成果导向下企业预算管理模式与实践

赖星梅

企业在正常经营过程中难免会受到各方面因素的影响，导致企业的经营管理状态很难保证长期稳定，而预算管理的有效落实能够帮助企业各个部门提前做好对各项意外情况的考量。进而通过对各部门经营活动的合理管控保证经营活动的实际成效，有效降低企业的经营、财务风险，合理配置企业内部资源，让企业内部资源的价值能够得到更好的发挥。

一、现阶段企业预算管理存在的问题

（一）预算管理概念不明确

目前，预算管理已经得到了多个行业领域企业的认可，并在实际应用过程中发挥出了其应有的价值，成为现代企业管理中不可或缺的重要管理手段。但仍有部分企业管理层的思想观念未能得到及时有效的调整，尤其是在预算管理方面，对预算管理价值、相关内容的理解都存在偏差，甚至还有管理层将预算管理简单地理解成财务预算，在预算管理中投入的成本和精力都相对有限。在管理层思想观念的影响下，企业内部工作人员对预算管理的认识也存在一定问题，导致预算管理相关工作在实际落实过程中很难得到及时、有效的支持和配合，进而对预算管理工作价值的发挥造成负面影响。

（二）相关机制落后

企业预算管理工作对规范性、全员参与度都有着较高的要求，因此需要有较为完善的预算管理机制作为支撑。但就目前我国市场环境下的企业预算管理情况而言，能够做到这一点的企业并不多，不少企业使用的预算管理机制相对落后，导致企业预算管理工作实际成效很难得到保障。在预算编制、执行、考核等关键工作环节中都存在一定的问题，无法合理规范企业各项经营活动，阻碍了预算管理价值的充分发挥。加上当前企业内部对预算管理的理解存在偏差，很难保证企业内部全体工作人员在预算管理工作中的参与度，从而影响到预算管理工作相关基础数据的真实性、可靠性。

（三）部門职能单一

虽然部分企业建立预算管理部门的时间较早，并且也能维持部门的正常运转，但在企业的发展、变化过程中，未能及时做好对预算管理部门工作的合理优化，导致在实际工作中预算管理部门长期处于职能单一的状态，仅负责编制和下达预算。这些企业并未考虑到企业运营过程中各方面风险及意外情况给企业带来的影响，企业预算管理工作的价值也因此明显受到限制。此外，传统企业职能部门的条块化分工和管理使得预算职责分离，无法实现与企业经营管理状况的有效结合，导致该项工作在促进企业发展方面的价值也很难得到充分发挥。

（四）业财分离，预算管理流于形式

在现代企业的财务管理工作中，业财融合理念的重要价值已经深入到企业各层级管理人员的思想意识中，但是仍有部分企业财务管理工作理念相对传统，存在过分重视部门独立性的情况，导致企业业务、财务部门间的联系并不密切。在开展业务活动或进行业务拓展的过程中，无法得到财务部门的有力支持，进而在业务活动处理过程中出现随意性较强和实际成效难以保障的问题。在这一问题的影响下，企业预算管理也无法在业务活动中得到高度重视，预算管理的管控力度明显下降，导致企业内部预算管理工作趋于形式化。

二、成果导向的现代企业预算管理体制

（一）成果导向的特点和作用

成果导向的特点包括成果的有形性、目的性、价值性和管理过程的连续性。

通过对成果导向的合理利用，能够帮助企业做好对自身经营管理状况的全面掌控，严格把控各项经营工作，确保企业各个部门的职能都能得到充分发挥，进而实现对工作成果的保障。在内部经营工作处理过程中，必须始终围绕“成果”展开，保证工作成果与预算目标的高度契合，通过不断落实实际工作，推动实现企业经济效益的稳步增长。

（二）成果导向预算管理体制的构建

1.成果导向的内涵

企业成果导向将可视化的成果作为企业经营最终效果，为保证成果导向这一作用的充分发挥，企业内部各个部门都需要做好工作配合，严格按照企业的长期战略发展目标来明确企业成果目标，同时要对企业成果目标进行细化，确保预算管理在内部经营工作中始终具有较强的指导意义。预算管理工作的有效落实，能够将企业内部经营发展决策、长期战略发展目标、企业发展战略计划等内容结合起来，进而打造出更具实效性的预算管理工作处理模式。

2.成果导向的核心

成果导向在近年来的实际应用过程中得到了有效发展，在将其应用到企业内部管理时，有效扩充了管理核心，确保企业在开展预算管理工作的过程中，能够全面覆盖前期决策到后期管理整个流程。其重点分析当前企业内部各个工作环节中相关问题的根源所在，推动合理化调整企业经营管理状况，助力企业经营管理决策科学性的提升，并保障了企业经营管理效率、内部经营工作处理效率，为企业的后续发展打造更加良好的内部基础。同时，成果导向也合理优化了绩效管理工作。从成果、决策、效率和运营等多个角度来进行绩效管理，有效提升了绩效管理的合理性，更好地保证了绩效指标的指导意义，从而将绩效管理成功融入到企业各项经营工作中，在企业内部形成了以成果为核心的更加完整的管理链条。

3.成果链与预算周期的契合

企业的预算管理是一项长期性、周期性的工作，在实际落实过程中，需要经历编制、审核、批准、执行、评价、考核这样一个完整的周期，并在一个周期的预算管理工作完成后，再次开展下一个周期的预算管理工作，从而形成一个循环往复的过程。通过成果导向，企业能够将成果链与预算周期进行组合，调整企业管理层在实际工作落实过程中的预算管理工作处理模式和工作重心，兼顾预算管理工作处理效率、决策合理性、结果的价值性等，改变以往企业预算管理工作中单纯重视工作效率的情况。成果链与预算周期的契合，是不断深化预算管理工作的关键环节，其提升了预算编制的指导、规范作用，保障了预算执行的力度，确保对预算结果的有效考核，进而逐步实现企业预算管理目标与企业长期战略目标的一致，稳步提升企业预算管理水平。同时，成果链与预算周期的契合，还能帮助企业在正常经营过程中，做好对内部问题的把控，及时做好与问题相关信息的反馈，从而在第一时间对内部问题进行调整。

（三）成果导向下预算管理的运行

在成果导向下，企业预算管理工作能够得到更进一步的优化，改变当前许多企业预算管理工作中工作方向不明确的问题，帮助企业更好地适应当前的发展环境，为企业经营目标的实现提供有力支持。在企业预算管理工作落实过程中，需要在成果导向的指导下，分析企业的经营目标，并将经营目标进行分阶段细化。结合企业在当前阶段的实际运营情况，将细化目标与企业预算管理目标进行对比分析，充分考虑企业内部资源储备状况，保证企业各项经营工作都能得到充足的资源支持。同时，成果导向下的预算管理，能够更好地明确企业的预算指标，为企业各个部门在预算周期的经营工作提供有力支撑，严格保障预算绩效考核工作，助力企业有效落实各项经营工作。重新梳理企业内部预算管理相关工作内容，将预算管理融入到企业正常经营管理中，不断提升企业预算管理能力，为企业经营目标的实现提供助力。

三、成果导向下的企业预算管理模式实践

（一）成果导向应体现利益驱动

任何性质、类型的企业都需要保证自身在正常经营过程中能够获取到一定的经济利益，以此保障企业的生存和发展，因此在成果导向下的企业预算管理模式也需要体现利益驱动。企业要让成果导向充分体现利益驱动，就需要改变当前部分工作人员对预算管理工作重视程度不足、参与度不高的现状。为此，企业需要充分激发工作人员的工作热情，将预算管理工作的成果、工作人员的参与度纳入到绩效考核中。通过这种方式将预算管理与内部工作人员切身利益联系起来，让工作人员能够主动重视和配合预算管理工作。

为进一步提升企业内部工作人员的预算管理参与度，企业还需要将以成果为导向的预算目标进行细化分解，将细化分解完成的目标分配到具体的工作部门，让目标具体化，从而提升对内部经营工作的指导意义。在内部经营工作处理过程中，持续优化企业预算管理体系和绩效考核制度，让企业预算管理水平和内部工作人员的能力始终能够跟上企业发展的脚步。企业在该项工作中还需要考虑到不同部门的差异性，制定合理的绩效考核指标。以生产制造类企业为例，对生产部门工作人员的绩效考核，需要按照工作流程改造、产品质量、生产指标达成情况等与生产活动存在直接联系的内容作为绩效考核指标。

（二）成果导向应建立在业财融合基础上

企业的经营管理需要顺应时代的发展，一方面，要借助当前各个行业认可度较高的业财融合，提升企业财务管理工作的处理效率；另一方面，企业的成果导向也需要建立在业财融合基础上。业财融合的实现需要企业业务、财务部门的相互配合。

首先，在业务部门中，业务人员需要提升对财务管理相关理论的理解程度，尽快适应财务管理工作与业务活动的差异性，适时为财务管理人员提供业务活动相关数据信息，确保财务管理工作能够得到更为有力的数据支持。同时业务人员还可以充分利用自身对企业所属行业的了解，按照市场环境变化为财务管理工作提供有价值的建议。

其次，在财务部门中，财务人员需要提升与业务人员沟通协调的能力，有效缓和部门间的矛盾，减少工作处理过程可能受到的阻碍。在业务活动中，财务人员也能及时发现其中存在的财务风险，降低企业经营过程中出现问题的概率。通过业财融合在企业内部的有效落实，为保障和稳步提升企业财务、业务工作实际成效提供助力。

（三）成果导向应进行企业的流程再造

企业现行预算管理模式很难适应当前时代背景下企业内部经营工作的现实需求，因此企业需要在成果导向下做好对预算管理模式的调整。围绕企业经营管理成果的实现展开工作，重新梳理企业内部工作流程，做好流程再造工作，保证企业内部各项工作流程能够合理适应企业发展及时代发展。

企业内部经营工作流程的调整，需要严格按照企业的实际经营管理状况、经营范围开展，着眼于成果导向下对业财融合的要求，重点考虑业务、财务部门各项工作流程的优化。通过全过程监管的方式，保障工作落实的规范性，推动实现预算管理等财务管理工作与业务活动的相互融合，更好地保证企业业务、财务管理工作的落实效果，进而为企业内部其他部门工作的流程再造提供一定的参考。

以B企业为例，其对自身的预算管理进行了流程再造，主要对企业的业务、财务方面进行了工作流程的梳理，通过在财务部门增设预算科、价管科和信管科，对工作流程进行了必要工作环节的补充，助力实现了财务管理与业务活动的有效融合，借助财务管理力度的提升更好地保障了企业成本目标的顺利实现。

（四）成果导向应注重财务人员培养

为保证预算管理工作的有效落实，企业需要注重对财务人员的培养，在企业内部建立一支预算管理专业团队。在对财务人员进行培养的过程中，需要从专业培养和工作实践两个方向考虑。在专业培养方面，需要以预算管理先进理论、国家相关标准要求作为人才培养核心内容，确保每一位经过培训的财务人员都能具备更强的预算管理能力，从而保障工作的规范性。在工作实践方面，企业要着眼于财务管理工作的变化，给予财务人员足够的机会，开放一定的权限，塑造财务管理权威地位。

以F企业为例，其充分发挥了管理层在企业中的表率作用。管理层大力支持财务人员的日常工作，让其他相关部门的工作人员看到企业对财务工作的重视，有效提升了工作人员对财务工作的配合度。同时，为进一步提升财务管理在企业内部的权威性，企业扩充了财务管理工作内容，着眼于企业经营中与财务管理存在联系的工作环节，例如项目评审、产品定价等，更好地保证了财务管理在企业内部的影响力。

结语：

企业在成果导向下对业财融合预算管理模式的调整優化，能够借助企业业务、财务工作的相互配合，有效助力企业预算管理水平的提升，确保企业财务部门和管理层能够做好对企业经营管理状况的把控，及时处理经营管理过程中各方面出现的问题。成果导向下的预算管理体制也能在实践过程中得到持续优化，从而对企业各项工作进行合理规范和有效指导，维护企业长期稳定的发展状态。