财务风险防范视角下国有企业内控管理研究

王晓华

国有企业在转型升级的过程中，容易受内控管理和财务风险等因素的影响，不利于国有企业良性发展。因此，对国有企业的内控管理以及财务风险深入研究具有重要意义。本文在财务风险防范视角下有效探究内控管理存在的问题，结合国有企业预算机制、管理平台、财务集中管控等，有针对性地提出了国有企业内控管理建议，旨在为优化国有企业内控管理措施、提高财务风险防范能力、促进国有企业稳健发展提供一些参考。

国有企业在生产经营时，财务管理是重要内容，国有企业合理采用财务管理措施，有助于规避经济风险。为了稳健发展，国有企业需要积极构建财务管理模式，并提高这种模式的适应性和有效性。因此，在财务风险防范视角下，国有企业需要高度重视内控管理，优化管理模式，完善风险防范措施，助力国有企业稳健发展。

一、简述国有企业内控管理及财务风险

（一）内控管理

内控管理主要指国有企业管理人员为了企业稳健发展、保障企业财务报告和资产等内容真实有效，进而采用内部控制措施，有效完成企业内部相关目标和任务。从管理的内容来看，企业实施内控管理的目的是调整企业各项经济行为，保障企业稳健发展。

（二）财务风险

财务风险主要指的是企业关于利益分配、投资等环节中存在的不确定因素，是各项资金利用时存在的风险总和。财务风险的类别，一般情况下，可按照来源和范围进行划分，主要分为内部风险和外部风险。其中，内部风险主要指企业发展时内部产生的各种风险；外部风险主要指的是受国家政策、金融市场等外部因素的影响，进而引发的各种风险。在内外部财务风险中，负债风险、应收账款风险、资金周转风险等是常见的财务风险，若企业无法及时控制，会给企业带来不可估量的财务风险。

二、财务风险防范视角下国有企业内控存在的问题

（一）内控管理问题

第一，内控管理认知缺失。国有企业在开展内部管理时，管理人员对内控管理缺乏科学准确的认识，且对内控管理的理解相对单一和片面。通过分析当前部分国有企业决策层的内控管理现状发现，其在内控管理方面的认知和理解跟不上时代发展的潮流，管理思维、管理理念和管理模式都跟不上市场发展的需要。

第二，内控机制陈旧。部分国有企业在管理过程中，采用的内控机制相对滞后，没有及时更新。此外，在部分国有企业管理理念中，并不重视内控机制，即便制定了相关内控机制，通常也是为了应付检查。这些机制流于形式，并没有发挥其实际的价值。同时，部分国有企业在设置内控部门时，缺乏科学性和规范性，生搬硬套等问题比较常见。

第三，内控监督管理机制简单化。部分国有企业在发展的过程中，始终将经济效益放在首位，工作重心主要是提升企业经济效益，仅少部分企业将工作重心和精力放在内控管理和内控部门建设上。此外，从部分国有企业决策层的角度分析，认为内控管理对提升经济效益并没有太大的作用，因而内控管理可有可无。

（二）财务风险问题

一方面，部分国有企业管理层和决策层的财务管理职责分工并不明确，容易产生筹资风险。资金是生产经营的基本保障，但由于受时代和历史等因素的影响，国有企业财务风险管理职责分工比较粗放。比如，并未結合筹资方案有效拟定决策、筹资合同，或者在拟定与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行等决策流程时，与执行环节上存在的不相容岗位风险，且职责分工不明确，容易引发企业资金风险。另一方面，投资管控也存在财务风险。部分国有企业投资存在盲目性，一味追求经济效益，忽略了对外投资的长远性和可持续性，甚至并不重视风险评估。完成一轮“投资风潮”后，容易产生资金短缺、资金周转不灵等问题，一旦资金得不到及时利用和回收，会增加企业财务风险，甚至影响国有企业稳健、持续发展。

三、探讨财务风险防范视角下国有企业内控管理措施

（一）规范管理体系，细化执行标准

1.规范内控管理体系

提高内控管理水平，能有效降低国有企业财务风险。因此需要在现有基础上不断完善ERP系统，并建立健全管理体系，满足规范化管理需求。首先，有效设置企业的年度经营计划，结合具体内控管理体系，形成完备的总、分公司采购和销售机制。同时还需结合具体部门的情况，有效制定科学的KPI绩效考核计划，进而甄选出财务职责，并从不同维度考核（详见表1）。其次，要重视构建计划中心，科学应用ERP系统，借助该系统来合理配置总、分公司之间的资源，并根据分公司的实际发展情况，有效构建多级计划体系。最后，细化运作模式，将运输调度、库存管理以及产品销售等集为一体，对这些模式实行一体化管理，有助于提高管理效率。

2.细化内部制度执行标准

国有企业总公司和分公司在协同发展时，需要沟通企业内外部情况，此时应该发挥ERP系统的价值，重视管理制度，制定沟通计划，将详细的制度执行标准纳入到计划中。收集制度执行过程中存在的问题，并将这些信息反馈出来，提高沟通效果，合理降低成本。此外，还需注重内控管理（流程如图1所示），要求相关部门详细统计各环节的资金使用情况，及时、详细地向财务部门上报，提高财务工作效率，合理分配资金，有助于提高企业的整体经营效益。

（二）构建年度预算机制，与KPI考核指标挂钩

1.构建年度预算机制

年初需要将预算数据录入到ERP系统，同时还需从系统中提取不同客户、产品以及毛利率等相关信息，有效统计并预算出收入，制作相关报表数据。产品出货后，还要通过系统统计数据，并将这些销售数据发送到业务部门。企业编制部门费用预算的过程中，需要有效发挥ERP系统的价值，利用该系统来对比预算和实际费用。若对比结果显示超支，系统可自动停止向相关部门进行费用报销。在新增费用方面，系统权限释放并增加费用预算，相关部门才能开展费用报销工作。此外，还应在系统中录入报表名称，由该系统自行生成预算和实际费用报表，形成KPI考核指标，便于核对。在预算资金管理的过程中，管理系统还需选择ERP系统，该系统可以结合具体的结算账期、出货以及固定回款时间等字段，进而自动计算出资金收入。同时，还可以结合总公司的具体采购业务的采购月份，自动计算付款时间。制定资金开支预算报表的过程中，需要在报表中纳入年初每月固定付款费用开支，可以提高预算资金管理效率。

2.建立弹性预算管理机制

预算执行效果和目标之间存在差异性，而国有企业想要解决这种差异，需要弹性化构建预算管理机制。每月在开展分析会议时需要重视预算执行情况，借助比率分析和因素分析等方法，探究预算实施问题，及时采用干预措施，调整预算管理。此外，还需建立健全预算执行预警监控机制，促进总、分公司保持有效沟通，并结合分公司的实际情况，对预算执行情况开展监控管理。探究预算执行偏差，并分析产生这种偏差的成因，重点监督和审核预算情况，对预算执行全过程进行监督管理。在业绩考核方面，需要和预算执行情况相关联。预算编制时，要重视预算差异，保证分公司预算编制的准确性。

（三）利用财务集中管控模式和信息化平台

财务集中管控是当前国有企业需要重视的模式，这就要求国有企业重视使用ERP等信息平台，根据企业的实际情况，合理制定财务管理制度。同时还应科学制定开合指标，整合以及利用会计科目、供应商等相关数据信息。此外，还需重视集成化管理，将资金流、财务流等集为一体，促使总、分公司在业务管理方面可以达到无缝衔接的效果。企业在使用ERP平台时，需要利用财务集中管控优势，统一管理企业采购和销售。在管理过程中需要系统规划，明确总分公司业务范围，确定交易模式，进而提高企业相关部门或岗位的效率。

（四）健全财务内控风险体系，落实全过程跟踪管理

1.建立财务风险案例库

内控管理的目的是风险控制，相关人员需要具备风险控制意识，可以识别风险和评价风险。同时，还要分析企业内控现状，归纳和总结财务管理存在的问题，找到风险根源，分析风险影响程度，以此为依据制定出财务风险清单，并结合风险防范经验构建风险案例库，形成完整的财务风险控制体系。如：会计政策运用不准确，风险ID为“财1”。财务资产部作为主要职责部门，会计政策不统一是引发风险的原因，财务报告准确度等是该风险产生的后果，风险等级：2级；又如，入账信息错误，且很難及时发现，风险ID为“财2”。财务资产部作为主要职责部门，会计以及审核未及时发现漏洞是诱发该风险的原因，当月财务报表不准确是该风险产生的后果，风险等级：1级。因此，风险控制时可构建财务风险案例库，正确识别不同风险，判断引发该风险的原因，并评估风险后果，制定解决方案，提高风险防范能力，降低财务风险。

2.构建全过程跟踪管理体系

第一，预算与授权控制。企业在跟踪预算执行进展时，可有效利用ERP平台。在无法实现预算目标方面，需及时定位相关部门或具体项目，对产生这种问题的原因进行溯源，根据问题采取解决措施，进而达成预算目标。此外，利用ERP平台管理财务相关事项时，需要纳入授权管理，由授权方办理相关业务，并对ERP系统授权情况进行监督，以此约束管理层权力行为，保障财务信息真实性。

第二，业务监督力度。对企业经济业务进行管理时，需要依靠ERP系统，保证相关业务信息的真实性和完整性。同时还需界定经济属性和价值，在《企业会计准则》下，在管理系统中有效纳入详细会计科目，确保会计报告具有真实性以及准确性，为国有企业制定决策提供信息依据。此外，还应对内部会计人员进行培训，主要以培训业务操作技能为主，让会计人员认识到ERP系统的重要性。引入内控专业人员，优化工作队伍，且在绩效考核的过程中，可将信息系统的使用情况作为依据之一，并利用奖惩机制督促管理人员熟练使用该系统，这在很大程度上能够消除部门信息壁垒，提高工作效率。

结语：

企业财务内控需要有效发挥ERP系统的价值，该系统适应无纸化办公潮流，能够满足企业内部控制需求，有助于规避财务风险。因此，需要结合企业的经营情况，针对性制定内控管理措施，并有效反馈企业的具体经济活动和相关业务数据信息，促进总、分公司之间形成有效的资源配置，进而规避财务风险，满足国有企业稳健发展需求。