基于行政事业单位财务会计内部控制研究

胡艳艳

行政事业单位是国民经济和社会发展的中坚力量，在社会公共服务方面发挥了重要的作用。随着经济的持续发展，行政事业单位所产生的经济业务活动也大量增加。再加上部分行政事业单位自身存在的种种缺陷，致使其内控制度不健全。本文对行政事业单位财务管理存在的问题进行了剖析，探讨了行政事业单位财务会计内部控制的重要性，并针对目前存在的问题提出了对策建议，以期为推动行政事业单位的良性、有序发展，提升行政事业单位的服务能力，提供一些参考。

一、行政事业单位落实财务内控的原则

（一）客观性

在实施财务内部控制时，必须坚持客观的基本原理。相关工作人员不能将自己的主观想法作为评判标准，要以客观事实和数据报告为基础，客观、真实地反映单位的财务状况，为领导提供决策依据。

（二）对环境的适应性

根据各行政事业单位自身的特点，各单位在实施内部控制时，应遵循国家法律法规的要求，并与各单位的实际相结合，对内部控制的手段和实施方式进行灵活调整，让财务内部控制与现实需要和外部环境相一致，充分发挥其监督作用。

（三）综合性

财务内部控制作为财务管理的一种主要方式，在执行过程中，行政事业单位要将内部控制运用到每一项业务工作以及单位的运营中，保证所有信息都是全面、真实、可靠、客观的，确保行政事业单位的财产不受损失。与此同时，在财务内部控制中，还需要将单位近期的经济活动综合反映出来，并对资金的运用做出清晰的分析。

二、行政事业单位财务会计内部控制的重要性

（一）增强财务信息的真实度

行政事业单位财务会计内部控制是指对单位内部的各种财务信息进行统计、审核和分析的一个流程。在此流程中，由专门人员进行监控和审核，从而在某种意义上增强了财务信息的可靠性。当前，部分行政事业单位存在着一个较为严重的问题，那就是财务信息失真，误导单位领导决策。

（二）完善财务管理制度

加强行政事业单位财务管理，使其能够及时发现和解决经营过程中存在的问题，这是行政事业单位必须要做好的工作。在以往的经济体制下，行政事业单位以依靠国家的财政补助来进行运转，这样会降低单位的领导者对财务管理的重视程度，而财务会计的内部控制则可以清晰地对单位的财务管理体制中存在的问题进行剖析。同时，还可以通过健全领导体制，对单位中出现的腐败问题进行严厉的打击。

（三）有效防范财务风险

对各项工作实施合理的控制与管理，是促进行政事业单位持久科学管理的关键。行政事业单位财务会计的管理是单位内部管理工作的重要组成部分，它可以在对单位内部情况进行全面评价的同时，及时发现单位财务管理工作中可能面临的问题，并组织有关人员来制订合理的风险防范与控制措施，使行政事业单位在开展各种工作过程中，有效防范可能遇到的各种金融风险。

（四）规范相关工作人员行为

政府机构以财政拨款为主，政府机构要对各种经费进行统筹安排、统筹使用，以实现其自身的服务功能。利用财务内部控制，可以对相关工作人员的行为进行规范，以防出现盲目或随意使用资金的情况，提高了会计工作和财务管理的品质，不但可以防止出现管理漏洞和资金的损失，而且还可以防止腐败的发生。

三、行政事业单位财务管理现状

（一）财务管理意识不到位

一些行政事业单位的财务管理观念淡薄，把工作重點放在了业务或研究工作上，而没有把业务或研究工作与财务管理工作结合起来，忽略了财务管理对业务或研究工作的重要性。此外，一些行政事业单位没有树立科学的财务工作理念，缺乏对财务工作的整体认识，只把财务管理工作看作是财务部门的责任，而没有把财务管理与预算管理融入到各部门的工作之中。

一些行政事业单位的领导没有积极整合单位内部资源，在实施财务管理制度时也忽略了提供相关的帮助，这对财务管理制度的高效实施极为不利，影响了财务管理工作人员的积极性。另外，一些行政事业单位和机构没有把财务工作与单位的改革和发展的战略目标有机地联系起来，财务工作方式僵化，造成了财务工作的低效，从而对整个行政事业单位的工作效率产生了一定的影响。

（二）预算编制方法不科学

预算是一项综合性、系统化的工作，它对行政事业单位的经营绩效有着重要的影响。一些机构没有按照预算管理工作的需要成立一个独立的预算小组，也没有按照该机构的运营和管理工作的实际需要来制定财务预算，而是随意调整预算金额，从而导致了预算管理工作的科学性和严谨性降低。此外，一些单位和机构在制定财务预算时，由于缺乏科学性，没有依据单位和机构的具体情况，对其进行适当的调整，造成了较大的经济损失。一些部门在进行项目投资时，常常采取递进式的预算方式，而忽略了行政事业单位发展对资本的真实需要。

（三）缺少健全的监督管理机制

从当前行政事业单位财务管理工作的实际情况来看，一些单位没有按照财务管理工作的内容和工作流程对其进行监管。此外，一些行政事业单位还没有构建一个完整的流程监督管理体系，缺乏动态的监管意识，在对业务活动和管理活动的事前、事中和事后的监管方面还需要加大力度，同时还需要对内部审计体制进行更多的改进。一些行政事业单位忽略了外部监管机构的专业性，这就造成了对单位的监管工作缺乏充足的外部动力。在基层监管部门与外部监管机构之间缺乏交流和沟通，这不利于提升监管工作的质量。

（四）财务风险防控意识不强，信息化程度较低

一些行政事业单位的领导对风险的理解并不透彻，没有树立正确的风险防范意识，对具体工作过程中可能出现的一些风险点也没有完全掌握，因此对内部控制工作的稳定展开造成了不利的影响。与此同时，一些机构在财务管理工作中存在着信息化水平不高的问题，对信息技术知之甚少，不能将信息技术应用到财务管理中去，从而提升财务管理工作的质量和效率。

四、行政事业单位财务内部控制存在的问题

（一）内控意识比较薄弱

在行政机关、事业单位内部，很多工作人員对内部控制系统的重要性缺乏足够的了解，忽视了内部控制系统的作用。有些部门虽然建立了较为严密的经费审核体系，但是却没有发挥出相应的效用。目前，有些单位和部门的内控制度只是走个过场。

（二）财务管理制度不健全

有些机关和机构内部存在着财务制度、岗位责任不清晰、不规范的会计行为不规范等问题，未对原始单据进行有效的管理，导致原始单据的填写不完备。不健全的财务管理制度，很难有效约束工作人员的行为，甚至有可能进行违法操作，进而对该制度的实行造成不利的影响。

（三）财务工作缺乏创新意识

在实际工作中，有些工作人员对工作流程认识不足，不能不断地更新专业知识，不能有效地完成相应的工作任务。有些财务人员甚至仅仅考虑自己的利益，在工作中丧失了原则，对工作秩序产生了不利影响。

（四）内部控制制度缺乏相关的监督机制

一些行政事业单位，因为涉及的部门太多，也太过繁杂，缺乏相对健全的监管机构，对其进行全面的监管。没有有效的监督和审查，因此导致了一些工作上的错误。

（五）会计核算不够规范

在一些行政事业单位，有些账目工作和储存工作没有做好，财务控制也不到位，从而导致了会计核算工作质量难以保证，技术工作难以开展。

（六）财务会计基础工作薄弱

以健全的财务会计管理制度为基础，行政事业单位应该将财务会计内部控制与该单位的实际运行状况联系起来，充分地反映出财务会计制度在单位资金管理中起到的作用，从而确保单位资金的安全性。然而，在进行资金管理的过程中，仍然有一些单位没有将内部控制工作与该单位的运作情况有机地结合起来，这就造成了单位的财务管理工作的随意性。同时，单位在财务会计内部管理方面也存在着许多问题，其中较为常见的有：会计凭证填写随意、不能明确具体的岗位职责、账目管理混乱等。

五、基于内部控制角度加强行政事业单位财务管理的对策

（一）提高对内部控制的认识

要强化对行政事业单位财务会计的内控，增强对内控的认知，加强其重要性，进而促进内控工作的顺利进行。首先，行政事业单位和机构的领导要重视财会内控工作，对财会中潜在的金融风险进行深入的剖析，以便作出正确的内控决策；其次，根据财会内控工作的成效，对财会人员进行奖励惩罚，以达到增强员工内控意识的目的；最后，要大力普及财务会计的内控工作，建立健全的内控体系，使各种内控的要求和标准得到统一。促使各部门互相监督、互相配合，增强每个部门的内控观念，使每个部门都能更好地发挥自己的内控作用，降低行政事业单位的内控风险。

（二）加强对资产的内部控制管理

强化对资产的内部控制管理，不仅可以更好地保护国家财产，还可以有效地提升行政事业单位的财务会计内部控制质量，这对行政事业单位的发展有着十分重要的实际意义。首先，行政事业单位要加强对固定资产的预算内核算，制订出一套完善的购置方案。避免行政事业单位在购置新的资产时出现无谓的浪费，从而提高行政事业单位的运营费用。其次，在购置固定资产时，要注重资产的实效性。

（三）加大财务会计的监督力度

有效的监管和审核，对于保证行政事业单位的财务管理水平具有非常重要的作用。所以，有关领导和监管人员要始终保持高度的关注，加强监管和审核的力度。将外部监管和内部监管有机地结合起来，确保监管的顺畅实施。首先，政府机构要建立健全的内部审核机构，对内部审核机构进行科学的配置，建立健全内部审核机制。其次，行政事业单位要加强内部控制，确保内部控制工作依法进行，发现并解决单位财会工作中存在的各种问题。最后，行政事业单位与审计部门应与目前的财务实际情况相结合，发现并有效解决行政事业单位运作中的财务问题。此外，要强化各种内部管制。

（四）实现财务管理的信息化

如今，信息技术已经被运用到了行政事业单位的财务会计内部控制中，而且它所占据的地位也在日益提高。如果要对财务会计的内部控制进行改进，那么，就一定要对财务管理进行信息化改造，运用信息技术来提升内部控制工作的效率和质量。首先，行政事业单位要主动引入信息技术方面的专业人才，提高单位信息技术水平。其次，行政事业单位应当建立 IT运行机制，并与工作业绩相结合，对主动运用 IT的员工进行激励。运用这种管理方式，激发工作人员的工作热情，确保行政事业单位的信息化水平持续提升，进而提升单位的内部控制水平。

结语：

总体而言，行政事业单位财务内部控制制度仍然存在着一定的问题，因此必须结合自身的实际，寻找一条确保财务内部控制系统正常运行的途径。有针对性地建立健全的财务内部控制制度，加大科技含量，强化行政事业单位的经营，提升行政事业单位的声誉，增强行政事业单位相关工作人员的素质，重视行政事业单位的风险预防，确保行政事业单位的资产安全，从而促进行政事业单位持续健康地发展。