医院全面预算管理流程及成本控制的关键点分析

黄书萍

（厦门医学院附属口腔医院，厦门 361000）

引 言

全面预算管理作为当前在市场环境下得到多个行业领域认可的管理手段，在实际运用中发挥着重要的作用。因此，医院须将预算管理与实际运营状况进行有效结合，从而帮助医院顺应时代潮流的发展，有效提高医院的医疗服务管理水平。

一、医院全面预算管理流程

（一）医院全面预算的编制

相对于其他企事业单位，医院具有一定的特殊性，在全面预算管理工作中需要考虑的内容更多，因此全面预算的编制更加复杂。在医院的全面预算编制工作中，需要得到全体职工的共同配合与参与，从编制到执行及时向预算管理办公室提交科学的数据信息。确保相关数据信息更新的及时性，才能更好地保证预算编制的科学性和合理性，从而充分发挥出预算编制的指导意义。

在全面预算编制工作实际落实过程中，预算管理委员会需要做好对预算编制的整体把控，预算编制人员要严格按照现阶段医院的实际运营状况，做好对医院诊疗业务特点的总结分析，并在委员会的指导下实现预算编制与医院发展目标的有效结合。预算管理办公室收集、汇总各科室提交的科室预算申请，按照以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则展开工作，明确医院预算目标，充分考虑医院各个方面工作的资源效率，从而实现对预算编制的全面性保障。以具体目标为重要指导，制定医院发展战略、年度经营目标，经预算管理委员会审核后，上报决策机构审议通过，将预算编制进一步细化，并下达到医院业务部门的各个科室的各项工作中，为科室制定详细的预算任务。

（二）预算的贯彻执行

全面预算编制价值的发挥，需要有预算执行力度的保证，但在实际的执行过程中会受到内外部多项因素的影响，导致预算执行过程具有不可控的特点。为提高预算执行力度，保证预算执行过程的规范性，医院不仅需要在预算执行前做好事前审批管控工作，对于预算内的业务走简化流程，提高效率，严控预算外项目，必要时提交至决策机构研究、讨论项目可执行性，而且要在内部建设预算管理系统，借助系统来对整个预算管理过程进行有效管控，及时发现预算执行过程中出现的各类风险。例如，若有与预算编制中要求不符的行为或者超出预算的工作活动，应及时处理这部分意外状况，降低医院在运营过程中可能会出现的运营风险、财务风险等。为进一步提高对相关风险、问题的控制力度，在医院运营过程中出现意外状况时，应通过对风险进行识别、分析，把握意外状况的根源，采取相关的应对措施防范风险。

（三）预算的绩效考核评价

医院全面预算管理价值的发挥，离不开完善的预算绩效考核评价体系的支持。通过绩效考核评价能够让医院职工始终重视预算管理工作，确保在预算管理各个工作环节中做到积极、有效配合，推动预算管理在医院内部的顺利落实。

为保证绩效考核评价的有效性，同时避免医院职工对预算管理产生抗拒情绪，医院可以考虑以季度或者年度为周期来开展绩效考核评价工作，如实反映医院在各个工作环节中具体预算管理工作内容的落实情况，并在后续工作中做好对相关问题的有效处理，将当前阶段各个工作环节的工作成果与预算目标进行比对，考虑预算目标的科学性，确保在后续预算管理工作中能够更好地保证预算目标的合理性，以及对具体工作环节落实情况的指导意义。

二、医院开展全面预算管理流程及成本控制的重要性

医院开展全面预算管理流程及成本控制的重要性主要体现在合理配置医院内部资源、优化医院运营发展决策、约束医院内部职工行为三个方面。

首先，合理配置医院内部资源。医院内部资源储备是有限的，所以在当前严峻的医疗行业竞争形势下不仅要做好对医院运营状态的维护，更要做好对医院资源利用率的优化，从而为医院内部各项工作活动提供有力支持，避免资源浪费。在保证医院医疗服务质量的同时，做好对相关资源投入的控制，让医院各个方面的工作都能在充足的资源支持下实现工作成效的有效提高。

其次，优化医院运营发展决策。全面预算管理需要对医院内部所有工作活动进行充分考虑，并对其中与经济存在一定联系的工作活动进行重点关注，做好对医院内部工作活动的梳理及对工作活动价值的把握，借助工作活动的有效落实为医院运营发展决策提供更加充足的数据支撑。同时，全面预算管理工作的落实需要医院全体职工的支持，在全面预算管理工作的持续推进过程中，医院内部职工对全面预算管理意识和成本意识也能得到有效强化，进一步做好对各项工作活动成本支出的控制。

最后，约束医院内部职工行为。医院职工在实际工作中的行为、操作对内部资源的消耗情况也有着较大的影响。全面预算管理及成本控制的有效落实，能够将各部门的预算任务、预算目标进行明确，并将其与医院职工的工资绩效联系起来，让内部职工主动做好对自身行为、操作的约束，避免资源浪费，有效提高资源利用率。

三、医院全面预算管理流程及成本控制的关键点

（一）强化医院内部职工成本控制意识

全面预算管理流程及成本控制工作的落实需要有对应的基础环境的支撑，其中内部职工的成本控制意识是基础环境建设中的重要组成部分之一，因此需要重点强化医院内部职工的成本控制意识。目前，在医院内部职工中，拥有较强成本控制意识的职工并不多，有更多的职工在实际工作中并未意识到成本控制的重要性，因此出现资源浪费行为的概率较高，导致医院内部资源未能得到充分利用。为实现对这一现实情况的有效调整，医院需要通过领导层发挥表率作用和加大内部宣传力度这两种手段来实现对内部职工成本控制意识的强化。

首先，医院领导层主动做好对全面预算管理流程及成本控制相关内容、价值的学习。在领导层充分把握其价值后，结合医院实际情况为该项工作提供支持，或者主动配合预算管理、成本控制人员的工作，通过这种方式来让医院内部全体职工看到医院对该方面工作的重视，以避免在工作中再次出现忽视全面预算管理流程及成本控制的情况。

其次，加大内部宣传力度。围绕全面预算管理流程及成本控制展开宣传，通过互联网渠道、医院通知公告栏、主题会议或讲座的形式对医院职工展开宣传，提高职工对该方面工作的了解程度，在宣传中需要重点把握该方面工作对职工切身利益的影响，借此实现职工工作配合度、参与度的提高。

（二）健全医院全面预算成本控制机制

全面预算管理流程及成本控制工作对规范性有较高的要求，因此需要对医院现行全面预算成本控制机制进行针对性优化，实现对该方面工作的有效指导和合理规范，确保在工作的实际落实过程中能够借助机制形成强大的约束力，从而让医院各项工作活动都能严格按照预算编制来进行，逐步实现医院的预算目标，让医院在实际医疗过程中的具体资源支出得到更好的控制，减少在为患者提供医疗服务时可能出现的医疗资源浪费情况。医院对全面预算成本控制机制的优化需要从成本核算制度、成本管理制度、成本绩效考核制度三个方面来进行。

第一，建立健全成本核算制度。通过成本核算制度来对医院成本核算与预算管理之间的联系进行明确，进一步细化医院各项工作活动中的成本支出，推动医院成本核算工作合理性的提升。如果医院部分工作活动出现意外状况，相关工作负责人需要及时对问题进行上报，让医院预算管理部门能够有充足的时间来对该项工作的所属部门、工作环节的预算目标进行调整，始终保证预算目标的科学、合理。

第二，完善医院成本管理制度。要想完善医院成本管理制度，需要考虑医院内部各个方面的医疗资源需求，并在使用医疗资源的过程中遵守相关规章制度，确保对医疗资源的有效管理，避免因为在资源使用过程中操作不当造成资源浪费。

第三，重点关注成本绩效考核制度的落实情况。成本绩效考核的要点在于关注医院内部职工对预算管理及自身工作内容的执行情况及成本核算结果，并将其作为职工及相关工作部门、科室绩效考核工作落实情况的重要参考数据。如果发现最终的工作落实结果中存在显著的成本投入超支的情况，相关工作部门、科室必须对该情况进行全面阐述，并对其进行追责。

（三）提高职工之间预算管理的配合度

医院全面预算管理流程及成本控制需要内部职工的共同参与，但如果在实际工作中呈现出无序状态，该项工作的实际处理效率反而会因为其他职工的参与出现明显下降的情况，因此要想保证该项工作的全面参与度和参与的有效性，还需要提高职工之间预算管理的配合度。

为了实现这一目标，首先医院需要保证内部职工都对全面预算管理流程及成本控制有较为深入的了解。因此，医院首先需要考核职工对该方面的认识程度，在明确职工能够为全面预算管理流程及成本控制提供有效帮助时，再让其参与到实际工作中。其次，建立成本控制激励制度，将其补充到医院绩效考核机制中。在激励制度中，重点关注职工在预算管理工作中的配合度，通过这种方式来充分调动全体职工的工作积极性，借助自身对全面预算管理流程及成本控制的理解，做好配合工作，助力实现对医院各个方面支出的有效控制。同时，在此过程中也能让医院全体职工认识到医院内部资源的重要价值，为其树立起合理使用内部资源的意识。

（四）重视全面预算监控和分析，制定预算管理执行方案

在全面预算管理工作中，一个科学、合理的预算编制只有得到有效执行才能发挥出其应有的价值，因此需要做好全面预算监控和分析工作，重点把握全面预算管理工作中的执行环节。预算管理人员需要严格按照预算编制对医院各个部门工作计划的要求来进行监控，分析各个部门工作计划在实际落实过程中是否完全符合预算编制给出的明确要求。医院内部各个部门在任何工作环节中都不能对预算编制给出的明确预算指标进行调整，如果当前市场环境、行业发展已经出现明显变化，部门负责人需要及时对这一情况进行如实汇报，待预算管理委员会审批通过提交至决策机构决策后，才能在预算管理人员的指导下进行调整。

为进一步规范预算执行环节，医院需要制定预算管理执行方案，做好在预算执行这一工作环节中不同岗位工作人员需要承担的工作职责，确保预算执行环节工作的顺利进行。同时，对预算执行情况的合理化管理也可以借助信息化技术和软硬件设备来实现，构建预算预警体系，实现对预算执行过程的全面管控，及时发现可能出现的意外状况，进一步提升全面预算监控、分析的力度。

（五）对支出预算额度严格监督

在实际工作落实过程中难免会出现一些意外状况，导致预算编制中所设定的支出预算额度无法满足实际工作的需求。针对这一情况，医院在预算编制工作环节要留有一定的余地作为意外状况的应对措施，并进一步提高对支出预算额度的监督力度。如果仍无法满足具体工作活动的支出预算需求，相关工作负责人需要及时上报部门领导，与预算管理部门共同讨论，在明确支出预算额度变化的合理性、科学性，并经决策机构审议通过后，进行支出预算额度的调整，汇总纳入医院中期调整。这种方式可以确保医院对资金的具体变化情况有明确的记录，一旦对资金使用情况存在疑虑，能够及时按照资金变动记录进行追溯，确保资金的使用效益，从而实现对医院经济效益和社会效益的兼顾，在社会层面为医院树立更加良好的形象。

（六）制定详细的风险防控方案

医院需要考虑到在全面预算管理流程及成本控制工作中可能面临的风险和问题，制定详细的风险防控方案。在方案制定过程中，应当着眼于医疗行业的发展变化、医院本身的特点、社会层面对医院的具体评价及医院内部文化建设等方面，确保最终制定的风险防控方案能够实现对医院各个方面问题的全覆盖，一旦在医院运营中出现问题，也能按照风险防控方案做好及时应对，避免造成不必要的成本浪费。

结 语

综上所述，随着我国医疗行业竞争形势的日益严峻，医院需要重视全面预算管理，推动实现医院运营状况的优化改善。借助全面预算管理及成本控制价值的发挥，对医院内部各项工作活动中的细节内容做好把握，稳步提高医院的医疗质量，从而在社会层面树立良好的形象，帮助医院在医疗行业竞争中脱颖而出，从而实现长期、稳定的发展。