关于企业税务筹划的研究

李路艳 昆山市都市农副产品有限公司

引言

在市场经济快速发展的时代背景下，税务筹划工作逐渐引起了企业的重点关注。在我国企业的发展历史中，企业税务筹划的引进时间并不是很长，因此税务筹划方式不完善、税收政策利用不充分、企业与税务部门联系不紧密、税务筹划风险高等问题就十分突出。在这种情况下，企业就必须正确认识税务筹划的本质，深入分析税务筹划中出现的实际问题，并根据具体情况提出科学合理的解决方案，才能让税务筹划真正推动企业的健康发展。

一、基本概述

(一)企业税务筹划概述及其特点

企业税务筹划主要是指纳税人在法律允许的范围之内，通过对理财、经营、投资等进行科学筹划和精心安排，利用可选择性条款以及优惠政策，实现最大节税利益的理财行为[1]。在当前的社会发展过程中，税务筹划能够充分彰显出一个企业的独立自主权，其在企业经营管理中占据着十分重要的地位。很多人认为，税收筹划就是为了达到节税的根本目的。而这种想法存在着一定的局限性，节税只是税收筹划的基本目标之一，而税收筹划的根本目的是实现企业利益的最大化。

目前，企业税务筹划的特点主要表现在以下几个方面：其一，地域性。对于不同的地区而言，它们的税收优惠政策存在着较大的差异。因此在这种情况下，即使是同一类型的企业，如果它们处于不同的地理位置，那么其税收筹划方案也会明显不同。其二，目的性。税收筹划的根本目的就是为了帮助企业创造更高的收益，这已经得到了企业管理层和财务人员的一致认可。其三，专业性。从事税务筹划工作的人员必须全面掌握会计、财务、税收、企业管理等多个领域的知识，因此对工作人员专业水平和专业技能有着较高层次的要求。其四，超前性。在纳税义务发生之前，工作人员就应该根据其实际情况进行科学设计和合理运筹；假如经营活动已经实施，那么应该缴纳的税款基本不会再发生变化，因此税务筹划工作就失去了价值[2]。其五，合法性。税务筹划工作应始终处于法律的约束下，它与偷税漏税等违法行为之间有着本质区别，其是由税收政策指导筹划的合法活动。其六，综合性。各种税基之间存在着千丝万缕的联系，因此工作人员应具备良好的全局意识，不能是仅仅关注某一时间段的税款降低或者个别税种税负的降低，而是应该立足于整体税负的增减。其七，时效性。随着政治局势和经济形势的不断变化，国家税收政策也会发生改变。因此工作人员就必须时刻关注现阶段的税收政策更新，并根据实际情况做出适当的调整。

(二)企业税务筹划的意义

1.全面优化企业的产业结构和投资方向

企业可以通过对各种优惠政策的深入分析，及时调整自己的产业结构和投资方向。虽然这种行为的根本目的是为了降低税务负担，但是在国家政策的支持下，也会使企业的产业结构和投资方向处于不断优化的状态，使企业的战略发展目标能够与国家的战略发展目标保持高度一致，从而进一步促进企业的可持续发展。

2.提高企业的会计管理水平和财务管理能力

在流动成本不变的前提下，纳税金额与税后利润互为增减关系。当纳税金额升高时，税后利润就会随着降低；当纳税金额降低时，税后利润就会随之升高。在这种情况下，纳税人就会将更多的时间和精力放在税负上。税务筹划是企业实现经济效益最大化的重要手段，其对企业的可持续发展具有非常深远的影响。近年来，税务筹划已经引起了各行各业的重点关注，并在理论研究层面已经取得了良好成果。在税务筹划的发展过程中，它不仅是企业的经营管理活动，而且还会受到企业财务的管控。因此全面落实企业税务筹划工作，能够切实提高企业的会计管理水平和财务管理能力。

3.提高企业的经济效益

随着经济环境和政治局面的不断改变，我国的税务机制也在持续优化。目前，很多企业开始研究税务政策的变化，并且通过对国家优惠政策的合理应用，有效降低了现阶段面临的税务负担，切实优化了企业的整体利润。此外，也有越来越多的企业开始对国家政策的发展趋势进行全面分析，并根据分析结果科学地调整自身的发展重点和发展目标，促使企业在正确的道路上越走越远，进而进一步提高企业的经济效益[3]。

二、企业税务筹划存在的问题

(一)税务筹划方式不完善，影响工作开展

企业税务筹划具有一定的风险性，而选择适宜的税务筹划途径和税务筹划方案，能够帮助企业有效降低税负。但是如果税务筹划途径和税务筹划方案不合理，那么其不仅无法达到降低税负的目的，还会进一步增加企业的财务风险。而在开展税务筹划的工作实践中，由于部分企业缺乏经验，未能采用完善的税务筹划方式开展工作，加之企业与税务管理部门缺乏必要的沟通交流，因此导致税务筹划的工作质量和工作效率大打折扣。

(二)未充分利用税收政策，企业与税务部门联系不紧密

税收政策是税务筹划工作开展的基础，但是部分企业在进行税务筹划时，未能对当前的优惠政策进行全面解读和充分利用，并且没有与税务部门建立良好的联系，导致企业的税负并没有得到明显的降低。以某软件开发公司为例，它的主要业务是软件开发，其拥有的高额无票成本是500 万，应该给国家缴纳所得税25%，缴纳股息红利20%，税务总额为200 万；在整个税务筹划的过程中，该软件开发公司并没有申请注册个人独资企业；受当时优惠政策的影响，如果该软件开发公司在税收洼地成立个人独资企业，那么就不需要缴纳高昂的企业所得税，而是仅仅缴纳个人所得税即可[4]。本来该软件开发公司不用每月费劲心思找票，就能够达到合理避税的目的。对于上述500 万高额无票成本而言，其综合税负可以保持在5.25%左右，因此能够为该软件开发公司节省百万以上的税负，从而切实提高该软件开发公司的经济效益。除此之外，我国在税务方面的发展时间相对较短，因此不可避免会存在一些问题。如果企业不能与税务部门紧密联系，那么就不能针对某些争议达成共识。当双方发生税务纠纷时，企业往往就很难维护自己的正当权益，从而严重影响税务筹划的实际效果。

(三)税务筹划工作存在风险，影响收益

在开展税务筹划的工作时，部分企业只认识到税务筹划带来的利益，却忽视了税务筹划中存在的风险，甚至个别企业未能正确认识税务筹划的本质，只是想尽办法进行偷税漏税，这种违法行为就让企业面临着更高的运营风险。税务筹划中的风险是不容忽视的，如果企业不能对各种风险进行正确认知，那么不仅不会获得更大的经济效益，而且还会严重阻碍企业的健康发展。

(四)税务筹划人才匮乏，影响工作质量

税务筹划对工作人员的专业水平和综合素质有着较高的要求，它不仅需要工作人员全面掌握税法的具体内容，深入学习财务知识和财务技能，同时还要求工作人员从企业运营的实际情况出发，科学合理地设计税务筹划方案。但是受各种因素的影响，中小企业在我国的企业中占据着较大的比重，而它们有限的实力很难吸引到优秀的税务筹划人才，甚至导致传统意义上的财务人员也流失严重，这就对税务筹划工作的高效开展造成了较大的阻碍。

三、解决企业税务筹划问题的措施

(一)优化企业税务筹划方式，确保工作顺利进行

在开展税务筹划工作时，全面优化税务筹划方式，能够为各项工作的顺利开展提供强有力的保障。在正常情况下，税务筹划工作需要与会计核算处理进行深度融合，并以降低纳税成本为基本出发点，避免使用较高税率，尽最大努力延迟纳税义务的发生时间。从纳税时间的角度来看，企业应不断提高资金货币的时间价值，以利用收入与支出之间存在的时间差，来对纳税周期进行有效延长，并为企业的资金周转提供充足的时间。在进行收入结算时，企业应全面掌握经营管理的特点以及日常业务的种类，从而进一步提高税务筹划的科学性和有效性。以产品生产、产品经营和产品销售为例，企业可以将收入时间定为订单交付的时间，而不是订单生成的时间。在这种情况下，产品生产到产品销售中间的一段时间就可以产生资金时间价值，从而进一步延缓纳税时间，切实降低企业的实际负税。从固定资产核算的角度来看，折旧抵税的具体方式在国家税收政策中均有提及，因此企业可以根据当前的实际情况，对折旧期限进行适当的延长或者推迟，从而获得最大化的折旧效益，使企业能够抵扣更多的税费[5]。比如企业在开展税务筹划的具体实践中，可以利用加速折旧的方法，将固定资产的折旧年限进行有效缩短，从而快速回收成本，以实现后期费用的前移以及实际利润的后移，并延长企业应该缴纳所得税的时间，帮助企业获得更高的经济效益。降低纳税成本有很多种方式，例如，纳税人设立时需要进行增值税筹划，并选择增值税税负最低的纳税人身份；了解小微企业优惠政策及临界点，避免陷入税务陷阱；企业业务流程再造，如非现场制作的食品销售给消费者的行为，要按照“销售货物”缴纳增值税，增值税税率为13%。但是现场制作食品并直接销售给消费者的行为，要按照“餐饮服务”缴纳增值税，增值税税率为6%。因为餐饮服务业属于生活服务业，所以允许餐饮服务业纳税人按照当前可抵扣进项税额加计15%抵减应纳税额。因此纳税人最好采用前店后厂的方式销售食品，以降低增值税税负。

(二)深入了解并利用税收政策，加强与税务部门的联系

近年来，由于各种因素的影响，我国相继出台了一些新的财税政策，这为税务筹划工作提供了良好的先决条件。针对这种情况，企业必须顺应时代发展的潮流，深入了解当前的税收政策，切实加强对优惠政策的实际利用，并不断强化与税务部门的联系，从而在合法的范围内有效降低税负，进一步提高企业的效益。首先，通过财税新政策降本增效。在当前的国家税制文件中，如果企业给在职员工发放药品或者医疗用品，可以不计入工资薪酬的范围之内；如果企业是由于“某事件”的影响，而出现经营困难的问题，可以与在职职工进行协商，适当地调整薪酬或者缩短用工时间，从而保证岗位的稳定性[6]。与此同时，如果企业符合相应的条件，那么根据我国当前的规章制度，可以享受一定的稳岗补贴，这在一定程度上缓解了企业的经济压力。此外，自2020 年2 月份开始，全国各地都可以结合当前的基金承受能力，以及自身受“某件事”的影响程度，对当地社保中应该由企业缴纳的部分进行免收。因此各个企业可以根据自己的发展实际需求，有效地利用社保类阶段性减免征税新政策。对于参与“某事件”防治工作的人员而言，根据财税10 号公告中的相关规定，他们取得的卫生津贴、临时工作补助、一次性绩效工资，个人所得税可以免征。其次，通过财税新政策减免税费。自2020 年1 月开始，“某事件”防控物资的生产企业，可以向税务部门申请全额退还增值税；对于其他符合条件的企业而言，它们也可以根据具体的情况，按照适宜的比例退还增值税。对于文旅行业的相关企业而言，它们可以向税务部门申请退还80%的旅游保证金。再次，通过财税新政策可以降低资产损失。受“某事件”的影响，企业由于无法复工导致的资产损失问题，可以抵扣进项税款，物资损失的所得税可以全额扣除。以食品行业的企业W 为例，它在“某事件”发生前，花费100 万元购买了食材，在“某事件”的影响下，形成了40万的损失；这40 万损失就可以进行税前扣除，由于损失获得的进项也无需开展进项转出。最后，要切实加强与税务部门的联系。企业应积极主动地与税务部门进行沟通交流，以此来了解税收政策的关键点，明确政策中存在争议的问题，精确掌握当地税务部门的执行标准，以进一步促进税务筹划工作的高效开展。

(三)注意防范风险，争取最大收益

对于大型集团而言，其经营范围相对较广，业务种类相对较多，因此税务筹划可能会存在跨地区或者跨国界。在这种情况下，集团本身的税务筹划人员就存在着一定的局限性。如果仅仅依靠集团现有的税务筹划人员开展工作，那么税务筹划就会面临较大的风险。针对这种情况，企业可以借助外部力量，有效地降低税务筹划风险，为企业争取更大的经济效益。目前，这些外部力量主要是指社会层面上的税务代理机构。这些税务代理机构不仅能够切实提高税务筹划的科学性和合理性，给企业创造更多的经济效益，同时还能对企业的税务筹划进行有效指导，及时发现企业管理中存在的问题，并将一些潜在的风险扼杀在萌芽状态。与此同时，企业需要明确税务筹划工作是以国家法律法规为基础的合法行为，因此必须在税法规定的范围之内开展税务筹划工作，坚决杜绝为了追求经济效益，而采取违法手段进行偷税漏税。在此过程中，企业必须时刻保持清醒的头脑和坚定的意志，并形成科学的税务筹划理念，以有效避免违法行为对企业发展造成的不良影响。对于应该缴纳的税款而言，企业必须肩负起自己的社会责任，对其进行足额缴纳。

(四)加强税务筹划人才培养，提高工作质量

专业的税务筹划人才，是企业税务筹划工作有序开展的基础。因此企业必须高度重视税务筹划人才的培养工作，以有效促进税务筹划工作的专业化发展。首先，企业应为税务筹划人才提供具有竞争力的薪资待遇和福利水平，以吸纳一批优秀的税务筹划人才，同时有效减少现有财务人员的流失率，进而进一步提高税务筹划队伍的稳定性。其次，企业应为税务筹划人员提供必要的培训平台，帮助税务筹划人员形成良好的税务筹划意识，引导税务筹划人员主动了解税务筹划的发展趋势，切实丰富税务筹划人员的专业知识储备，有效提高税务筹划人员的专业操作技能，使得税务筹划工作能够与企业的发展现状、发展需求保持高度一致。

四、结语

税务筹划涉及的内容较为繁杂，因此，树立正确的税务筹划意识，切实加强税务筹划力度，能够全面优化企业的产业结构和投资方向，提高企业的会计管理水平和财务管理能力，帮助企业获得更高的经济效益。在开展税务筹划时，企业应不断完善优化企业税务筹划方式，并深入了解和利用税收政策，加强与税务部门的联系，重视对潜在风险的防范，落实税务人才培养，从而对企业的长远发展起到良好的促进作用。