集团企业税务风险管理分析

江春萍

集团企业是国民经济发展的主体，在税收体系中发挥着重要作用。随着市场经济的快速发展，集团企业发展规模不断扩大，下属分支机构业务范围逐渐扩大，纳税业务也不断增加，集团企业税务风险成为亟待解决的问题。本文概述了集团企业税务风险管理，客观阐述了集团企业税务风险管理流程，针对集团企业税务风险管理存在的问题，从人才队伍建设、大数据“云平台”建设、控制自身税务风险等方面提出了相应的建议。

一、集团企业税务风险管理概述

税务风险管理的本质是在国家税收政策和相关法律法规下，对企业税收做出科学筹划，避免企业陷入税务风险。集团企业避税手段呈现复杂性增长，传统税务审计手段已不适应当前经济形势，因此要顺应税收管理发展方向，构建集团企业税收管理体系。当前税收管理体系有待完善，税务机关要建立以风险为导向的税收管理体系，发挥税务审计作用，对涉税业务实行全流程风险管控。

税务审计的作用是构建高效精准的税务风险控制机制，对集团企业实施分类管理，不断完善集团企业管理部门信息系统，运用税务审计、纳税评估以及税务稽查等方式，识别当前税务风险，完善企业税务风险管理内控机制，确保涉税业务符合国家法律法规要求。

二、集团企业税务风险管理流程

（一）数据采集

第一，明确企业目标。税务总局按照年度计划及部署要求，对税务风险综合管理，制定战略规划，通过数据交换平台，对企业外部及内部环境进行考核，识别企业税务风险，确定集团企业风险管控目標。第二，数据采集。数据采集主要是为税务风险分析提供基础数据，来自于电子账套信息。读取软件后从集团总部采集企业电子账套信息，包括财务报表、发表底账等。以金税三期为基础，通过大数据云平台归集到总局，包括工商、金融、住建部、海关等机构提供的数据等，同时包括企业重组、股权转让、关联交易等相关运营信息。集团企业税收管理要对第三方信息进行整合，分析与存储，做好税务风险相关管理工作。

（二）风险分析

第一，构建指标模型。集团企业要根据业务交易特征识别涉税疑点，确定税务风险等级，了解行业发展环境，是否存在跨国、跨区域业务、是否存在出口退税、电子商务交易情况。集团企业要构建税收风险指标体系，根据企业经济活动相关税收数据，将指标模型与财务数据进行对比，以税收法律政策为标准，对应是否存在税收风险，为后续风险控制提供参考基础。第二，风险识别。税务风险识别通过风险分析工具对涉税环节存在的风险点扫描，借助大数据技术，运用计算机审计软件，将风险特征与数据库预警指标对比，形成风险识别报告。财税人员根据自身工作经验，针对风险较高的业务进一步分析。第三，人工专业复评。集团企业要组建风险分析团队，依据集团企业所处的行业政策、税收政策以及会计制度构建完善的内部控制体系，对企业的审计报告、财务报表以及涉税事项进行评估，并做出客观结论。企业税务风险分析团队要对重大风险进行排查，对涉及面广、产生影响大的风险要及时向集团企业顶层管理者报告。

（三）推送应对

第一，风险推送。集团企业要对下属各企业的税收风险分析进行控制，并建立评审机制，制定税务风险应对预案，组织实施专业化的风险应对。第二，风险应对。风险应对人员要结合企业生产实际及税收政策等因素开展调查与核实，检查并重新计算，核实风险分析报告中的具体事项。风险应对要调阅管理过程中电子形式及纸质版的报表、账目等，并与管理人员进行交流，对存在的不确定涉税事项进一步验证，与税务部门沟通，明确具体流程，统一政策执行口径，避免风险发生。

（四）反馈考核

集团企业要对重大税收风险进行评估，及时向上级反馈风险应对结果，加强对风险应对增值的利用，提高风险评估的精准性与有效性。定期对风险分析应对进行总结，及时更新风险特征库，提炼风险管理案例，出具税收风险防控建议书，完善税收协议，提高集团企业内部控制，提高税务风险防控能力。

三、集团企业税务风险管理存在的问题

（一）税务风险控制机制不健全

公司涉税业务一般由财务人员担任，财务部门负责涉税业务处理，但未能构建统一涉税风险制度，集团企业缺乏税务风险意识。集团企业虽然有负责税务的专业会计，但不能发挥税务风险控制职能，仅依靠集团统一编制的财务手册，未能根据国家及行业情况及时更新税收政策，影响经营管理风险反馈效率。

（二）税务会计专业性有待提高

企业集团税务管理工作具有一定的专业性，但是公司缺乏完善的税务管理意识。税务会计根据公司所属地域进行账务报表核算与纳税申报，但公司税务会计缺乏对企业经济事项的全面了解，涉税事项不能清晰掌握，导致公司多缴纳税款或者少缴纳税款。集团企业多缴纳税款会增加税负成本，而少缴纳税款会触碰国家税法底线，给企业带来严重的负面影响。

（三）未建立涉税风险评估体系及预警机制

集团企业缺乏完善的税务风险评估体系，未能针对集团企业潜在的风险点构建预警机制，导致当前风险识别、分析、控制难以有效实施。公司财务管理制度缺乏预警机制，不能保证风险识别、分析和控制全过程的高效实施。公司财务管理制度未能针对税务风险单独设置，缺乏对各项财务指标的深入分析，不能覆盖公司经营管理全过程，影响潜在的税务风险识别，导致日常开展财务管理工作未能提前做好规避。公司年度税务风险往往通过审计或者税务稽查才能发现，如果被动地等待税务部门检查，会承担较大的经济损失。

（四）缺乏高效的涉税信息交流沟通平台

集团企业未能针对税务风险管理构建有效的沟通机制，内部控制存在管理漏洞，不能对涉税信息及时沟通交流。财务部门不能掌控业务部门销售情况，销售确认时间也无法及时跟踪，不能针对当前涉税信息做出有效估计，并将相关信息准确反馈至管理层。缺乏涉税信息交流平台，管理层不能及时掌握基层业务情况，影响税务部门的监督和指导，致使潜在的涉税风险不能及时识别与规避。

四、集团企业税务风险管理的对策建议

（一）加强企业税务风险管理人才队伍建设

1.要加强对集团企业税务风险管理的人才队伍建设

集团企业要以风险为导向开展税务审计，引进符合企业标准的数据分析人才及风险评估人才。集团企业税务管理部门要建立风险导向小组，提高部门人员学习主动性，提高税务管理人员岗位胜任力，确保企业税务管理人员向下属各分公司提供更好的服务。

2.强化风险管理理念

集团企业要引进专业能力强、服务意识强、学习能力强的人才，提高税务管理人员跨专业学习能力，掌握必要的经济、财税、审计及法律知识，培养复合型人才。定期开展税务审计理论知识学习，在税务审计实践中积累经验。加强对内部风险管理案例的汇总分析，掌握查账软件操作技术，提高集团企业税务风险管理人员服务意识，转变传统工作方式方法，促进税务风险管理水平提升。

3.集团企业要重塑税务风险管理人才组织架构。对所属公司财务专业人才构建税务管理人才库，针对集团所属企业岗位需求引进和调配专业人才，建立集团企业联络制度，实现分级管理。针对集团所属企业基层税收管理及业务特征，定期开展培训工作，不断提高集团企业税务风险管理人才胜任其工作职责的能力。

（二）加快推进大数据“云平台”建设

1.搭建信息化税务风险管理平台。集团企业税收管理要顺应社会发展导向，借助信息化手段，与税收部门加强沟通，避免信息不对称影响税务工作开展。集团企业管理要定期做好基础涉税数据的整合与分析，确保涉税数据的完整性、真实性、即时性。推动集团企业税费信息智能化、集成化，使集团企业税务风险管理信息实现平台传递，便于集团企业税务管理部门对数据信息的采集、传输和共享。充分借助现代化、智能化信息技术，确保集团企业内外部涉税业务数据有效传输，提高税务风险管理人员对违规事项的识别效率，保障集团企业税务工作的规范性。

2.完善税务风险评价体系。有的集团企业提高了对税务风险管理的重视，不断完善税务风险管理制度，但未能构建风险指标模型，缺乏对税务风险分析的精准性，税务风险管理平台建设尚不完善，因此要构建多税种、综合性的风险管理模型。集团企业税务风险管理评价体系要借鉴风险管理信息平台数据，根据集团企业所属地域、业务范围等多个维度构建综合性的税收风险评价体系，提高集团企业税务风险识别能力，帮助税务工作有效开展。

3.加强对税收工作的精细化管理。集团企业税务管理工作要严格执行国家及相关部门要求，在数据管理及指标体系上不断改革探索，将税务风险管理制度落到实处。对涉税数据实行集约化管理，建立电子台账，实现集团企业内部之间互融互通；与税务机构系统保持关联，直接了解集团所属企业的股权转让、资产重组等敏感信息，提高集团企业税务审计选案的精准性。集团企业要构建三位一体的数据分析体系，搭建风险识别模型，针对集团企业财务指标达到风险阈值，从而提升涉税业务违规行为的识别率，提高税务风险响应速度，为税务风险监督管理提供良好的技术基础。

4.完善数据异地协作机制。集团企业为了有效开展业务一般实行跨地区经营核算，企业涉税业务为了保证其完整性，要避免各业务涉税事项的漏记或者割裂。与税务机关加强沟通协调，提高异地数据协作机制，将税务管理按照集团企业属地划分，确保集团企业税务部门与集团企业所属地域的税务机关保持高效的交流机制，提高集团企业税务风险管理工作的统筹指导，提高集团企业税务管理工作人员专业素养，实现集团企业跨区域财务数据信息共享、联动、协同管理。

（三）引导集团企业有效控制自身税务风险

1.集团企业要构建税务风险管理制度。集团企业运营发展过程中，要严格按照国家税务风险管理指引文件的相关要求，对公司日常经营情况展开分析，提高对涉税事项的科学规划，提高税务风险的防范意识。集团企业要根据自身行业特征、业务范围构建税务风险管理防控机制，该机制要符合当前法律法规框架，顺应集团企业发展特色，符合集团企业战略发展目标。税务机关会定期对企业税务风险进行评价，因此，企业要结合国家税务部门颁布的《指引》要求，提高对税务风险的管控，将企业风险控制关口前移。如果集团企业税务风险管理意识不强，将会被税务机关判定为具有较高风险的纳税人，会加大对集团企业的税务检查频次，因此，集团企业要增强自身税务风险意识。

2.集团企业要定期开展税务风险自查。遵守国家税务法律法规，在“放管服”改革背景下，要提前做好税务风险防范。企业要提高对涉税业务的自查能力，通过构建税务风险评价模型，加强税务风险评估；组建专业税务风险防控小组，对集团范围内企業主动盘查，纠正自身涉税业务违规问题，严格按照税务机关操作要求，增强双方互信，避免企业因缺乏对税法规范的解读，陷入涉税风险。

税务机关要引导集团企业构建内控机制，针对当前风险类型提出相应控制措施，提高对税务风险预警数据的筛选，准确计算风险指标权重，为集团企业税务风险提供理论依据与实践参考。集团企业要辨识经营特点与管理模式，分析二者之间存在的差异，通过定期开展风险扫描，识别当前税务风险。如果指标设置不合理，要优化风险指标公式；如果某项业务指标数值超过预警值，要及时与税务机关沟通，提出合理的意见；如果少缴税款，要在规定日期内补缴，避免损失进一步扩大，给企业行业口碑带来影响。

3.完善税企沟通机制。首先，集团企业要与税收管理部门设立专属联络员。企业集团要指派专门的税务管理人员与税务机关保持沟通，发挥税务机关指导作用，为集团企业提供个性化管理服务，解决集团企业涉税业务诉求。集团企业要定期开展税务风险管理相关培训，针对公司存在的涉税风险要及时分析，掌握最新税务法规变化，做好相关税务风险管理工作。其次，构建税企沟通平台。集团企业要与税务机关构建高效的沟通平台，建立内部沟通渠道，在税务部门的引导下，增强税收政策解读。集团企业要针对重大涉税事项采取协调工作机制，让税务机关针对集团企业行业特征、个性化问题量身确定内控建议，将涉税风险识别移至“事前”，增强集团企业税法遵从意识。

结语：

一般来说，集团企业纳税意识较强，具备一定的税务风险管理意识。但有的企业由于缺乏对国家税务相关制度体系的深入解读，因此在经营活动中不能严格执行税务政策，导致集团企业无意识地陷入涉税风险。因此，集团企业要加强税务风险管理，准确识别当前涉税风险点；构建完善的内控制度体系，以风险为导向，构建风险指标模型，提高风险识别、分析的精准性；加强税企沟通，借助信息化沟通平台为企业量身定制个性化税收筹划服务，将税务风险控制在事前。