水电检修企业成本定额与运用初探

唐 忠

品牌是企业竞争力的综合体现。“ 安全、质量、工期、成本、服务、文明 ”是检修品牌创建的六大要素，加强成本控制更是企业高质量发展进程中的必然产物。施工企业的管理以项目管理为基石，而成本管控必然成为项目管理的主线之一。加强成本管控，有利于实施集约化经营和低成本战略，挖掘成本潜力，使成本考核从事后的成本计量变为事前事中的成本控制。

目前在水电检修领域，尚未制订有比较系统、全面、适用性强的检修定额，水电检修企业在投标报价的过程中，往往参照安装定额或凭以往的历史经验和数据，随意性比较大。同时在施工过程中成本控制也比较粗放。笔者通过分析所在企业广西桂冠电力股份有限公司检修分公司（以下简称检修公司）生产经营实际情况，从加强成本管控入手，以促进检修企业成本精细化管控为目的，提出检修成本定额及运用方法以供同行参考。

一、概述

目前，检修公司的业务主要面对系统内各电厂，各业主单位受财务一流考核指标的影响，检修公司与业主单位的合同签订越来越难，经营管理越来越吃力，结算收款时间越来越久，成本开支压力越来越大。项目的质量和安全，主要受业主与监理严格监控，项目的进度也受业主和监理强力推动，而项目的成本管控，则只能依靠企业和项目部自己用心把握、自觉强化。因此，企业不断适应体制改革需要，高度重视和强化成本管控刻不容缓。

二、检修成本定额的重要性

成本定额对规范各种成本费用支出有重要的指导意义，也是实施成本考核、提高项目利润的重要手段。

（一）成本定额是抢占市场的基础

成本定额是投标报价计算的基础，只有对自己企业的人、材、机消耗水平心中有数，才能在投标报价中掌握主动权，才能制订有效的报价策略，实现合理价格中标。

（二）成本定额是提高工效的前提

现代企业管理要求由粗放型向精益型转化，而成本定额是企业实现利润最大化的切入点，可以有效限制人力、物力的浪费，倒逼项目部最大限度的合理调配资源，提高工作效率。

（三）成本定额是成本管控的依据

成本定额是推行经济责任制的依据，是项目经理负责制的约束条件，可以使项目管理的责、权、利得到进一步明确，从而充分发挥项目部员工积极性、主动性。

三、检修成本定额的主要内容

成本定额是指企业在正常施工条件下，确定完成一定计量单位工程所需的人工、材料、机械台班消耗的“ 量价 ”标准。由于水电检修行业的特殊性，成本定额难以在国内形成统一的标准，需要各检修企业根据自身需要，制订科学有效的企业定额并加以运用。

从反映生产要素消耗内容的角度看，检修成本定额主要有工日定额（劳动定额）、耗材定额（材料定额）、机械消耗定额。

（一）工日定额

工日定额是指检修一台机组所使用的总人工工日，定额体现用工人数和检修工期相互作用的结果，从另一侧面也代表了检修项目部的劳动定额。

其中制定的工日定额，应最大限度的接近实际所需工日数。除考虑正常情况下的人工工日外还应考虑以下情况：一是人员进出厂时间、三级安全教育等培训所发生的人工工日；二是特殊项目工日变更情况，根据机组检修项目，需增加或减少的人工工日；三是开工时间临时改变、提前来水、提前恢复等原因可能造成的多次进退场和等待设备退出电网系统进行检修的情况，需增加的人工工日；四是其他不可预见的异常情况，需增加的人工工日。

（二）耗材定额

耗材定额是指检修时用到的低值易耗性材料“ 量 ”和“ 价 ”的统称，还包括某些不直接用于检修设备主体上但在检修时需要使用的一些周转性材料，如检修措施性材料、辅助材料等。

材料成本也是成本管控中的重要一环。第一，要确定最经济的采购量，必须根据施工程序及工程形象进度，周密安排分阶段的材料计划。这不仅保证工期与作业的连续性，而且可用好用活流动资金，降低存储成本。第二，确定最佳供应商，应实施物资统一招标、集中采购，有效降低采购成本，根据其工艺能力、稳定性、物料可靠性、创新能力等选择最佳供应商。第三，加强现场管理，合理堆放，减少搬运和摊销损耗。第四，要严格分包限额发料制度及管理，对主要材料以限额领料来落实，对周围材料使用完毕及时退库。

（三）机械消耗定额

机械消耗定额是指检修机械和属于固定资产的仪器仪表为完成某项检修作业所消耗的台班数和机械台班单价的总称，其中机械台班单价包括折旧费、大修理费、经常修理费、安装及拆卸费、场外运费、操作人员人工费、燃料动力费、车船税及运检费等，或其租赁费用。

四、检修成本定额的制定

根据贯例，水电检修项目成本以人工为主，耗材和机械次之，故此重点介绍工日定额（劳动定额）和耗材定额（材料定额），所以此文不对机械消耗进行阐述。下文相应地方与此同。

成本定额制订应遵循先进性、科学性、独立性、约束性、动态性、可操作性的原则。定额编制需要与现实情况紧密结合，并要有一定的前瞻性，要正确反映当前及今后一定时期内机组检修工作的实际情况，有利于促进新技术、新工艺、新设备、新材料的推广和使用。

（一）工日定额的编制

工日定额的基本公式为“ 定员×工期 ”，工日定额的编制需要从两方面着手，一是人工定额（即项目定员）；二是工期定额。综合考虑定员与工期的关系，结合具体检修项目实际情况进行调整确定。其中工期定额按照行业、集团企业的标准执行，定额编制主要工作是要测算人工定额。

人工定额测算需要参照《广西水利水电设备安装预算定额（2007 版本）》《水电设备安装工程预算定额（全国2003 版本）》及《抽水蓄能电站设备检修预算定额（2015 版本）》并进行对比，测算出某项检修工作需要投入的定员人数，定员涉及机械（水、发、调）和电气（一、二次）。系统内水电机组机型种类较多，定额测算考虑从以下几个系数进行调整：检修机组类型系数、检修难易修正系数。

检修机组类型系数：根据所检修的机组类型进行修正，混流式等其他取值1.0；轴流式取值1.1；贯流式1.2。

检修难易修正系数=主机设备调整系数×转速修正系数×运行年限修正系数×运行小时修正系数。

1.主机设备调整系数见表1：

表1 主机设备调整系数表

（1）式中机组容量单位为兆瓦，转轮直径单位为米。

2.转速修正系数：对于转速在500rpm 及以上的机组，取值1.1；其他取值1。3.运行年限修正系数见表2。

表2 运行年限修正系数表

4.机组运行小时数修正系数：机组年度运行小时数达到1800 小时以上的机组C 修，取值1.05；其他取值1。

人工定额测算结果出来后，需要进行校核，包括对各发电集团的调研、企业内部多年来检修的经验值及检修行业专家评审。

人工定额和工期定额明确后，可以进行工日定额的修正：主要考虑项目增减对工期和人员的影响，因调度原因临时恢复发电、进退场对工期、人员的影响，重大技改、重大缺陷处理对工期、人员的影响等。

（二）耗材定额的编制

耗材定额编制按照机组容量（大、中、小）和机组型式（轴流、混流、贯流）把机组分为6 类：第1 类——超大型机组，第2 类——大型立式机组，第3 类——大型卧式机组，第4 类——中型立式机组，第5 类——小型立式机组，第6 类——小型卧式机组。

根据消耗性材料的重要性及用量情况分为以下几类：

A 类耗材：数量大、易损耗，通用的，必须用到才可以进行下一步工作的；

B 类耗材：数量少、或可在短时间内重复利用的，急需性一般；

C 类耗材：非通用性或特殊需求的。

根据检修类别（A 修、B 修、C 修）三种情况分别进行编制，采取“ 量—价 ”同步走的程序开展编制工作，过程包括现场跟踪测量、资料收集整理、调研研讨、理论分析等工作内容。

定额编制按照“ 量价分离 ”“ 量价双控 ”的原则，收集整理原始耗材清单，对需求物资的品类、数量进行统计分析，列出常用检修耗材清单。根据材料市场价格进行汇总测算，对照检修定额及实际合同中材料费的占比，进行优化调整，在限价和限量之间寻求最佳平衡点，确定检修耗材材料的“ 量 ”和“ 价 ”。在实际检修工作中，不断优化调整耗材的和“ 量 ”和“ 价 ”并最终形成企业机组检修消耗性材料定额。

五、检修成本定额的运用

成本定额制定后，可应用于企业生产经营的各环节，包括财务预算、成本预测（投标报价）、检修策划、施工过程管控、绩效考核等。

（一）财务预算

企业在每年底都需要填报下一年度的全面预算，其中人工工资和材料费用是重要指标，资金占比也较大。人工费用的预算可以根据所承接的工程量，套用工日定额，计算出全年所有工程项目所需的总工日，再结合企业人工单价的水平，计算出全年的人工成本。同理也可根据耗材定额计算出全年所承接项目的全部材料费用。

（二）成本预测（投标报价）

成本预测主要是指某一具体项目在投标报价前的成本预测。在常规标准项目的情况下，投标报价前可根据工日、耗材定额的水平，估算出本项目的大概费用，从而有效制定报价策略，为合理价格中标打下基础。

（三）检修策划

在年度检修前，需要对全年所有检修项目进行施工组织设计，统筹考虑人员、物资调配，人工、耗材定额可为临时工招聘（补充人员）、物资采购计划提供帮助。

（四）过程管控

为保证项目的安全和质量，投入适当的人力、物力是必须的，定额在项目的实施过程中就可以起到很好的调节作用，项目部门负起成本管理的责任，管理部门加强监督指导，定期对成本进行分析和纠偏，可避免人工和材料的浪费。

（五）绩效考核

为培养核心人才，打造工匠团队，建设专业化检修公司，企业以“ 创品牌 ”检查为载体，对各检修项目部就“ 安全、质量、工期、文明、服务、成本 ”六大核心要素进行检查评价。其中“ 成本 ”要素就是以工日定额和耗材定额为基准，执行节约奖励超额惩罚的量化措施，并把项目部当月的得分结果纳入企业月度绩效考核排名，直接与奖金分配挂钩，从而让全员都关心成本并参与成本的管控。

六、成本管控的主要措施

（一）项目成本管理

项目成本管控示意图（管理目标方圆图）见图1。

图1 项目成本管理目标方圆图

1.增三效：通过成本管理增大经营效益、管理效益、结算效益。

2.控五费：人工费、材料费、机械费、现场经费、周材费是成本管理的重点，其中人工费占比最大。

3.定五价：以合同造价、目标成本、责任成本、实际成本、结算造价的顺序依次确定各个阶段的五个价格，以价格体现效益。

4.以实控虚：实线是目标界限，虚线是预期结果，用动态管理的方法以实线控制虚线，达到提高效益的目的。

5.成本优化：通过“ 五价 ”“ 五费 ”“ 三效益 ”优化项目综合成本。

（二）人员动态管理

人员动态管理是指检修期根据检修项目不同时间段工作量的多少对项目人员进行动态调整和非检修期人员培训及其他工作需要对人员进行统一安排，应在项目技术要求基础上，做好优化细化工作，编制出工艺先进、合理、高效精干的施工方案；均衡地安排各分项工程的进度，按照平面流水、主体交叉的作业原则，合理确定施工网络，保证工作面不闲置，工序作业不间断，各施工队协调有序地作业，把人员充分利用好。而人工定额对用工人数的核定是人员动态管理的主要依据。

（三）材料（耗材）定额管理

编制发布检修耗材定额，规范物资管理，统筹调配资源，做好清仓利库工作，提高材料计划针对性和有效性，加强退库回收工作，节约使用成本，并按定额进行耗材的计划、采购、发放和考核。

（四）预算管理

在检修工作中，预算非常重要，决定了整个项目的营收情况。而预算的基础就是要有相应的定额资料，根据这些定额资料编写年度的全面预算。全面预算作为企业经济行为的执行依据。按照这个依据进行日常的工作，建立良好的成本管理氛围。

（五）完善检修工作记录

检修工作记录是检修工作中的重要凭证，对于过程管理和成本控制有非常重要的作用。在项目中产生的检修工作记录能够为以后的检修工作提供参考数据，形成成本制定和定额计算的参考依据。

（六）提升工作人员的专业水平

在检修工作的实际操作中，最重要的就是相关工作人员的个人专业水平和素质，因此要想做好成本管理就要提升工作人员的专业水平。应组织相关人员进行培训，教授项目实施中可能遇到的问题和需要的技能并进行考核，将相关人员的专业水平提高到工程需要的水平，杜绝工作中存在的盲目性和随意性问题，做好检修工作的质量管控和成本管理。

七、结语

本文通过对水电检修企业主要成本要素、成本定额的制定及运用进行分析，探讨成本管控的主要措施。水电检修企业的成本定额和成本控制直接关系到企业的经济效益，在创新驱动和新发展理念的推动下，企业需要全方位的精细化管理，不断采取有效的控制措施降本增效，才能在市场竞争中立于不败之地，沿着高质量发展之路阔步前行。