企业会计核算存在的问题和对策

艾美女

摘要：目前，我国中小企业会计基础核算不规范，没有严格执行会计准则，按照公司实际控制人的意愿执行，存在偷税漏税收，虚报支出等情况，损害了公平竞争的经济秩序，造成了国家税收的巨大损失。根本原因是中小企业会计核算不准确。本文首先从中小企业会计核算面临的问题为背景入手，然后详细的阐述了中小企业会计核算的重要性，阐述企业会计核算存在的问题，针对这些问题提出加强和完善内部控制、建立符合企业发展的会计核算体系、加强会计核算专业素养等解决问题的对策。

关键词：中小企业；会计核算；对策

一、引言

企业的日常运营离不开财务核算和整理，会计核算贯穿于经营活动的整个过程，是会计最基本、最重要的功能，反映着整个企业的财务状况和经营成果。要想做好会计核算工作，保证和提高会计工作质量是非常重要的。准确的进行会计核算从会计原始凭证至财务报表的过程十分关键。它对于保障会计工作，提高会计工作价值有着很重要的意義。企业在调整经济结构、建立市场制度和建立和谐社会方面发挥了越来越重要的作用。但是中小企业的会计核算问题还存在很多不足，本文主要研究中小企业会计核算的相关问题并提出改进建议，以期促进中小企业更好地

发展。

二、会计核算中存在的问题

（一）会计核算人员专业素养不高

1.会计核算人员不具备扎实的理论和实践经验

导致会计报表不符合要求，与真实报表相差甚远。如租金收入是权责发生制原则核算，须按期确认收入，但目前还有很多企业会计以开票时点一次性确认收入，未开票不确认收入。导致收入核算不准确进而影响当期利润的真实性。

2.不熟悉税法很难正确进行会计核算

会计人员不及时关注税收政策，相关税率已发生变化，会计核算人员仍沿用老税率开发票和财务核算，不仅增加企业涉税风险，还影响企业的会计利润。

3.法制观念不强，职业道德水平不高

现阶段，财务工作人员利用职务之便做违法乱纪的行为屡见不鲜，部分工作人员由于对法律意识不高，存在着经济违法犯罪的行为。这些经济犯罪行为的产生就充分的说明了现今的会计从业者法制观念不强，职业道德素养不高。在帮助企业做假账，管理“小金库”的时候，自我催眠说是工作任务，必须得做，置国家的法律法规于不顾。在自我出现贪念，挪用公款的时候，又出现自我催眠等挣了钱就把窟窿给堵上的侥幸心理，结果还是把自己送进了监狱。由于财务人员是最直接接触公司资金的人员，如果其不具备较强的法制观念，那么其也就无法判断自身行为是否违法，很容易存在被他人利用的情况，进而出现一系列的违法行为，为企业以及国家都造成非常大的损失。

（二）没有完善的会计核算制度

1.会计科目的使用不标准

会计科目按经济业务对资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润会计要素作进一步分类的为别名称。每一个会计科目都应当明确反映相应的经济内容，会计核算的需要以会计科目表的形式对会计科目的编号、类别和名称加以规范，。在中小企业的会计人员中，有的专业水平不高。使用会计科目没有按照要求设明细账核算。如应交税费的会计核算，将增值税、城建税、教育费附加一起列入“税金及附加”科目内，并贷记“应交税费”核算，直接影响关键会计科目的数据。一方面会计记录的准确性和可靠性受到影响，导致财务数据的准确性和可信度降低。另一方面会计报表和财务报告的准确性受到影响，导致无法及时了解企业的经济状况。还可能面临政府的处罚和法律责任，影响企业的形象和声誉，影响企业正常运营。会计科目的不规范使用可能会导致严重的财务问题和法律责任。

2.固定资产核算不正确

根据税法规定企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。这只是计算所得税可以使用的政策，但有些会计在会计核算中将购入的固定资产一次性记入了费用，账面固定资产数额几乎没有，严重低估固定资产真实的账面价值和当期经营成果，减少了企业账面净资产。

固定资产可以为企业带来一定经济利益。在企业日常管理中，如果自身资产不能够带来经济效益，但是在资产负债表中该项资产仍存在，那么就会导致企业实际资产情况虚假，以计算机为例，由于市场更新企业中原有的计算机设备已经无法满足企业需求，在企业中闲置，在企业账目中依旧存在着这部分资产，或是由于某种特殊原因报废了。这些设备不能给企业带来经济利益，会计人员账面仍按预计可使用年限按期计提折旧，不及时计提固定资产减值准备。这样企业对外提供的财务报告缺乏真实性，财务报告也不能够真实反映出企业的财产，导致虚增资产的问题出现。

未按规定确定折旧年限，不属于允许用加速折旧的却选用加速折旧方法，有些技术更新快的固定资产应采用加速折旧方法，却选用平均年限法。随意变更折旧方法和折旧年限，没有任何报批手续，变相以此达到调整财务报表数据的目的。还有固定资产预计净残值不合理等情况，都可能造成决策不当。

3.原始凭证不正确

第一，没有留意原始凭证上记录的经济业务与企业实际发生的经济活动是否相符。为符合原始凭证真实性与合理性的要求，原始凭证上记录的经济业务必须与企业实际发生的经济活动相符合，因此会计人员在审核原始凭证时要符合相关性原则。例如，报销购买办公用品的费用开支与实际需要的费用相差较大应该特别询问清楚原由，是否属于合理费用。

第二，编制虚假发票财务配合虚假发票报销。会计人员在处理报销工作的时候，有时候会遇到虚假发票的情况，但是在报销人的游说之下，允许报销人使用虚假发票作为原始凭证进行报销。这样的处理方式是错误的，会计人员在工作时必须坚守自己的原则，发票报销时应附上符合要求的原始凭证。

第三，发票填写内容不齐全。申请报销时，所提交的发票上填写内容必须齐全，如数量、单价、商品名称等必须填写完整。发票报销所提交的资料必须完整，如购进货物需附合同，验收入库单，发票齐全，审核手续必须齐全，缺一不可。如附件张数不填写，或编制人、出纳、验收等相关人员不签字盖章的情况不予审批。

4.会计凭证填制方面不完善

有些会计编制会计凭证摘要时太过简略了。如车辆修理费、机器设备维修费、房屋修缮费等，摘要只写“维修”二字，无法解释经济企业的具体情况。差旅费应写明何人去何地出差，还有有些需要备注时间，比如工资、社保、房租、水电等，这样可以避免重报或漏记，同时方便账务查询。填制会计凭证的账户名称不标准，部分会计科目还沿用之前的会计科目，如“库存现金”仍用“现金”，“销售费用”仍用“营业费用”等。

5.会计监督机制不完善

对会计凭证、账簿缺乏完善的监督审核制度。财务部门以及财务人员对企业业务活动产生的原始凭证审核和监督力度不够，缺乏完善的监督管理体系，财务部门不仅需要审查各类票据的合理性、真实性、完整性等，还需要根据相应的会计规定对企业账簿实施监管，从根本上提高财务信息的质量。

对实际资产、业务款项进行监督。财务会计核算工作要求财务部门以及人员，应当对企业的实际资产、物体、业务款项等方面进行监督管理，结合企业实际情况制定清查制度，并落到实处有效执行。

对企业资金收付进行监督。财务部门以及人员应当熟知对企业资金收付情况，在此基础上进行财产核算监督，对相关票据而言，如果其审批手续不完整则需要退回，并要求其按照相关规定进行补充，必要时进行更换。严格抵制一些不正当的财务收支现象出现，对少部分严重的违法财务收支，及时向相关领导汇报。

6.会计核算的会计信息传达不及时

经济业务已经发生变化，会计核算人员没有收到业务部门及时传递的变更材料。例如公司与商户签订了租赁业务，该商户因某些原因提前退租，相关部门没有及交其退出申请和解约协议等相关文件到财务人员，会计人员仍按合同确认租金收入，造成收入金额与事实不符。企业员工借支用于招待费、差旅费等，经济业务已经发生，长时间挂个人往来不走报销流程，账面没有计相关费用也没用冲借支，造成少计费用多计资产的风险。

7.会计业务工作不够规范

会计人员只是按照公司领导的意思去办事，但是这种行为完全不符合会计工作的基本准则和制度。管理层凌驾于内控之上，无法保障内控的有效性。在一定程度上使得会计工作显得随意性和风险性较大，影响了会计核算的真实性。

三、完善企业会计核算方法的策略

（一）加强和完善内部控制

为保证生产经营活动有条不紊、高效的运行。保证会计信息的真实完整性、可靠性等目的，开展内控制度很有必要，企业内控制度直接关系着企业日常生产经营活动，风险评估和控制，决策监督和制定等方面，基于此，从整体角度出发，为企业生产活动提供降低风险措施。内控的有效实施会促使企业生产经营管理方面取得新进展，促进企业经营走向正规化。公司须制定一套完善的内控管理制度，直接到影响公司的经营决策和目标，要做好财务核算不仅要依靠会计人员良好的专业能力，一套可行的内控管理制度可以指导、管理和监督公司日常经营活动。建立差旅费管理制度、采购管理制度、招商管理制、仓库管理制度、人员薪酬管理制度、固定资产管理制度、预算管理制度等管理制度。举例如下：

第一，为提高经济效益，降低采购成本，制定采购管理制度应根据公司销售计划物资原材料和其他物资，先填写采购申请单，交予相关领导审批之后进行采购。签订采购合同前须做三方比价，确定供应商签订采购合同，物资入库须质量检验合格，数量无误方可办理入库。

第二，固定资产管理制度中的固定资产报废流程应先由使用部门和固定资产管理部门提出申请，按报废清理对象填制"固定资产报废单"，详细说明固定资产的技术状况和报废原因，经有关部门进行技术鉴定，经企业领导或上级部门批准后作为企业进行固定资产清理业务的凭证，据以进行清理。经有关部门审查批准后的"固定资产报废单"，应送交会计部门一份，作为组织固定资产清理核算的依据。

第三，差旅费管理制度明确报销范围，根据职级明确城市和市内交通费、住宿费和出差补助标准，明确报销流程，员工出差前须填写《出差申请单》，填写出差地点、出差日期、出差事由經领导审批方可办理出差费用的报销。

（二）建立符合企业发展的会计核算体系

第一，完善企业会计核算政策。企业会计政策对企业会计核算工作至关重要，是企业开展核算工作的基础，主要包含两方面的内容：分别是基本会计政策和具体会计政策。其中基本会计政策涉及的内容有会计准则或制度、记账本位币、报表编制基础等内容。而具体会计政策内容一般有发出存货成本的计量标准，企业发出存货成本的计量是采用先进先出法还是个别计价法或是移动加权法计量。投资性房地产的后续计量是采用成本模式还是公允价值模式。固定资产折旧政策是采用平均年限法还是加速折旧法以及固定资产预计使用年限的确定标准。公司收入确认条件是相关商品控制权的转移还是根据履约进度确认。

第二，建立适合本企业核算的会计科目，根据实际经营需要设置会计科目，不得随意增减会计科目，最好能与预算科目统一，层层细分，方便分析预算执行情况。如期间费用还可以部门和项目为辅助核算，有利用快速统计各部门各项目相应支出，提高统计效率方便考核。

（三）加强会计核算专业素养

会计人员要加强会计知识和税收政策的学习，特别近几年税收政策变化快，企业准则也发生了变化，会计人员要加强学习，及时更新知识，特别需要对与本企业经营相关的税收政策和会计准则了如指掌。能使企业会计核算规范化，提高会计核算人员业务水平。

定期组织财务人员进行税收政策和会计领域的培训，并对财务人员进行考核。以提高财务人员实际工作能力为目标，可以采取派人员到外部学习、聘请外部专业人员到公司集中授课、财务部内部组织授课等方式进行。每项培训完毕，要对学习效果进行考核。加强与同行交流类似业务会计核算规范和相关税收政策，如果能多认识财税实务方面的专业人士，并与他们及时就相关问题进行沟通探讨，效果会很好。

财务人员应定期浏览财政部、国家税务总局官网及税务相关微信公众号更新的税收政策和会计准则。遇到问题积极主动与主管税务机关沟通。遇到会计人员把握不准的税收政策问题，及时与税务机关沟通。同时通过网络平台进行咨询，也不能简单的听从地方税务机关的回复，有时不同的人针对同一问题答复存在差异，避免因政策答复不准而带来不必要的税收风险。

加强财务人员职业道德建设，随着市场经济发展进程，对财务人员提出了更高的要求。既要学习专业相关知识，也要学习法律法规知识，还要学习会计职业道德规范。财务人员的职业道德素质建设对企业发展影响重大。

四、结束语

会计核算直接影响公司的经营决策，随着知识经济时代的到来，面对更大的发展空间和更激烈的竞争环境的企业向企业管理提出了更高的要求。如果企业想保持不败，必须继续促进市场经济的竞争。产品质量代表企业技术的优势，财务核算是企业财务管理水平的核心。将两者结合起来的管理方法应用于企业的经营管理当中，以促进企业的竞争力。

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