镇江市文化广电产业集团全面预算管理研究

蒋立平 镇江市文化广电产业集团

在新时期背景下，经济的高速发展对国有企业的财务、成本管控水平提出了新的要求，这充分表明了国有企业，尤其是地方国有企业要肩负时代责任，有效强化管理能力，落实收支管理效能提升。因此，国有企业需持续引导内部预算管理按照正确、科学的思路进行，稳步提高成本管控工作的效率与效能。

现阶段，我国许多国有企业的全面预算管理依然存在一定的不足，需要持续采取相关的手段，保障全面预算管理能够得到有序推进和落实。

一、企业落实全面预算管理的意义

（一）提高企业的运行效率

全面预算管理的高效性在企业中具体表现为反应敏捷、执行有力、反馈及时，因此，需要在企业内部设定一个协调组织的程序，根据企业的现有资源，量化各个部门及员工的工作，充分发挥企业的管理职能，以人的高效率，保证全面预算管理的高效性[1]。

（二）提高企业的财务管理效益

全面预算管理能够有效强化管理信息的可靠性。全面预算管理工作的开展，是对信息技术的充分利用，具有较强的平台管理性能和数字计算能力，对财务数据的合并、抵销及分析工作都有着极大的促进作用，最终使企业的整体运营效益得到巨大提升[2]。

（三）促进企业战略目标的实现

战略预算管理以日常预算管理为基础，在关注企业财务状况的基础上，将企业发展战略目标的实现情况作为考查核心[3]。预算管理能促使企业管理层综合分析企业所处的竞争环境，根据企业实际和发展战略制定合理的预算目标，使全面预算管理落到实处。

二、镇江文广集团全面预算管理存在的问题

（一）全面预算管理体系不完善

近年来，镇江文广集团陆续开展企业内部的全面预算管理工作，形成了以财务部门为主的预算工作体系，即由财务部门收集企业各事业部门的年度、季度支出需求，由财务人员制定预算编制，由各个部门落实，在年度末、季度末核算预算使用情况。但从整体来看，全面预算管理体系应包括明确全面预算目标、预算编制、全面预算管理的落实、定期汇总分析以及预算评价等内容。

镇江文广集团的全面预算管理体系依然存在明显的不足之处。一是没有明确季度内、年度内的预算管理目标，预算计划的主要决定因素为各个部门的预算需求，而不是企业的发展要求。二是没有实现定期汇总分析，只是在季度末、年度末总结，没有在周期内定期收集各部门的具体执行情况，没有汇总存在的各类问题，从而无法及时给出优化方案。三是没有形成有效的预算评价，对预算完成情况缺乏完善的评价，单一的评价指标无法综合分析部门预算执行的实际情况，也没有形成有效的奖惩机制。

（二）部门预算信息交流效率不足

全面预算管理需要在信息化财务技术的支撑下才能更有效地发挥作用，而从镇江文广集团的预算管理现状来看，现阶段，企业各个部门的预算信息、预算报表都通过现有的互联网交流工具传递。这虽然在一定程度上减少了财务人员“跑部门”现象，但缺乏系统化、统一化的信息交流机制，从而导致部门预算信息的交流效率不足，主要表现在以下两个方面。一是，镇江文广集团没有建立一个覆盖全集团的预算申请、报表登记系统，也没有通过网络明确预算报表登记内容，由财务人员向各个部门催要年度预算申报信息的情况依然普遍存在。二是，镇江文广集团各个部门周期性上报预算使用情况的积极性不足，部门在使用预算时没有制定有效的信息沟通计划，每周使用多数预算、每月使用多数预算等，都是直接使用；有的部门甚至没有制定明确的预算使用等级，而是直接通过预算余额，判断预算使用情况，导致财务部门无法实时掌握各个部门的预算使用信息，对成本控制、预算监督的问题难以及时发现和处理。

（三）预算管理与企业战略的联系不紧密

有效的预算管理需要与企业的战略管理紧密关联，确保企业的财务支出都是为了实现战略目标，从而促进企业的有效发展[4]。但综合实际情况来看，现阶段，镇江文广集团的全面预算管理还存在财务部门过于重视下属部门的预算需求情况，而缺乏对企业战略规划的重视的情况。镇江文广集团在积极发展新媒体广播技术时，电视广播部门、工程部门的预算支出依然得不到有效控制，而新媒体部门由于所需支出多数是对无形资产的购置，因此其实际预算往往会与预算报表不符，从而会被财务部门以较低的预算控制效率为由缩减预算，最终导致整体预算规划与企业战略存在矛盾之处。

此外，预算管理与企业战略的联系不紧密，也能够看出镇江文广集团管理层对于预算管理与成本管理的联系缺乏准确认识，忽视了预算管理在成本控制上的重要作用，从而将预算管理工作全部推给财务部门。

（四）缺乏全面预算管理人才队伍

全面预算管理对传统财务会计的整体规划能力、企业经营分析能力、电算技术运用能力等有着较高的要求，同时，全面预算管理也要求包括财务部门在内的企业各个部门掌握相关能力，能够有效配合管理要求，实现企业目标落实[5]。镇江文广集团在开展全面预算管理时，在人才的迭代更新、人才培训等方面存在普遍的滞后性，工作内容、要求有所增加，人员结构、质量还是没有明显变化。同时，镇江文广集团也没有在全集团内开展普遍的全面预算管理知识培训，导致各个部门以往的预算管理与全面预算管理的差别不大，还是采用以往的工作方式，导致预算管理优化工作停滞。因此，对于镇江文广集团来说，及时强化全面预算管理人才队伍建设，是强化全面预算管理的重要基础。

三、镇江文广集团全面预算管理优化措施

（一）逐步完善全面预算管理体系

针对镇江文广集团在全面预算管理体系上的不足，可以从以下三个方面优化补充。

第一，镇江文广集团需要明确季度内、年度内的预算管理目标，企业财务部门要结合各个部门以往的预算执行情况，逐步实施预算控制和管理，明确各个支出科目的预算情况，提出周期内的支出节约目标，逐步实现预算管理向成本控制的成果转化。

第二，镇江文广集团需要落实定期汇总分析，形成每月、每季、每年的定期汇总分析。首先，汇总分析涵盖的内容要更加彻底、全面，以往的预算报表只能到部门层面、业务层面，在定期汇总中要确保部门预算执行的责任落实、追溯可以深入到具体岗位。其次，企业需要通过数据化、实地化的抽查，让部门预算执行的核查更加高效、真实。最后，定期汇总分析要能够反映企业问题，尤其是企业预算管理机制漏洞、单位财务现状、预算监管力度等核心层面，在责任追溯的基础上，问题总结可以直接反映出某部门、岗位的行为问题，使企业基本能够掌握各职员、岗位的个人财务素养情况，让违规活动的整改指导更加具有实用性。

（二）强化全面预算管理信息化建设

随着经济的发展，实施全面预算管理必须加强预算和信息技术的融合[6]。为此，镇江文广集团需要采取有效措施实施全面预算管理信息化建设。

首先，镇江文广集团需要建立一个覆盖全集团的预算申请、报表登记系统。该系统要让每个部门都有明确的访问权限，通过企业电脑就可以直接访问。系统中涵盖预算申请、预算报表、实时预算执行情况登记等内容，各个部门在规定时间内登记信息后，财务部门通过后台和集团财会软件，可以直接进行全面预算编制。

其次，镇江文广集团需要利用信息技术扩大预算管理的覆盖面。财务部门需要及时使用信息技术对企业的财务数据、管理数据和业务数据比对分析，复核疑点。同时，要整理部门的业务预算数据，明确部门成本支出、经费使用、应收付账款周转等数据的特点，将其与部门提交的报表结果对比，通过矛盾之处检查部门营运的深层次问题。此外，财务人员需要借助智能技术、大数据技术核算预算数据，提升数据的真实性。

最后，镇江文广集团需要强化预算管理审计的数据分析功能运用。企业财务人员要充分发挥财务软件、全面预算管理系统的数据分析功能，既要积极调用财务数据和人事数据，也要分析部门支出记录、应付账款和建设项目数据等信息，分析不同业务的数据特点，将其与管理层给出的评价和意见对比，实地核查矛盾之处，最终强化预算管理审计实效。

（三）强化企业战略对全面预算管理的指导

为了强化企业战略对全面预算管理的指导作用，镇江文广集团需要对企业各个部门、子公司制定明确的战略规划，并将其逐步深入到全面预算管理之中，让企业全体员工能够清晰地认识到企业战略对全面预算管理的影响，同时要明确全面预算管理对企业战略的辅助、支撑作用。在具体工作中，应要求财务部门做完预算编制后，附加预算缩减、增加的调整原因说明，将其上报给总经理办公室、计划经营部等部门，让这些部门审批预算编制，审批通过后才能向各个部门发放。此外，各个部门的预算使用情况分析也要与企业战略（尤其是短期目标）相匹配，明确每个部门在全面预算管理过程中的任务和职能，力求做到人事相宜、各尽所能，防止任务不清、推诿的事情发生；各部门要核查业务发展重点的预算管理情况、经费使用情况，强化全面预算管理对企业战略落实的支撑效应。

（四）落实人才队伍质量提升工作

现阶段，强化内部人才队伍质量是镇江文广集团逐步落实全面预算管理的重要基石，具体来说有以下几个方面的措施。

第一，镇江文广集团需要加强组织内部培训和学习工作。企业要通过内部宣讲、网络知识传播、网络培训讲座等方式，培训各个部门人员，确保年度预算工作开始前，集团员工能够对全面预算管理内容、预算管理实际流程、企业预算目标、部门预算使用流程等核心内容有较为充分的认知，明白企业各个预算管理活动中的重点、要点。同时，财务人员需要进一步掌握各个部门的运营情况，要深刻剖析当前企业发展的资金链、内部审计情况、内部预算管理情况，着力推动部门与财务之间的信息联动，要求财务人员切实理解掌握相关政策、本次预算管理目标、项目预算计划等，形成系统化、规模化的认知体系，保证通过企业统一培训后，让财务人员快速掌握基本的操作方法。

第二，镇江文广集团需要强化财务人员的招收工作。有效的招聘措施是补充全面预算管理人才的重要手段，可满足预算全覆盖的要求，借助人才力量弥补当前企业工作人员的不足。镇江文广集团在招聘人才时，可以适当扩招一到两个综合型财务岗。同时，可以与培训机构、高校加强人才交流合作，在各个部门招聘过程中，强调部门岗位对于预算管理知识的要求。

第三，建立部门人才联动机制。镇江文广集团作为集团企业，其各个部门单位中对于预算管理的了解也是参差不齐的，为此，镇江文广集团财务部门可以组织一两名人员，按照工作的要求成立内外协同、形式灵活、运作高效的内部指导组，协助指导部门完成预算工作，解决预算管理问题。在人才联动协作上，充分发挥企业战略规划的指导作用，积极探索监督管理的协同措施，形成责任追溯、督促整改相结合的工作机制，提高全面预算管理成效。

四、结语

在国企改革背景下，如何通过各类有效措施强化企业经营、实现开源节流、提高资产效益成为国有企业需要重点解决的问题，全面预算管理作为控制成本、提高企业运作效率和财务管理效益的重要工具，成为许多国有企业优化内部治理的重要选择。