企业财务审计中的问题及对策探究

■吴琦颖 郑州工业应用技术学院

一、引言

财务管理工作在企业实现长足发展中发挥着十分重要的作用。有效的财务管理工作有利于优化财务绩效，其工作内容主要包括监控与分析财务报表、创建预算、预测收入与支出以及做出战略决策。有效的财务审计工作有利于保障公司财务报表符合适用的会计准则和法规，使其更加准确、合法。此外，企业定期进行财务审计有助于识别企业经营过程中的薄弱环节，发现潜在的欺诈行为，有利于管理层能及时采取相应的纠正措施。由此可见，健全的财务管理体系与定期的财务审计工作是确保企业成功经营、实现长足发展的重要影响因素。因此，企业需重视财务审计工作，进一步提高企业财务管理能力，使其能够有效地执行财务审计工作，解决财务管理中遇到的各类问题，并及时提出解决策略。为此，本文深入研究目前我国企业财务审计工作中存在的主要问题，并提出相应的优化对策，以期为企业优化财务审计工作提供可参考的建议。

二、企业财务审计的内涵及意义

企业财务审计是确保企业财务报表准确性和可靠性的关键过程，是维持金融市场信任、信心的重要工具。其主要目的在于保障企业提供的财务信息中没有出现上报错误以及其他重大信息错误等，以此为企业的利益相关者提供可靠、完整、准确的财务信息。企业财务审计的工作内容主要是由审计师对企业的损益表、资产负债表以及现金流量表等财务记录进行详细检查，以识别其中存在的差异或违规行为。此过程可帮助企业与投资者、债权人以及监管机构等利益相关者建立起适当的透明度、问责机制以及信誉。

1.保持企业的内部透明度与问责机制

财务审计在企业的经营管理中扮演着重要的角色。通过对企业的财务报表与内部控制进行定期审查，及时发现企业财务管理方面存在的问题，为企业提供合规、合理的保障措施。同时，财务审计有利于提高企业的内部透明度，完善问责机制，有效增强投资者对企业的信心。在当今经济环境下，投资者越来越重视企业的财务状况和财务稳定性。因此，企业必须通过财务审计来证明其财务状况的真实性和准确性，以满足投资者的需求。此外，财务审计还能为企业决策提供可靠的财务资料作为参考。通过财务部门提供的财务审计报告，企业管理层能全方位了解企业内部的财务状况，有利于更好地制定企业的发展战略与决策，以提高企业的盈利能力，进而提高企业的效益。最后，财务审计还有助于防止欺诈与财务不当行为，防止企业因此类不当行为而遭受经济损失。

2.有效降低财务风险

良好的财务审计不仅有助于发现企业财务风险，还能提高企业的财务透明度，增强企业的市场信誉。财务部门应及时判断企业财务报表是否符合法规要求、遵循会计准则，以及是否存在潜在的财务风险。一旦发现财务风险，财务部门需要提出合理的建议和意见，帮助企业采取措施减轻或消除风险，并确保企业制定出符合实际情况的财务管理措施。因此，企业应高度重视财务审计工作，积极配合财务部门的工作，确保企业的财务报表真实可靠，遵守法规要求，有效降低财务风险，为企业的长期发展打下坚实基础。

3.保障企业合理、合规经营

财务部门必须在企业的财务审计中严格遵守监管机构制定的各种标准和法规，以确保企业在经营活动中遵守相关规定，避免出现财务违规和法律问题；还需对企业的财务状况进行全面深入的分析与评估，发现潜在的财务风险与相关问题，为企业提供有针对性的建议与优化方案，更好地管理企业财务风险，保护投资者、股东的利益，增强企业的公信力与形象。

4.吸引投资者

投资者做出投资决策，主要依赖的是企业提供的金融信息。审计师通过做好财务审计工作，为投资者提供良好的金融信息，提高对投资者的吸引力，有助于建立投资者对企业财务报表的信心和内部控制的信心。财务审计工作在很大程度上能加强企业的财务管理能力，使得更多的企业管理人员越来越重视财务审计的实质作用。

三、企业财务审计中存在的主要问题

然而，我国目前仍有部分企业对财务审计工作的重视程度不足，导致企业财务审计工作中存在着多维度的问题，并对企业的健康长久发展产生了不利影响。接下来，本文将对目前我国企业经营活动中财务审计方面存在的主要问题进行深入探讨，并提出了一系列优化策略，为企业经营者提供借鉴与参考。

1.执行财务审计程序缺乏规范性

一般来说，企业财务审计的程序是多样化的。对企业的审计程序进行审计，包括检查、观察、询问、函证、再计算、再执行、分析等手段。其中，检查、观察、询问等手段可以帮助审计人员对企业产生初步的了解，这样审计工作才能有效落实。检查、观察、询问是审计人员开展财务审计工作必须掌握和运用的重要手段，可以帮助审计人员对企业的情况有更全面的了解，提高审计工作的效率和精确性。其中，检查是指审计人员通过纸质、电子等各种形式审查被审计单位实物资产和内部或外部备案的档案材料。观察是指审计人员在对企业财务状况进行审计时，在提供资料或可供审计人员参考的证据的同时，对审计报告中完整的权利义务进行补充说明，而询问则是企业内部人员对质疑的回答。函证是企业审核的常用程序之一，是指在审核证据中直接向第三方（质询者）索取书面回函，并针对特定账户余额和项目进行认定的过程。再计算的过程是指将精确度分析落实到原会计机构的主要部分，并在文档和报表中分别执行的程序。分析程序是指通过对各种财务之间的内在联系进行研究，对财务资料进行评价，对所发生的情况和与其他相关资料不相符的情形进行分析。

然而，现在企业财务审计工作中普遍存在主要问题之一是未能按照上述审计流程规范操作，在对企业财务的基本情况进行检查和观察时，仅侧重于解决表面的工作，不注重解决问题的实质。例如，部分会计师由于与企业签约期过长，对于部分特定的内容与特殊情况拒绝接受财务审计调查，而对已经发生变化的会计事项视若无睹，仍按照以往的审计惯例，而不是按照合同约定履行。这种情况会导致财务审计方式趋于简单化，难以突出财务审计工作的重点，导致财务资料与审计项目严重不符，最终将导致企业面临承担巨大财务损失的风险。

2.财务审计过程中易出现舞弊现象

在目前的企业财务审计报告中，由于对财务审计信息与数据未进行准确核实，容易导致财务审计结论准确度不高，审计信息价值较低，以及报告中审计意见的可操作性不强等。长此以往，容易导致财务审计过程中出现舞弊现象。其中，最为严重、普遍的现象是编制虚假的财务报告。

虚假的财务报告具体可分为三类：第一类是经济环境、行业状况或被审计单位的经营状况对财务稳定性或盈利能力构成威胁的财务报告；第二类是对企业经营管理层个人财务状况产生影响的被审计单位的财务业绩；第三类是要求管理层在财务运作指标上达到过高的标准，以此来向更高级别的管理层施压。比如，受到市场竞争激烈或市场饱和、技术变革、产品过时等因素影响，或企业利润下降、面临自然因素的急剧变化时，就会出现这种情况。企业为掩饰上述情况，编制出缺乏实际意义的、没有层次概念的虚假财务审计报告，但实际上此类行为会对企业的长期发展造成不良影响。

3.未能清晰认识到财务工作的重要性

部分企业对财务管理的认知陈旧，尤其是未能意识到财务审计对企业的重要性，而是更偏重于管理企业经济效益和经营状况，对财务审计工作流于表面与形式，再加上人力、技术等因素的限制，导致此类企业难以发挥财务审计的职能作用，加剧企业财务工作的负面影响。

4.对审计人才的培训力度不足

许多企业在实施财务审计时，存在业务认识不到位、深度不够，以及缺乏创新精神等问题。由于财务审计人员在专业技能、理论知识等方面很难达到审计工作的要求，所以在开展审计工作时往往感到力不从心，工作效率较低。同时，部分企业对财务审计人员的业务水平与专业技能要求不高，导致财务审计人员容易出现业务水平参差不齐的情况，不利于企业的长期发展。此外，部分企业财务审计人员往往由不具备审计相关的专业技能与理论知识的财务人员或其他部门人员兼任，由于其缺乏专业技能，导致其在开展审计工作时难以对审计工作形成更深层次的理解。同时，部分财务审计工作外包给其他审计企业，即便承担外包业务的审计企业具备较高的专业水平，但由于其对所承包企业内部的经营状况缺乏全面、清晰的了解与深入认识，因此难以发现并解决企业在财务管理工作中存在的实际问题。

5.企业财务审计执行力、全面性不强

当企业财务人员对财务审计工作重视程度不高时，将会导致财务稳定性和信誉受到损害等问题。因此，确保财务报表不出现重大错报是财务审计工作的主要目标之一。但如果财务人员未能严格把控财务审计过程，以及过程中可能出现的财务报表差错报告或弄虚作假的行为，将造成财务报告失去准确性，严重的可能还会造成法律或监管方面的后果。当财务人员为牟取私利而故意歪曲财务信息时，则会出现舞弊行为。为发现和防止财务舞弊和差错，采取有效的内部控制是必不可少的措施。如果财务人员不能充分关注审计过程，则会容易忽视企业内部控制中的问题，加剧财务审计报告造假、出错的风险。《企业内部控制基本规范》等多部法律法规中要求企业建立并保持财务报告的有效内部控制，这加大了对企业财务管理工作的约束力度。然而，财务人员如果不适当参与财务审计，可能会导致法律后果和监管后果，难以发现不合规的问题，则会导致财务丑闻与会计违规等问题出现，损害企业声誉，让投资者丧失信心。

四、解决财务审计问题的优化对策

1.转变财务审计工作意识

首先，企业经营管理人员需要从制度入手，结合企业在财务管理工作中的实际情况，建立财务审计制度，并要对企业财务审计工作的重要性具有全面、清晰的认识，需要主动转变财务审计意识。同时，企业经营管理人员也要积极向员工宣传财务审计理念与相关知识，提高其对财务审计工作的了解程度，鼓励其主动参与到财务审计工作中来。其次，企业还应在文化建设中融入财务审计理念，促使企业员工形成强烈的财务审计意识。最后，企业还应结合实际，围绕财务审计工作的需要，优化现有的企业组织架构，将财务审计作为独立部门，凸显财务审计的重要性。

2.完善企业审计队伍建设

专业的财务审计队伍建设是确保财务审计准确可靠的关键。培养具备专业资格与经验的审计师，是建立一支强大的企业财务审计队伍的首要任务。其中既包含注册会计师（CPA）、注册内部审计师（CIA）等具有会计、审计资格的人员，也包含在相关行业具备丰富财务审计工作经验的人员。持续的培训和发展有助于企业审计团队了解、学习到财务审计领域的最新标准与最新技术。因此，企业应高度重视审计师的培养与发展工作，加大财政投入，积极打造一支专业化、具备敬业精神与职业道德规范的审计队伍。首先，企业要培养审计人员专业的审计技能与职业道德规范，需制定一系列行为规范，定期对审计团队成员进行道德培训。企业应注重让审计师专注于财务数据收集与分析等复杂的任务，引入可完成日常审计任务的自动化技术工具。其次，为了保证审计小组成员达到绩效标准，确定需要改进的地方，定期进行绩效评估是必要的。企业要定期进行绩效考核，并及时将绩效考核结果反馈给审计师，引导其改进工作方法，优化工作绩效，还能加强企业内部的专业财务审计队伍建设。

3.畅通财务审计沟通渠道

对企业而言，财务审计部门与其他部门在经营过程中需保持相对的独立性，审计部门的正常工作不能受到其他部门的干预和影响。但是这种独立性并不是与企业其他部门完全割裂开来，财务部门需要在财务审计过程中，保持与其他部门必要的紧密联系，实现高效的信息传递与互通，以及及时的财务信息共享。因此，为有效解决在财务审计中发现的问题，并能够被相关部门所知晓且得到妥善处理，需要企业财务审计部门依托自身的独立性，建立相应的信息渠道，及时交流财务审计工作中获得的信息和数据。

五、结语

有效的财务审计工作能提高企业的市场竞争力，并对企业的生产质量和效益起到决定性的推动作用，为企业开拓市场保驾护航。此外，企业财务审计工作能有效监督企业内部资金使用情况，促进企业生产提质增效。在近年来的经济发展中，由于财务审计制度的不完善，引发了企业财务管理出现一系列问题。因此，企业财务审计对企业的长足发展具有至关重要的作用。为此，企业应重视财务审计工作的重要性，在通过激励措施和考核制度激发财务审计人员工作热情的同时，调整企业自身的组织结构，进一步扩大财务审计的范围，加强财务审计工作信息沟通，确保财务审计工作的高效执行，充分发挥财务审计在企业财务管理工作中的作用和价值。