重大水利工程决策审计评价研究

谭秋华

（江西省水利投资集团有限公司，江西 南昌 330000）

1 构建重大水利工程决策审计体系框架

①重大水利工程决策审计三方关系。由政府决策部门以招投标的方式委托给第三方具备相关资质的审计机构，其本质是委托管理关系，在政府管理部门、水利工程决策部门以及审计机构三方作用下形成“决策三角”。②重大水利工程决策审计对象。第一，审计实体；第二，决策内容，包括决策的规范性、科学性以及相关资料的完整性等，审计机构通过对决策内容进行客观、科学的评估，及时发现问题并梳理证据，最终出具审计报告。③重大水利工程决策审计标准。第一，决策部门组织合理性；第二，决策程序规范性；第三，决策依据科学性；第四，决策内容完备性；第五，决策资料的完整性；第六，决策结果的客观性。

2 构建重大水利工程决策审计指标体系

2.1 重大水利工程决策审计结构维度

根据前人研究成果并结合工程审计实践，拟从六个维度出发，构建审计结构：第一，经济维度，主要包括水利工程决算的合理性，各个建设环节资金分配的合理性以及资金利用率等，保障水利建设资金发挥最大效用；第二，技术维度，主要包括决策过程和程序是否合规、决策依据的资料是否完整等方面；第三，时间维度，主要内容包括工期安排、人员与资金配置是否合理等，避免出现进度滞后或为了赶进度而不顾工程质量等行为；第四，环境生态维度，主要内容包括是否充分考虑季节变化对工程建设的影响，是否制定相应的应对方案，是否对周围环境造成影响等，水利工程建设应当进行充分的考虑，避免对生态环境造成不利影响；第五，民生维度，主要内容包括重大水利工程建设和移民安置等是否考虑当地风俗民风、尊重当地居民的生活习惯等，民生工作是水利工程建设的首要工作；第六，国防安全维度，主要内容包括决策方案是否对国防安全造成影响，是否有发生水患的影响等。

2.2 指标体系构建原则

①可靠性原则。②完备性原则。③可操作性原则。④成本效益原则。

2.3 构建重大水利工程决策审计指标体系

从审计结构的经济、技术、时间、民生要素、环境生态等六个维度出发，根据指标体系构建原则构建重大水利工程决策审计指标体系，具体如表1所示。

表1 重大水利工程决策审计指标体系表

3 基于灰色关联理论的重大水利工程决策审计评价

3.1 指标权重的确定

主管权重确定方法采用层次分析法，客观权重采用熵值法，计算步骤：

接着，采用熵权法得出较为客观的指标权重，计算步骤：

对其进行标准化处理，可得P=（Pij）m×n。

②定义熵，即将第i个指标的熵定义为：

3.2 评价方法

首先，确定决策审计数据比较数列及相应的参考数列：

其次，计算灰色关联系数：

其中，Wk指的是各指标值的权重系数。采用灰色关联度对水利工程决策审计进行评价重点在于选取和确定权重，W（n）={X（n）k｜k=1，2，…，n}。

4 实证分析

4.1 项目概况

某河流域下游人口众多、经济发达、交通网密集，但由于该地区发展较快，用电需求不断加大，现有电力供应紧张。同时，该流域每年汛期易发生水灾。为有效解决水灾，缓解用电矛盾，当地政府决定建设一座大型水电站。该河流域水流湍急，水流量巨大，修建水电站需要投入大量资金，建设周期较长。同时，该流域水生生物组员丰富，地质环境复杂。

4.2 权重计算

根据上文的组合权重计算公式对各指标进行赋权，具体结果表（此略）。分析指标权重值表可以看出，经济要素和民生要素占有的权重较高，说明该水电站修建首要考虑的经济和民生。其中，移民安置落实率、文化遗产转移情况、建设资金有效使用以及水利建设收益为重点关注指标。

4.3 决策审计评价

采用灰色管理分析法，具体结果表（此略）。

分析指标偏优偏劣系数表可以看出，该水电站工程资金到位率和利用率较高，预期收益较理想，充分考虑了项目的经济效益。工程建设资金的管理和使用比较规范；技术要素方面，保障了专家席位，其决策程序合规、合法，同时也存在无法争取专家全部支持的问题；环境生态要素方面，采取措施大大降低了灾害发生概率，但值得注意的是工程建设仍然对少部分物种造成一定威胁；民生要素方面，较好落实了移民安置政策，群众满意度不高；时间要素方面，充分考虑了资金时间价值，内部收益符合工程建设需要。

5 结语

建立基于灰色关联分析法的重大水利工程决策审计评价体系，为重大水利工程的科学决策提供依据。同时，在决策审计评价指标选取中，多数指标为定量指标，忽视了部分定性指标，这势必造成评价结果不够全面等等。