建筑施工企业税务管理及风险控制策略研究

简湘云 中交二航局建筑科技有限公司

引言

随着城镇化的持续推进，建筑施工企业面临着前所未有的发展机遇，规模和市场份额不断扩大。由于市场竞争日益激烈，建筑企业若不重视税务风险管理，将会对其税务工作的有效性造成负面影响，并增加其税收成本，从而阻碍其未来的发展。为了实现高质量发展，建筑施工企业应该认真对待税务风险管理，积极分析存在的问题并寻求解决方案，并且要深入研究提高经济效益，以便有效地控制税收，降低企业的税务和财务风险。

一、相关理论概述

（一）税务风险概念

税务风险包括违反国家税收法律的行为、逃避缴税、拒绝支付税款等。如果没有遵守，这些企业可能会承担罚款和其他惩罚。此外，违反税收规则也可能损害企业的声誉，导致消费者减少对企业的信任，增加企业的税收负担，从而阻碍企业的发展。

（二）税务风险类型

1.增值税风险

在施工企业生产经营中，材料采购费用和运输费用中的进项税额可能会导致税务风险，因此，相关人员应该高度重视这一问题。如工程报价问题，企业EPC 项目通常根据计算工程量与定额单价制定投标报价，实行增值税时，企业从采购到销售都要缴纳税负，而EPC 项目的进项税额通常不能被准确计算，致使增值税发生较大波动，当实际的增值税高于报价时的计算增值税时，企业需要缴纳的税负较多。所以，在实际施工中，企业要结合实际情况开展工作，以减少增值税的风险。

2.附加税风险

“正税”的附加税是一种特殊的税收形式，它不仅仅是按照一定的比例征收，而且还可以被用于城市维护，因此，对于建筑施工企业来说，附加税的征收可能会带来较大的税务风险。由于各个地区税务机关对附加税的定义理解不同，导致附加税的实际操作出现差异，从而形成税务风险。对此，建筑施工企业在开始缴纳附加税之前，应该充分了解当地的税收政策，并结合企业的实际情况进行合理的纳税决策，以避免可能出现的税务风险。

3.所得税风险

由于施工企业的项目规模较大，需要投入的资金也较多，一般来说，企业都会按照一定的步骤来支付工程款。由于企业所得税的抵减、不合理的纳税扣除、不合规的扣除凭证，及对收税政策理解不到位而未作相应的纳税调整等都会影响企业所得税的纳税上缴。因此，施工企业应该特别注意所得税风险的控制，并加强对企业税收的全面管理。

二、建筑施工企业税务管理的重要性

（一）有利于减轻企业的税负压力

建筑施工过程需要用到大量的材料、人力、机械设备，并产生一定的费用。为了减轻建筑企业的税收负担，国家对建筑施工项目的负税项目进行了明确的规定，如有些成本项目不需要缴纳税款，有些成本项目费用可以采取简易计税的方法进行计税，以此进一步降低税负比例，使得企业享受到税收优惠政策的福利，减轻企业的税负压力，提高企业的经济效益。

（二）有利于防范各种税务风险

建筑企业在日常运营过程中，由于其特殊性质，涉及的税收项目众多，这会导致企业的税收成本大幅提升，因此，企业应该加强筹划工作，采取有效措施，防止各种可能存在的税务风险。如果没有有效控制，不仅会增加税收成本，还会对其他项目的经营管理产生重大影响，从而阻碍企业的可持续发展。税务管理的关键在于进行全面的税务筹划，以便对所有可能存在的风险进行全面分析，并采取有效措施避免潜在风险。为了确保项目的顺利运营，必须严格遵守税法规定，并认真执行相关措施。

（三）有利于保证施工项目的质量

通过良好的项目管理和税务管理，可以有效地控制材料费用，确保项目质量，并充分利用营改增政策的优势，使项目负责人购买高质量、符合要求的建筑材料，从而保证施工项目的高质量完成[1]。

三、建筑施工企业税务管理及风险控制存在的问题

（一）缺乏健全的管理机制

许多建筑企业并未根据实际情况建立完善的税务管理机制，这主要是由于部分管理者缺乏科学的管理理念，缺乏对税务管理的重视，缺乏积极更新税务管理机制的意识，导致税务管理效率低下。部分企业未能及时借鉴先进的税务管理和风险控制方法，以及未设置专门的税务管理机构，这些都严重影响了税务管理的实施质量，而且也阻碍了建筑施工企业在税务管理方面的发展，从而限制了企业税务管理水平的提升。

（二）缺乏完善的预警体系

建筑施工企业在进行税务管理时，应重点落实税务风险控制，但目前部分企业存在着一些问题，其中最突出的是，企业在构建税务风险预警体系方面缺乏创新性，也没有充分利用先进的税务风险识别技术。因此，企业应加强对税务风险的监控和预警，以确保企业的税务管理工作能够顺利进行。由于部分建筑施工企业对自身面临的税务风险缺乏认知，他们构建的税务风险预警体系与实际情况存在较大差距。此外，由于部分企业未能真正将预警体系付诸实施，或者只是形式上的执行，这也导致了税务风险的不断增加。

（三）缺乏有力的监督体系

为了确保税务管理的有效实施，企业应当根据实际情况建立完善的税务管理监督体系，充分发挥审计部门的作用，对税务管理的执行情况进行全面审查，以确保该体系的长期有效实施。目前，许多企业的审计部门缺乏对税务风险的深入认识，缺乏有效的税务风险控制和监督工作。企业建立的税务管理监督体系与实际情况不符，导致税务管理效果受到影响。

（四）缺乏专业的税务风险管理人才

建立一支专业的税务风险管理团队对于企业来说至关重要，因为它能够为企业应对和处理各种风险提供人力支持。目前有些建筑企业的税务风险管理人员综合技能不足，无法满足现代企业的管理需求。这主要体现在以下几个方面：第一，企业的人力资源短缺，能够熟练掌握税务风险管理的专家极其稀少。根据最新的统计数据，绝大多数企业的税务风险管理任务都是由财务部门来完成的，但是他们却没有足够的专业技能来掌握税务风险的相关知识，从而无法有效地防范和控制税务风险。第二，许多企业将追求经济增长作为最高目标，忽略了内部管理团队的建立，特别是税务风险管理团队。由于缺少专业和系统的培训，一些企业虽然组织了一些培训活动，但由于时间紧迫，培训内容缺乏针对性，无法确保税务风险管理的顺利进行[2]。

四、建筑施工企业税务管理及风险控制策略

（一）建立完善的税务风险管理制度

建筑施工企业应当建立完善的税务风险管理制度，以确保其遵循严格的法律法规，并且在有效的监督和约束下，确保工作流程和员工行为符合规定。具体措施如下：第一，要想防止税务风险的发生，建筑施工企业应该建立一个有效的沟通渠道，加强与各部门、员工以及分支机构之间的联系，积极搜集有关税务的信息，密切关注当地的税务政策变动，及时向企业总部汇报，组织专家对涉税问题进行深入研究，并与有关部门保持密切沟通，以便获取更为准确、完备的税务信息。第二，通过制定详细的岗位责任制，明确各部门、各岗位的税务风险管理义务，并且采取严格的措施来规范员工的行为，从而有效地促进每位员工履行其职责，实现责任落实。第三，建立有效的风险监督机制，以企业内控为基础，完善和优化审计监督体系，安排专业的审计人员进行实时监督和评估，及时发现潜在风险，制定科学合理的检查计划，确保审计评估不漏掉任何重要事项。第四，建立完善的规章制度，如审批程序、绩效评估机制等，以有效地控制税务风险，实现全面有效的税务管理[3]。

（二）建立健全税务风险预警体系

随着建筑行业市场竞争的日益激烈，强化税务风险管理对于企业来说至关重要。完善的风险预警体系可以帮助企业更好地识别和应对各种风险，从而提高生产经营效率。因此，建筑施工企业应该加强税务风险预警体系的建设，以确保企业的长期发展。具体措施有以下几点：第一，建立风险预警小组，由风险管理负责人牵头，深入探究税制改革背景下的税务风险。第二，积极推进创新理念，不断完善和创新风险预警体系，在确保施工企业资金充足的前提下，大力开发新型风险预警系统，并且为其升级提供充足的资金支持，以保证软硬件的持续更新。通过采取上述措施，企业不仅能够更好地执行税务风险管理要求，提升经济效益，还能增强竞争力，有效应对增值税、所得税等风险。

（三）做好风险控制监督

为了确保建筑施工企业的税务管理工作能够取得良好的效果，有效的税务风险控制和监督至关重要。因此，建筑施工企业应当加强对税务风险的认知，积极开展宣传教育，并以实际项目为例，加强对税务风险的监督，以便更加全面、准确地把握税务政策，从而提高税收管理的科学性和合法性。为了促进企业的发展，应该鼓励企业内部的人员积极参与税务管理监督，以便更好地执行税务政策。针对建筑施工企业的税务风险，应当加强机制的完善，建立健全科学合理的监控和控制体系，并设立相关的奖惩措施，以便及时发现和纠正违反法律法规的行为。其中，对于那些不遵守相关规定的人员，应当给予适当的处罚，如罚款、记大过等。采取有效的激励措施，如设立奖励和处罚机制，以激发管理者的积极性，鼓励他们主动参与税收风险的控制和管理，从而有效地推进企业的税收管理工作[4]。

（四）加强税务风险管理队伍建设

为了提高建筑施工企业的税务风险管理水平，需要组建一支综合素质优秀的团队。具体来说，可以采取以下措施：第一，与高校建立合作关系，定期招聘理论知识扎实、综合素质优秀的应届毕业生，以增强企业的税务风险管理能力。企业应该重视对这类人才的职业道德、综合素质等方面的评估，并给予他们充分的福利待遇和发展空间，以确保企业能够长期稳定地吸引和留住人才。在日常工作中，企业领导应该积极倾听应届毕业生的意见，不断改进并完善风险预警体系和控制机制。第二，企业应重视对现有员工的教育培训，以提升其工作能力。培训内容应包括税务风险控制、战略发展等，并可以根据实际情况适当延长培训时间。为此，企业可以聘请专业人士进行业务培训，或者邀请高校教师到企业进行专题讲座，在特殊时期可以采用在线培训的方式，如云课堂，来提升税务风险管理人员的综合素质。企业应该加强对员工的职业道德培训，通过多种方式，如视频教学、案例教学等，让员工更好地认识到税务风险管理的重要性，提升他们的职业道德水平和素养[5]。第三，为了确保培训质量，企业需要定期对参与者的表现进行评估。如果评估结果不理想，则需要重新招聘新的学员，以确保他们能够获得更高的技能和知识。为了鼓舞员工的积极性，企业应该加强对优秀员工的奖励和表彰，以此来唤醒他们的工作热情，并促进他们的工作效率。

（五）完善合同管理方法

通过加强合同管理，精心挑选业务伙伴，可以有效地防止税务风险的发生，从而更好地实现税务管理的目标。首先，应当细化合同的编制和规定，明确发票提供方式、含税与不含税的金额、开票时间等一系列细节，确保其得到有效执行。其次，为了有效地管理税务风险，建筑施工企业应该将其纳入合同管理体系，要求税务管理人员在审核和会签合同时，从专业角度进行审查，并提出有益的建议。最后，还应该明确合同的考核标准，编制完善的书面考核记录，以便及时发现和纠正存在的问题，并督促有关部门采取有效措施。在规定的时间内，企业应当采取有效的措施来完善合同管理，确保整改后达到预期的效果。此外，企业还应该明确各部门在合同管理中的职责，定期组织相关工作者进行跟踪与检查，以确保合同管理的有效性[6]。

（六）强化税务风险意识，夯实实施基础

首先，企业管理层应该加强对税务风险的认识，并采取有效措施来防范这些风险，在内部进行宣传，引导员工改变传统的工作理念，培养正确的税务风险意识，将这些意识融入到实际工作中。同时，通过对生产经营流程的深入分析，企业可以发现潜在的税务风险，采取科学的措施来应对这些风险。其次，企业还应该了解税收政策，使用先进的方法和技术来评估税务风险，分析不同风险的破坏力和影响力，掌握它们发生的规律和条件，以便采取合适的措施降低税务风险。最后，为了更有效地控制和防范税收风险，应该建立一个完善的税收风险管理体系，并且建立一个独立的管理部门，合理划分部门职能，清晰地划分每个人的职责范围，必要时还要建立一个风险管理委员会，以便更好地进行决策和监督，从而提升税收风险管理的专业水平[7]。

结语

综上所述，企业的财务管理是一个复杂的过程，其中税务管理和风险控制是至关重要的。为了保证企业的长期经济利益，建筑施工企业应该建立有效的税收风险预警机制，以便及时发现和处置可能出现的税收风险。为了确保企业税收的有效管理，应该加强对税收风险的监督和管理，完善企业的税务会计体系，建立专门的税务管理机构，并且加大对所得税、增值税的管控力度，重视其他税种的管控，同时也要积极开展纳税筹划，以提升企业的税收管理水平。采取有效措施，充分利用国家税收优惠政策，有效抑制企业税收负担，从而降低企业在税务上的开支。