剖析企业内控制度建设对企业绩效的影响

张艳红 上海同助化工科技有限公司

引言

现阶段，内控制度和企业绩效、企业发展之间的联系变得越发紧密，多数企业均已形成内控意识并且将建设内控制度的工作提上日程，然而受诸多因素影响，建设、实施内控制度等工作所取得成果往往难及预期。因此，要想减少决策错误发生的风险，关键是要建立健全内控制度，以内部控制为抓手，规避风险并且提高企业绩效。

一、内控制度与企业绩效的关系

近年来，围绕内控制度、企业绩效所展开研究的数量有所增多，这也为本文的研究提供了理论支持。查阅相关文献资料可知，内控制度和企业绩效之间存在辩证关系，二者相互促进、相互影响，具体体现在以下方面：首先，内控制度能够规范企业的经营行为，减少资源浪费，通过增强企业生产力、竞争力，使其绩效达到理想水平[1]。其次，内控制度可以为企业绩效评估提供明确的目标及标准，为评价企业绩效的工作提供科学指导。最后，企业绩效所反馈的信息能够为优化内控制度提供依据，从而使企业绩效得到提高。对不同类型企业展开调查，结果如表1所示。

表1 不同类型企业对内控的重视程度与其所在行业缺陷占比的关系

分析表1 可知，劳动密集企业普遍不重视内部控制，存在缺陷的企业比例逐年递增；大型资本密集企业已经认识到内部控制的重要性，但随着中、小型企业数量的增加，该类别企业存在缺陷的比例有所提高；技术密集企业普遍十分重视内部控制，由此而带来的连锁反应，便是有缺陷的比例降低、企业效益提升。

二、建立健全企业内控制度的必要性

随着认识水平的提高，越来越多企业开始意识到内部控制的重要性，并根据实际情况，建立了相应的内控制度，该项工作所带来的积极影响包括：

（一）有效管理风险

随着规模的扩大和业务的复杂化，企业面临着更多的管理和运营风险。建设内控制度有助于企业快速、准确地识别并评估风险，在此基础上，采取恰当的应对措施，降低风险的影响[2]。

（二）保护企业财产

内控制度能够有效保护企业既有财产，杜绝财产的滥用、挪用等行为。通过明确部门权责、建立审批制度、加大财务监管力度等方式，帮助企业规避财务风险，减少企业的财产损失。

（三）保证企业合规

近年来，有大量行业法规新增了与企业内控制度相关的条例，要求企业结合实际情况建设内控制度，以内控制度为依托，规避潜在风险，维护自身社会形象与声誉。

（四）提升工作效率

内控制度不仅能够提高资源利用率，还可以确保工作合规性，解决工作内容重复、冗余等问题，通过提高工作质效，加强企业竞争力，使企业绩效达到预期水平。

（五）提高治理水平

内控制度有助于提高企业治理水平，确保企业管理层所制定决策、各部门员工行为合法且合规，保持透明度和公平性，杜绝欺诈和不当行为，使利益相关者更加信任企业[3]。

三、企业内控制度给企业绩效带来的影响

内控制度是企业为了提高财务报告内容准确性、保护资产、推动业务开展所制定的管理制度与措施，现已在不同规模的企业内部得到推广和应用。随时间推移，内控制度与绩效之间的关系逐渐引起管理层重视，具体包括：

（一）建设内控制度有利于营造良好环境，提高企业绩效

企业内部环境会直接影响企业绩效，建设内控制度，有利于在企业内部营造良好环境，使企业绩效得到稳步提高。随着认知水平的提高，企业更加注重企业文化、伦理道德，鉴于此，在建设内控制度时，应将企业文化和价值观纳入考虑范围，规范员工行为，通过提升企业声誉和信任度，吸引和留住优秀人才，提高业务运作的稳定性和效率，企业绩效也会随着业务运作效率的提高而提高。由此可见，良好环境给企业绩效带来的积极影响，主要体现在以下方面：其一，和谐、良好的环境能够鼓舞员工士气，激发员工的动力、创造力，促使员工全身心投入工作中，工作效率、企业绩效随之提高。其二，良好环境有助于各部门、岗位之间建立高效沟通机制，确保信息得到及时传递与共享，加强团队合作，提高企业绩效。其三，良好环境可以为企业塑造健康组织文化提供支持，开放且积极的组织文化，不仅会对员工态度、行为产生正向影响，还能够加强员工对企业的归属感、忠诚度和满意度，保持团队稳定，减少员工更替的成本，对企业绩效的提高具有积极意义。其四，良好环境可以鼓励员工持续学习并创新，企业对外界环境的适应能力、竞争力还有绩效，都将随着员工整体水平的提高而提高。

（二）建设内控制度有利于科学监管财务，提高企业绩效

新形势下，企业面临着新的风险和挑战，内控制度建设需要加强风险管理措施，包括风险识别、评估和监控，通过及时发现和应对风险，减轻潜在损失并保持业务的持续性和弹性，从而对企业绩效产生正面影响。事实证明，建设内控制度可以加强企业的透明度，提高财务监管工作的有效性，确保利益相关者对企业当前财务状况有清晰的了解，在维护企业良好声誉的同时吸引大批投资者，企业绩效也将随之提高。由此可见，建设内控制度能够使财务监管工作更加科学、高效，进而提高企业绩效，具体表现如下：

一是科学监管财务可以确保企业既有资金得到有效利用，基于科学的预算编制、成本管理和费用控制，合理安排并且使用资金，避免资金被浪费，通过提高资金利用率的方式，使企业绩效达到理想水平。二是科学监管财务有助于提高财务决策的合理性，通过收集、整理并分析财务数据，形成完整且准确的财务报告，为企业管理层制定决策提供可靠参考，使资源得到科学配置、充分利用，绩效随之提高。三是科学监管财务能够为企业规避、控制风险提供支持，通过建立并实施符合实际情况的财务制度，使财务操作更加合规，帮助企业规避财务风险，为企业合法权益提供保护，企业绩效也将得到明显提高。四是科学监管财务能够确保财务合规性及透明性，使企业获得利益相关者的信任，维护良好的社会形象与声誉，并凭借良好声誉吸引更多的投资者、消费者，在提高绩效的同时实现快速发展。五是科学监管财务能够帮助管理层及时、全面地评估绩效，根据财务报告、财务指标还有财务比率，了解企业当前经营状况以及盈利能力，针对评估所发现的问题，制定解决方案并调整业务流程，使企业绩效得到提高。

（三）建设内控制度有利于准确评估风险，提高企业绩效

现阶段，市场环境给企业带来的影响日益凸显，只有不断提高风险评估站位，才能使企业得到高质量发展。评估风险是企业内控的关键一环，建设内控制度，可以通过提高风险评估有效性的方式，使管理层对企业未来前进方向有更全面的掌控，由此制定切实可行的发展规划，使企业绩效得到显著提高。

实践经验表明，准确评估风险对企业绩效的影响，通常涉及以下几方面：首先，准确评估风险能够使管理层及时了解潜在风险、原因及影响，酌情采取恰当的防控、管理措施，将潜在风险给绩效造成的负面影响降至最低。其次，准确评估风险可以提高资源配置、管理的科学性，避免资源被浪费或是滥用，企业绩效也将随着资源利用率的提高而提高。再次，准确评估风险发生概率、可能造成的影响，视情况制定应对方案，有助于企业在遇到风险时，及时做出反应并且采取行动，减少损失，保护绩效。最后，准确评估风险为经营决策的制定提供了有力支持，管理层可以根据评估结果，判断不同决策的回报及潜在风险，制定更加明智的决策，进而提高企业绩效。这里要注意一点，即：风险评估需要综合考虑多个因素，例如，环境、管理能力等，应根据监测所掌握情况，定期更新、调整评估结果，只有这样才能保证评估结果具有实际意义，帮助企业规避潜在风险，为绩效的提高助力[4]。

四、企业建立健全内控制度的步骤及发展趋势

通过上文的分析可知，内控制度和企业绩效相辅相成，科学的内控制度可以提升绩效表现，相应地，良好的绩效也需要有科学的内控制度作为支撑。新形势下，市场环境和业务需求更加不确定，企业应该对建设内控制度的工作引起重视，及时调整制度内容，以达到提高绩效的目标。

（一）建设步骤

企业建设内控制度的步骤如下：第一步，明确内控的目标和原则，为制度建设提供明确的方向和依据。第二步，全面识别可能对自身产生影响的内外部风险，根据识别结果制作风险清单，评估风险发生概率、可能带来的影响。第三步，根据所确定目标和原则，制定内控政策及具体程序，明确各项业务需要遵守的操作规程、要求。第四步，详细划分管理人员、基层员工的权限，避免权力过于集中、权责边界不明等情况出现。第五步，充分利用信息技术，建立完整并且科学的信息系统，保证系统具备信息共享、内部沟通、自动生成报告等功能。第六步，建立健全监督机制，对制度落实情况进行实时监督和评估，在发现问题的第一时间加以处理，确保制度的有效运行。第七步，定期组织与内控相关的培训活动，培训内容以风险管理、内控政策为主，加深员工对该制度的认识，帮助员工形成内控意识[5]。

（二）发展趋势

随着数字化转型的加速推进，内控制度建设需要适应新的数字化环境，建立适当的信息技术安全控制和数据管理控制，以保护企业的数字资产和数据安全。

1.建设信息技术安全控制制度

信息技术安全控制制度是为了保护企业的信息技术系统和数据安全而制定的制度，具体包括：（1）建立访问控制策略和机制，限制用户对企业信息系统和数据的访问权限。（2）制定数据备份和恢复策略，定期备份重要数据，并测试数据恢复过程的有效性，防止数据丢失或损坏导致的业务中断，降低风险。（3）采用加密技术对重要的信息和数据进行保护，减少信息泄露和数据篡改的风险，确保数据在传输和存储过程中的机密性、完整性。（4）建立网络安全管理制度，例如，配置防火墙、更新安全补丁，减少网络攻击、未经授权访问和其他网络安全威胁的风险。（5）建立安全审计和监控机制，通过日志记录、安全审计和事件监控等手段，实时监测和检测安全事件和异常行为，及时响应和应对安全事件。

2.建设数据管理控制制度

数据管理控制制度是为管理、保护企业数据所制定的制度，其内容应涵盖以下方面：一是对企业数据进行分类和标记，根据数据的敏感性、重要性，确定适当的访问权限和保护措施，帮助企业识别和区分不同级别的数据，并制定相应的控制措施来确保数据的安全。二是建立严格的数据访问政策和权限管理机制，确保只有经过授权的人员才能访问和处理特定数据。三是采取适当的加密和安全协议来保护数据在传输和存储过程中的安全性。四是制定安全协议和知识产权保护措施，确保重要数据得到适当的保护，防止知识产权的侵犯和盗窃。五是加大培训力度，提高员工的数据安全意识和合规性，减少人为失误和数据泄露的风险。六是定期展开合规性评估和审查，确保所建设制度符合适用的法律法规和行业标准的要求。

结语

综上，通过调查能够发现，现阶段，企业建设内控制度的工作正朝着更加规范并且科学的方向发展。要想使内控制度的价值得到实现，关键是要持续关注最新的政策及规定，结合企业需求和实践情况，对内控制度的具体内容加以调整，只有这样才能使企业日常管理水平、竞争力得到提升，与此同时，企业绩效也会大幅提高。