企业可以在相关投融资活动中规避风险，并实现既定的经济发展战略规划目标[1]。

公司从内部管理视角上来看，进行公司财务工作展现出了积极意义，有助于提升公司财务的整体水准。具体表现包括：公司对内有完备的规章制度，就会保证公司有良好的内部结构，对业务流程进行优化调整，公司的多项活动开展就会比较顺利；公司的内部管理部门也会从公司资产入手，并对其加以科学合理的分配。如此一来，公司在运营的时候就不至于形成过高的成本，对公司的资源利用就会比较合理，公司的经营也会创造更大的效益；在规章制度下，公司的所有岗位职责会更为明晰，让公司的财政内控管理具有较高的品质；企业财务内部控制管理更加完善，公司的规章制度也更为合理，最终保证公司稳定地运行；公司从内部管理方面入手，使公司财务的绩效管理工作得到了改善，较大程度上实現了经营风险的有效预防，且能够及时对公司内部财政管理中出现的重大问题做出了重点处理，以防止公司重大违规的发生。

三、企业财务管理中存在的问题

（一）财务内控管理意识有待增强

新时期的市场竞争环境变得更加激烈，集团企业要想真正实现既定战略发展规划，必须要对财务管理理念进行创新，逐步将内部控制管理融入其中，并发挥出积极作用。但从当前现实情况来看，我国很多集团企业管理人员并未对财务内控管理有比较高的关注度，忽视了内部控制与财务管理的融合开发，造成财务管理整体能效始终处于偏低水平。由于集团企业重视度不足，内部控制制度缺乏有效创新，很多现行制度与时代发展产生了明显脱节，部分管理制度落实效果不理想，造成财务管理形式化问题较为突出。部分企业管理者将内控重心放在了生产环节，对于其他环节的应用重视度不足，这也在很大程度上影响了财务内控实际效果的发挥。

（二）财务管理的独立性有待增强

我国很多集团企业在经营管理中，仍然将“人治”作为主要管理方式，这样就很容易导致企业管理掺杂过多人为主观因素干扰。部分集团企业财务管理机构独立性并不明显，在实际管理工作中，非常容易受到集团企业顶层领导干部人为因素的干扰。比如，利用个人权力对财务管理工作进行施压，这样会导致财务管理工作无法达到预期效果，很容易带来财务危机或者金融损失。另外，部分集团企业虽然制定了相应监察与内控机制，但整体实践效果并不理想，甚至存在岗位人员权责不清晰现象，这也是财务管理不够独立的重要体现。

（三）财务管理队伍结构有待优化

企业部分财务管理人员自身业务能力并不强，对于新时期的企业财务管理工作不够了解，这会给财务管理工作带来较大负面影响。而且部分现有财务管理人员缺少风控能力，风险识别与风险防控意识欠缺，无法对企业各项投融资活动提供有效的决策建议。甚至极个别管理人员岗位责任意识和职业道德水平偏低，在利益诱惑面前，容易做出违法违纪行为，给企业带来较大经济损失。这样不仅会给企业内部控制管理较大阻碍，而且会降低财务管理整体工作水平[2]。

（四）财务工作信息化程度不高

财务部门关系到了公司的所有板块，因此必须将各个部门之间的财务数据进行整理，但由于目前财务工作信息化程度欠缺，财务部门所采集到的财务数据不够准确。例如，较大规模的会计师事务所业务发展迅速，分支机构覆盖广泛，但由于各分公司内部的沟通能力不够，会计信息具有一定滞后性和不确定性，不利于对公司进行会计管理。

四、企业财务管理优化策略

（一）不断强化内控思想观念

要想真正做好财务管理工作，充分体现出内部控制管理的优越性和先进性，需要企业管理者以及企业基层员工，对内控思想观念有比较高的认识和了解。企业管理者需要加强对内部控制管理的学习与探索，这是在企业内部建立内部控制体系的关键所在。对于企业基层员工而言，同样要具备较强的内部控制管理思想，要积极配合相关工作，严格约束个人行为，明确个人与财务内控管理之间的内在联系，以及所承担的责任和义务。企业可以定期在内部开展内部控制管理思想宣传教育，将其与企业文化相结合，从而在企业内部形成良好的内控思想文化氛围，推动财务内控管理的常态化建设，有效提升集团企业财务内控管理综合水平。

（二）逐步完善财务管理制度

企业应当根据时代发展形势，以及企业自身实际情况，做好管理制度的创新与完善工作。企业可以充分借鉴其他企业优秀的管理制度，并根据自身实际情况进行完善和调整。从可持续发展角度来看，财务内控管理制度的建设，应当站在集团企业战略发展层面进行考虑，确保管理制度真正符合企业经营管理和未来发展需求。

集团企业为了做好这项工作，可以成立专门的部门机构，真正从内部控制角度入手，对企业财务内控管理制度进行设计和创新。根据时代发展趋势，市场政策的改变，以及企业经营方向调整等多方面因素，及时对管理制度进行优化和变革。为了保证管理制度始终具备较强先进性，需要不断对财务内控管理制度进行细化和完善，针对企业固定资产、企业现金流、应收账款等方面工作制定相应管理制度，确保管理制度可操作性和科学性。可以从预算管理、内部审计等管理制度的建设方面入手，并将其作为制度建设的重要落脚点，最大限度降低企业经营生产成本，严格控制财务资金收支与分配，实现企业提高经济效益这一发展目标。

（三）全面推进企业预算机制的优化与创新

财务管理预算机制是保证企业财务资金不受损失的重要内容，更是实现财务管理工作顺利实施的关键所在。为此，在优化财务管理制度时，必须要突出企业预算机制的优化与创新。首先，企业所有涉及财务资金生产经营行为，都需要通过预算审批，只有审批通过才能开展相应的生产经营活动。这是对企业生产经营成本进行有效控制的关键一环，也是避免企业遭受经济损失的主要措施。集团企业可以采取项目试点的方式，对于新项目和较大金额投资项目进行试运行，分析实际投入和预算申报是否存在较大差异。同样，这一方法也可以用于预算制度建设中，当预算制度出台后，为了提升其适用性，可以采取试运行的方式对其进行可行性评估，并针对暴露出的问题采取针对性处理，从而提高企业预算机制的可操作性。为了突出预算制度的应用价值，可以配套采用评价考核机制，对各个部门、各个机构预算方案实施情况进行考评，对考评结果合格的部门可予以相应的奖励，对于预算考核不过或者严重超出预算的部门，要采取相应处罚措施。

（四）积极落实内部审计机制

做好内部审计机制的建立与优化，能够对企业实际经营状况以及财务管理等方面的工作展开全面监督与评价。这是实现企业经营发展目标，提高企业经济效益的重要措施。集团企业必须要积极落实内部审计机制，并从以下几个方面加强对企业财务内控管理工作的监管。首先，集团企业必须要成立审计部门，主要负责企业内部审计工作，内审机构直接对董事局、监委会负责，不受其他部门的约束和管理。尤其要与财务部门职责分离，充分体现出内部审计机构的独立性和自主性，这是做好内部审计工作，突出内部审计先进性重要措施。其次，企业员工必须要对内审工作有足够的了解，积极配合内部审计相关工作，任何部門和人员都不能阻挠、干扰内审工作，否则将对其采取相应的惩罚措施。再次，逐步提升内审在财务管理工作中的占比，财务部门需要积极配合，并提供相应的信息资源、财务报表等核心管理信息，主动接受内审机构的相关审计工作，从而真正提升财务内控管理整体水平[3]。

（五）提升财务管理队伍素养

首先，企业应当积极通过社招、校招等方式，吸纳优秀的财务内控管理人员，通过这种方式对财务管理队伍组织结构进行优化，不断提升财务管理队伍的年轻化、技术化、现代化发展水平；其次，定期开展相关培训工作，从岗位业务、信息技术、行业政策、职业道德等方面入手，做好相应的考评工作，考评不合格需要重新进行学习，直到考评合格为止。另外需要注意的是，企业应当积极提高人力资源管理应用水平，将财务管理人员安置在合适的岗位，这样不仅可以提高工作积极性和工作满意度，还能实现企业财务管理人力资源的可持续发展。企业需要建立专业人才团队满足管理工作中的需求。可以通过专业人才招募充实现有人才队伍，并且要对管理人员进行定期专业知识培训，使在岗工作人员专业技能不断提高，从而满足企业发展所需要的人才储备。

在激烈的市场竞争中，集团企业应从内部控制角度入手，对财务管理工作进行优化调整，使其具有较高的可行性和实践性特征。集团企业要在内部强化内控思想观念，全体员工都要有财务内控管理思想。不断完善财务管理制度，推进预算机制落实应用，强化内部审计机制的应用效果，并且不断提高财务管理人员综合能力，这样才能真正提高企业财务管理整体水平。

参考文献：

[1]   黄引芳.内部控制视角下企业财务管理中问题的优化策略研究[J].财经界，2020（34）：156-157.

[2]   童玥.内控视角下企业财务管理优化措施分析[J].纳税，2021，15（5）：135-136.

[3]   孙玉婷.浅析内控视角下企业税务管理现状与优化措施[J].财经界，2020（16）：242-243.

[责任编辑   立   夏]