关于新能源企业税收筹划问题的探讨

张文佳 中国能建集团装备有限公司

引言

新能源企业税收筹划工作的实施，应以国家政策为基础，通过对企业生产经营活动的分析，制定符合企业发展特点的战略规划与目标，使企业在各项工作方案的辅助下降低税收压力。如何解决新能源企业税收筹划问题并促使企业健康发展，本文就此进行分析。

一、税收筹划内涵

税收筹划，是一种合理、合法的行为，通过相关财税政策的运用，以相关会计规章制度为基础，利用经营、贸易等手段，节约企业成本支出，实现对税务成本的控制[1]。税收筹划，是企业中比较常见的一种管理手段。在税收筹划工作的支持下，不仅可以减少税务支出，同时可以降低企业经营成本，有利于企业更好地发展与运营。

企业税收筹划主要包含四个方面内容：第一，避税筹划。税收筹划工作中，纳税人会采用合法的手段，利用税法中的漏洞或者空白内容获取税收利益的筹划。第二，节税筹划。这一税收筹划工作中，纳税人可以利用税法中优惠政策[2]。通过筹资、投资、经营等手段的运用，达到少缴税的目的。第三，专家筹划。为了降低税务压力，纳税人会利用将税负转嫁给其他组织机构的方式，减少缴税金额的目标。第四，涉税零风险。企业纳税中，要求税收人员按照相关的法规规定，进行纳税申报、缴纳税款，以实现对税务风险的防范。这一税收筹划方式更加合理，减少税务风险对企业的影响，促使企业健康发展。

二、新能源行业发展情况

在全球对环保和可持续性的关注度不断提高的情况下，新能源行业逐渐成为未来发展的重要领域。新能源行业涉及较多的领域，如新能源汽车、风电光伏、氢能、储能、智能驾驶等[3]。以新能源汽车为例，2021 年新能源车销量350 万辆，2022 年新能源车销量680 万辆，连续翻倍式增长。为促使新能源行业健康发展，我国提出较多的政策，为新能源行业可持续发展提供政策支撑。如在国务院办公厅转发国家发展改革委、国家能源局《关于促进新时代新能源高质量发展的实施方案》中，坚持统筹新能源开发和利用，坚持分布式和集中式并举，突出模式和制度创新，在四个方面提出了新能源开发利用的举措，推动全民参与和共享发展。同时，提出加快构建适应新能源占比逐渐提高的新型电力系统，解决传统资源不足的问题。此外，国家政府部门针对新能源企业出台一些优惠税收政策，降低新能源企业缴税纳税压力，为新能源产业发展提供动力。新能源行业发展中，应加强相关政策、制度的运用，结合我国政府部门实际情况，灵活运用税收筹划，提升新能源企业税务管理水平，促使我国可持续发展。

三、新能源企业税收筹划问题

（一）存在税收筹划风险

新能源企业税收筹划工作中存在较多的风险，如政策性风险、经营风险等，影响了企业税务工作效果[4]。造成税收筹划风险的原因主要有以下几点：第一，税收筹划风险意识薄弱，没有按照相关的规定与要求操作，增加税收筹划风险发生的概率。部分新能源企业没有意识到税收筹划工作实施的重要性，忽略对企业财务、业务等活动的税务筹划管理，使企业税务管理工作受到影响，不能保证税务工作实施的科学性。第二，对税收政策理解不到位，无法灵活运用国家提出的税务风险，增加企业经营管理难度，不能为企业可持续发展提供支持。我国政府部门会不定期出台一些与新能源行业发展有关的税务政策，为新能源企业税务管理工作开展提供依据[5]。由于工作人员对我国税收政策的理解不到位，所以在税收筹划中会出现这样那样的问题，影响税务筹划质量。第三，由企业投资决策、成本开支等问题引起的经营性风险。为了在激烈市场竞争中站稳脚跟，部分企业管理者会根据市场发展趋势或发展需求进行投资决策，以增加企业市场份额。部分企业因为市场调研不到位，所以在投资决策中会出现风险，使企业税收筹划受到影响。

（二）税务筹划人员素质有待提升

新能源企业税务筹划工作涉及领域较多，需要工作人员具备扎实的理论基础与丰富的实践经验，通过相关知识的运用，发挥税收筹划工作作用。通过对新能源企业税收筹划工作实施情况分析，发现以下问题：第一，新能源企业缺乏专业的税收筹划人员，该工作主要由财务人员担任。由于财务人员精力有限，所以不能在税收筹划环节投入更多的精力，从而影响税收筹划工作效果。第二，部分税收筹划人员专业能力薄弱，无法胜任税收筹划岗位，不能为新能源企业发展助力。这一问题在税收筹划工作中比较常见，是影响新能源税收筹划发展的因素之一。

（三）优惠政策应用不到位

我国对新能源行业发展的重视程度非常高，为新能源行业发展提供较多的优惠政策。在国家政策的支持下，提升新能源行业可持续发展意识，解决新能源企业缴税压力大的问题。通过对新能源企业优惠政策应用情况分析，发现较多问题：第一，部分新能源企业缺乏与税务部门的沟通，不能及时获取优惠政策的信息，为降低新能源企业税收压力提供支持。第二，缺乏完善的管理体系，无法为优惠政策落地提供支撑。健全完善的税收管理制度，实现对税收管理流程的约束，提升相关部门人员的规范化意识。由于新能源企业忽略税收管理制度的建设，所以使税收筹划工作出现风险，无法体现出政策的指导与规范作用。

（四）会计核算不到位

新能源税收筹划工作中，需要从会计核算角度入手，通过科学合理的会计核算工作，以达到节税、延迟缴税的目的。部分新能源企业会计核算中出现管理体系不完善、会计人员核算能力有限的情况，无法利用会计核算工作进行节税，影响了税收筹划工作效果。这一问题需要得到相关人员的重视，明确会计核算工作的价值，并结合企业发展情况，对原有工作模式、工作方法创新，为高质量工作实施提供内在保证。

四、新能源企业税收筹划工作实施的对策

（一）加强税收筹划风险的防范

为提升税收筹划工作的科学性，需要新能源企业从多个不同的方面入手，提升企业管理者与税务筹划人员风险防范意识，并利用相关的制度与措施，提升风险防范水平。首先，提升企业管理层与税务管理人员的风险防范意识[6]。税收筹划风险具有可控性的特点，通过对税务筹划工作流程、工作标准等方面的控制，可以减少税务筹划风险对企业的消极影响。作为新能源企业的管理者与税务筹划实施人员，应该明确税收筹划风险防范的重要性，并积极参与到税收筹划方案的建设中，从多个不同角度提出建议，防止在实践中出现这样那样的问题。其次，建立内部控制制度。针对税收筹划工作，建立内部控制制度，采用标准化、精细化的方式进行税收筹划管理工作，为提升税务筹划风险做好铺垫。为保证内部控制顺利进行，引进信息技术手段，建立数据库，利用数据分析的方式了解税收筹划工作实施情况，实现对税收筹划人员的监管。最后，定期进行税务风险评估工作。新能源企业应结合行业发展情况与税务政策，做好税务风险的评估工作，对税收筹划工作进行风险识别，及时发现问题、解决问题，促使企业税务管理工作有序进行。

（二）提升税收筹划人员综合素质

税收筹划人员队伍的建设，是新能源企业税收筹划工作质量的保障，是当前企业税收筹划工作实施的重点。

首先，成立一支专门负责税收筹划的队伍，促使新能源企业税收筹划工作有序进行。针对税收筹划工作的重要性，结合企业对税收筹划工作的需求，设置税收筹划小组，要求该小组成员按照相关的规定与要求操作，提升税收筹划工作效果，促使新能源企业稳定运行。

其次，做好税收筹划人员队伍培训工作。新能源企业可以组织相关的培训活动，对税收筹划人员进行国家政策、税收筹划方法等方面的培训，使其在学习中形成全面发展意识，为提升税务筹划工作效果奠定坚实的基础。税收筹划人才队伍建设中，可以邀请行业中的专业人士，通过针对性的培训与教育，提升从业人员的职业素养与业务能力，促使高质量税务筹划工作开展。此外，可以组织企业税收筹划人员参与政府部门组织的培训活动，使其在针对性学习中形成全面发展意识。

最后，组织业务交流活动，充实税收筹划人员的知识结构，促使管理工作有序进行。新能源企业可以组织税务筹划交流活动，要求业务部门、财务部门人员积极参与其中，通过各个部门人员信息互动的方式，为税务筹划人员提供有价值的信息，使税务筹划人员对此产生初步的认识，并在交流中形成全局意识。

例如，某企业为了组建一支专业的税收筹划人才队伍，通过与当地税务部门的合作，开展业务交流与技能指导活动，基于财务人员应具备的知识技能，围绕税收筹划、风险识别、企业所得税等方面入手，进行多方面的信息交流，使企业税收筹划人员在业务交流中掌握与税收筹划有关的技能，实现专业人才对位建设的目标。

（三）加强对优惠政策运用

为了发展新能源，政府部门提出较多优惠税收政策，使新能源行业产生较多的发展动力。为了提升优惠税收政策的应用价值，促使我国经济全面发展，应做好相关政策的分析、应用工作。

首先，加强对优惠税收政策的学习，提升企业税收政策运用能力。企业管理人员与税收筹划人员应主动学习国家税收政策，了解国家对新能源行业的支持政策，并借助相关的政策解决税务问题。新能源企业可以组织定期的学习活动，围绕税收政策相关内容进行针对性的学习，夯实工作人员的政治素养，促使管理工作有序进行。以高新技术企业认定和研发加计扣除相关内容为例，这一内容与新能源企业发展关系密切，企业可以要求财税及科技管理人员参加，企业可以要求财税及科技管理人员等学习人员认真听讲，了解科技创新财税政策，掌握高新技术企业认定及研发费加计扣除实操要点，对如何建立标准化研发费用管控体系进行研究，使其在学习中形成法律意识与规则意识，并主动利用相关法律制度解决问题，提升自身的业务能力。

其次，加强对政府部门的互动，为了解国家税收政策提供保障。税收部门对国家税务政策的了解十分透彻，可以辅助新能源企业将优惠税收政策应用在实践中，从而提升税收筹划人员工作水平。新能源企业可以与税务部门建立信息交流平台，及时与财政部门互动，获取信息的同时，解决企业税收筹划方面的问题。此外，企业可以需寻求税务部门的帮助，邀请税务部门的专业人员举办讲座，将最新政策实施情况、执行情况等作为讲座内容，为企业税收筹划人员提供最前沿的信息，使其在税务部门的辅助下提高解决问题与税务筹划能力。

（四）完善会计核算

会计核算是税收筹划工作实施的基础。为了推动税收筹划工作顺利进行，需要以新能源企业实际情况为基础，选择适合的会计核算方式，提升税收筹划工作效果的同时，推动企业健康发展。第一，基于存货计价，进行税收筹划。不同存货计价方式，计算出的存货成本与存货价值不同。当前主要有先进先出法、移动加权法、加权平均法等存货计价方法。若是在会计核算中，确定存货计价方法，那么在后续工作中则不能更改。鉴于此，新能源企业应选择适合自身实际情况的存货计价方法，实现推迟纳税、节约纳税金额，提升企业资金应用价值与效果。第二，基于固定资产折旧计算方法，进行税收筹划。新能源企业中拥有较多的固定资产，如办公用品、机械设备等，这些固定资产作为新能源企业运营成本的一部分，需要做好计提折旧工作，为税收筹划工作开展提供依据。科学的固定资产折旧计算方法，会呈现出不同的折旧额，从而影响税务筹划。若是新能源企业选择不适合企业发展的计提折旧方法，会影响税收筹划效果。因此，需要以企业实际情况为前提，对不同固定资产折旧计算方法，如加速折旧法、平均年限法等，进行对比分析，利用合理的计提折旧法提升固定资产管理效果。第三，提升会计核算人员的专业素质，使其掌握会计核算方法，并在实践中灵活运用。会计核算工作与税收筹划关系默契，通过提升会计核算人员综合素质与业务能力，可以解决岗位工作问题，为新能源企业会计核算工作开展提供保障。实际工作中，可以组织相关的培训活动，对会计核算人员进行多方面的教育，使其在学习中掌握会计核算与税收筹划之间的关系，为提升岗位工作效果打下坚实的基础。

结语

总而言之，在新能源企业税收筹划工作中，受税收筹划人员、税收筹划风险等因素的影响，不能体现出税收筹划工作的价值，无法为企业可持续发展提供支持。实际工作中，结合新能源行业发展情况，基于税收筹划原则，做好税收筹划风险防范工作，提升税收筹划人员的专业素质，使其利用国家优惠政策与会计核算工作进行税务管理，降低企业税务支出费用，提升新能源企业经济发展水平。