内部控制对汽车4S店经营发展的影响——以山西大昌一汽大众4S店为例

师 巧

内部控制对汽车4S店经营发展的影响——以山西大昌一汽大众4S店为例

师 巧

（山西工程科技职业大学，山西 太原 030619）

随着现代市场经济的快速发展，我国关于内部控制的规范和条例在逐渐优化。为了谋求汽车4S店未来的良好发展，需要结合现代社会的经济发展趋势加强内部管理，切实推进经营管理。文章以山西大昌一汽大众4S店为例，通过研究和分析其内部控制环境、风险评估机制、管理体制和监控体系，发现其风险评估不重视、内部监控体系不完善、管理体系较传统，针对问题提出建议：优化内部控制环境、增强企业抗风险能力、采用国际化管理体系和将监控体系与业务结构相结合。

汽车4S店；一汽大众；内部控制；经营发展

高效的经营管理，能在市场竞争中获得生存空间。由于大多数汽车4S店都出现了疏于内部控制监管、各层级之间相互包庇等各种现象，汽车4S店内部控制中存在的问题逐渐显露。所以，创建良好的内部控制监管体系，提升内部控制水平，成为大多数汽车4S店面临的一项难题。

为了谋求4S店未来的良好发展，需要结合现代社会的经济发展趋势加强内部管理。山西大昌一汽大众4S店的内部控制系统相对其他4S店来说较为完善，因此，本文根据山西大昌一汽大众4S店的基本情况，进一步研究和分析内部控制对4S店的重要性以及对营销经营发展产生的影响。

1 内部控制的基本要素

1.1 控制环境

控制环境为4S店提供了框架和制度，营造了良好的4S店文化氛围，为4S店员工创造了积极影响力。内部控制中的控制环境是五要素中最基本的一个要素，相当于内部控制系统的根基。包括4S店总经理到一线营销人员的全员职业修养和胜任能力、企业整体结构和商业过程中的商业模式以及经营策略。

1.2 风险评估

风险是4S店经营活动中无法避免的一道难题，大多数情况下，4S店都需要评估和控制来自4S店内外的风险。做好风险评估有利于4S店在制定既定目标时，预知可能发生的风险[1]。风险评估主要包括制定既定目标、分析评估存在风险以及采取相应措施。

1.3 控制活动

控制活动是指管理层应该首先做到在识别风险的基础上，参照实际可能会发生的风险进行评估，然后做出风险的预先判断和下达相应指令。在4S店的各个级层中都会出现控制活动，比如管理层对员工工作效率的评估分析、对4S店各种信息的处理，以及实际下达的工作指令等。

1.4 信息与沟通

在4S店中信息是衔接各部门和各项目的重要工具，所以对于经营管理来说沟通也显得尤为重要。此处的信息不只是4S店内部的信息，还包含4S店外部市场中的信息，以及经营活动中与其他4S店合作往来的相关信息。4S店应当建立完善的信息沟通系统，管理层和员工均可以通过系统进行信息的传递与汲取，也可以起到督促和激励员工的作用，主要包括信息的整理、传递和共享。

1.5 监控

内部控制系统想要更完善，必须通过监控来实现。在4S店内部控制正常运行的基础上，对内部控制实施监控和评估。这一活动应当在4S店日常管理中进行，从日常监督、个别评价等角度对4S店内部控制进行评估评价和分析，来保证4S店的正常运行。

2 山西大昌一汽大众4S店现状及问题

2.1 内部控制环境

山西大昌一汽大众4S店根据自身情况制定了企业战略，在运营过程中形成业务的单位开发、生产和销售的区域性业务组织，以活动范围和区域组织作为利润的中心，每个区域组织承担各自相应利润的责任。但这样分散的活动范围和区域组织，会导致生产和销售的利润很难结合在一起，出险业务权力过于不集中和责任不明确[2]。虽然一汽大众4S店内部的组织结构较为完善，但部分管理人员没有建立对内部控制的正确认识，4S店经理的发展重心在整体市场占有率和销售经营利润率的增长上，没有重视内部控制，员工则认为内部控制仅仅属于财务的工作，一线销售人员认为只需做好销售和服务顾问工作即可，后台人员认为只需做好相应的服务工作就好，并不相互配合。但一汽大众属于大型企业，其账务系统数据库也极其庞大，随之而来的数据收集、资料归类以及信息传递等，都是4S店面临的困难，4S店的内部控制工作成效难以保证。

2.2 风险评估

风险评估在4S店经营中是必要的，这其中的风险不仅包括诸如财务、资金流、消费信贷等企业内部风险，还包括市场经济带来的各种危机，比如来自外部环境的竞争风险以及政府限购限排限号的政策风险，相比外部风险，内部风险容易被忽略。如果无法对风险进行识别和管控，对4S店的经营发展会造成很大程度的阻碍。在经营管理方面，大昌一汽大众4S店有一些混乱，没有专门独立的内部控制、监管部门和相应的数据库支持以及生产、销售数据分析平台，这些因素都是大昌一汽大众4S店经营运行的风险点。在风险评估和规避方面，大昌一汽大众4S店有一定的风险评估能力，但主要是针对外部市场经济以及政府的政策风险，没有关注内部风险，在对内部控制进行评估时，缺乏标准化评估机制、缺少评价标准以及客观性与科学性较欠缺。在执行方面，4S店即使能够预测当某一种风险发生并了解风险发生时如何进行处理，在具体实施过程中，也无法及时对风险进行预警，存在一定的滞后性和盲目性。

2.3 管理体制较传统

通常企业在形成一定规模之后的管理模式逐渐定型，管理结构也趋于稳定。但如果想要4S店不断发展的话，就必须采取一定的手段完善内部管理结构。一汽大众作为国际化公司，其内部控制的监管肯定会难控制，因为信息量大，结构过于分散，一汽大众大昌4S店没有专门的内部措施。同时，4S店的人事制度，虽然明确了权力和责任，但由于各部门本身的目标和工作模式不一样，业务部门和一线销售人员对一些内部控制的指标和数据不是很了解，同样内部控制部门也无法完全掌握销售部门的工作内容和性质，这样就会造成各部门间的沟通不顺畅，信息传递不完全，导致部门间的信息不对称。一汽大众4S店的制度过于传统，只是参照工龄和学历每月按规定发工资，以及对于销售人员的业绩发放绩效，并没有结合员工的贡献度以及努力程度和业绩等各方面给予员工一些奖励和福利。对4S店贡献较大的员工，除了设置高薪制度没有给出相应的其他奖励机制，无法调动员工的工作积极性。

2.4 监控体系不完善

监控体系对整个内部控制来说是最关键的，一方面像一汽大众这样的国际化公司更应该加强内部控制部门的监管力度，保证监控工作的严谨。但从山西大昌一汽大众4S店的组织结构分布就可以发现，基本上都是各部门负责其本职工作，没有互相监督，部门内部也没有互相牵制，没有将内部控制活动流程进行完全整合，没有对内部控制活动中涉及的部门进行标注，因此无法对流程中的责任点及控制活动进行确认。另一方面，4S店属于销售服务公司，除了整车销售还有配件销售，如果做不好内部控制，在年末盘点时就会出现汽车配件的实际库存和实际记录有出入的情况，这就存在私人挪用的可能，当实物资产差额较小时，4S店管理者会选择直接让财务人员将其计入当期损益，不深入研究出现差异的原因，这些都是4S店经营发展过程中的直接障碍。

3 山西大昌一汽大众4S店内部控制改进对策

3.1 优化内部控制环境

大昌一汽大众大昌4S店可以通过优化自己的数据系统库，为其注入一些新时代的产物，比如大数据。数据库的更新不仅可以保证信息的高质量传递，还可以节省很多人员成本，更大程度节约资源，充分利用节省下来的时间，做一些更有意义的工作，可以给企业带来更多的利益流入[3]。一汽大众大昌4S店应当强化经理人员对内部控制的认识和重视，为内部控制体系建立相应的人力支持。要通过讲座、座谈、例会以及企业微信等方式，增强一线员工对于内部控制的观念认知，使员工重视内部控制这项工作，进而在行动上积极配合。同时，4S店应按照内部控制工作的要求，落实好各岗位的工作职责，避免人浮于事的现象。此外，还应当注重内部控制人员的选拔、培训、考核、激励等过程，完善人才选拔和培养机制，重视人才管理，避免优秀人才的流失。此外，定期开展部门间的交流会议，及时提出协作中出现的问题并加以解决，也可以促进不同部门的了解和认识，推动内部控制信息的快速传递。

3.2 增强企业的抗风险能力

4S店实施内部控制计划，也有利于4S店了解市场的变化情况，及时根据市场变化对经营政策做出修整。一汽大众4S店可以依据市场的大数据情况和4S店的现阶段风险承受力，运用有效工具应对风险，将风险尽最大努力控制在不影响4S店经营活动的范围内[4]。4S店应专门设置独立的内部控制部门和管控部门，同时对现行的管理制度进行完善和强化，保障其科学性，规范管理4S店资产，强化风险预警能力，及时应对企业面临的各种风险。相对其他国产汽车企业来说，国际化公司所面临的风险更为多样化，4S店应采取一层又一层的风险管控方式，将风险一一排除在外。除此之外，4S店需要不断了解和学习国内外优秀企业先进的风险评估方法，并对自身风险评估机制中的不足进行总结和改善。最后，提高信息获取能力，企业的经营决策不仅要分析财务信息，还要了解非财务信息，扩展信息获取渠道，为4S店提供尽可能全面客观的资料。

3.3 采用国际化管理体制

管理机制好比企业的阀门，好的规则制度会推动公司发展，反之则会阻碍。一汽大众4S店应该对内部控制实现严密监管，采取国际统一标准的业务流程化控制，就是在每个流程点都设置财务内部控制监管，从根源处斩断所有可能会出现的内部控制风险，从而实现严密的内部控制监管。例如：要求基层一线销售员工定期向其直属领导进行报告，更要求领导层不定期对内部控制进行抽查。从另外的角度来讲，当企业的管理体制走向国际化时，需要对其他国界、地域等相关业务展开一系列管理，从内部入手，抓住核心，从体制上变通。在薪酬激励方面，一汽大众4S店应该给员工一种家的氛围，让员工在工作时感到舒适和温暖；给部分优秀员工高薪待遇，为员工提供培训学习的机会，发放除工资外的奖金福利等，尊重员工有助于提高员工的积极性和团队协作的效率。与此同时，员工的积极参与，将帮助公司更灵活、更迅速地对不断变化的环境作出有效判断，是企业的良好决策基础。

3.4 将监控体系与业务结构相结合

要保证4S店的内部监控活动的健全，首先应当确保内部审计的独立性，内部审计活动不应该受到任何人的限制和约束，建立独立的内部审计部门，在组织结构上与内部控制部门平级，并吸收和培养专业的审计人员；其次，内部监督活动应当存在于经济活动的全过程，4S店要加强对事前、事中监督的重视，以事后监督为辅，要对4S店的各项经济活动进行全面、持续、系统的监督，维护店内资产的安全，减少风险。除此之外，4S店可以根据总公司制定的一套完善的监控体系，结合自身的实际组织结构以及业务范围进行调整。4S店内部还应该鼓励员工投诉企业内部不道德和违法等行为，并设立调查组，可以对投诉的真实性进行调查。最后根据这些存在的问题，再对内部控制系统进行调整和改进，进一步实现经营目标。

4 结语

随着经济的迅速发展，内部控制监管问题逐渐在汽车行业4S店发展中变得不容轻视，从一汽大众4S店的内部控制系统以及日常监管中所反映的问题也是绝大多数企业共同面临的。在4S店内部控制这一问题中，4S店应优化内部控制环境、完善风险评估机制、采用国际化管理制度和加强监控体系，结合自身问题制定适用本企业的一套内部控制系统，及时采取有效措施调整，分析问题所在并加以改正，为企业的可持续发展保驾护航。

[1] 李仲夏.企业内部控制存在的问题及对策[J].湛江海洋大学学报,2006(10):30-33.

[2] 穆建东.企业会计的内部控制现状以及优化措施[J].经贸实践,2017(3):12-13.

[3] 黄子钦,杜阔,孙怡.企业会计内部控制的基本对策研究[J].经营管理者,2017(5):222-236.

[4] 张继杰.汽车销售服务企业财务内部控制完善研究[J].中国产经,2021(10):182-183.

The Influence of Internal Control on the Operation and Development of Automobile 4S Shop－Take Shanxi Dachang FAW-volkswagen 4S Shop as an Example

SHI Qiao

( Shanxi Vocational University of Engineering Science and Technology, Taiyuan 030619, China )

Along with the rapid development of modern market economy, norms and regulations concerning internal control in our country are gradually optimized.In order to seek the good develop- ment of automobile 4S shop in the future,it is necessary to strengthen the internal management according to the economic development trend of modern society, and effectively promote the operation and management.This paper takes Shanxi Dachang FAW-Volkswagen 4S shop as an example.Through the research and analysis of its internal control environment, risk assessment mechanism, management system and monitoring system, it finds that it pays little attention to risk assessment, its internal monitoring system is not perfect, and its management system is more traditional.This paper puts forward suggestions for this problems: optimize the internal control environment, enhance the enterprise's ability to resist risks, adopt the international management system and integrate the monitoring system with the business structure.

Automotive 4S shops; FAW-volkswagen; Internal control;Management development

G712

A

1671-7988(2023)18-179-04

师巧（1991－），女，硕士，讲师，研究方向为汽车服务工程，E-mail:18835122426@163.com。

10.16638/j.cnki.1671-7988.2023.018.035