加强财政税收征管审计的策略研究

翟文君 太原市小店区审计服务中心

引言

新阶段经济形势较为复杂，为形成平稳发展较快的经济趋势，需要政府运用经济手段进行调整，以此满足当前社会发展的需要。税收作为财政主要来源之一，不仅能够有效保证国家经济发展，还能强化政府宏观调控能力，为区域经济发展提供帮助。当前我国财政税收征管审计工作力度与实际发展需要之间存在一定的差距，需要相关人员根据实际情况进行优化和完善，以此提升实际审计工作效能。

一、财政税收征管审计内容

税收的征收工作对于我国的经济发展而言，有着至关重要作用，是经济收入的主要方式之一，也是每个人应尽的义务[1]。税收征管审计工作是针对本年度税收状况管理的一种方式，其中包括了补税和退税等不同的审计形式，并运用移动终端的方式进行税收情况的检验和核查，以此提升整体税收征管和审计工作的发现效果。

二、税收征管审计中存在的问题

（一）税务监管不到位

在税收工作开展的过程中，部分税收部门为增加自身获取的利益，保证税收基数平衡，避免出现税收情况高低不一的问题，会限制税收的征收进程[2]。但是此种方式在实际运用的过程中，会造成翌年税收异常的情况。与此同时，税收监管部门在运行期间，监管工作存在缺失，并未进行缴税款数额的核对与校准，部分企业为提高自己的经济利益，会根据监管部门“常规”习惯，不按规定开发票，从而出现缴纳税款和实际税收情况存在差异的问题。

（二）未能贯彻实施税收法律

税收是国家直接征收的一种，促进经济发展的手段，在特殊情况下能有效地调整税收政策，但是地方政府自身没有能够直接调整本地税务征收额度的权利，因此不能擅自减少本地企业缴纳税收额，但是税收征管审计不严，却会造成部分地区出现越权行为[3]。国家政策制定后，如果后期监管不严，很容易造成税收政策无法发挥出它的实际效用，税务部门作为税收政策的施行者其内部依然存在违规行为，若是税务部门不按照国家规定的税收标准，自己制定出税收优惠措施，导致税收流失，国家总财政收入降低[4]。

（三）收入快捷核算不实

在核算审计中发现，部分税务部门在实际工作开展期间并未将组织征收的各项收入的应征、征收、上解、入库和提退等活动的全过程如实核算[5]。而在实际税收核算审计过程中出现账实不符现象，不仅会造成我国财政税收征管工作效能降低，还会为日后财政税收征管工作的推进带来阻碍。与此同时，财政税收征管审计过程中部分相关部门未完成税收任务，会运用其他法律和规定相悖的手段，致使国家资产不断流失。

三、加强财政税收征管审计的有效方式

（一）完善财政体制

在处理财政管理问题时，应针对当地的实际情况，进行相关体制的完善和优化，并利用高质量税收财政管理体系，进行财政税务的征管和审计税务征收[6]。审计工作在开展过程中需要以税收管理部门的规定为主开展实际工作，并且根据当地实际情况进行制度规划，以此处使整体规划与城市税收方案相契合，提升实际方案可行性，进而更好地完善和规范财政体系。在工作开展过程中，相关人员还应提前明确各个地区税收征管中的不同之处以及征管工作开展期间存在的困难和问题，并利用省市地域优势和当前经济状况进行财政管理方式规划，在其中融合现代化技术使其与当前财政管理需要相契合，从而提升基层工作的效能[7]。针对不同地区的税收征收优惠政策，需要从地方经济发展情况，着手站在宏观角度进行政策的制定和调整，并参考国家当前相应的税收方针，进行执行方案的综合化考量使税务征管和审计工作能够惠利为农，惠利为民，从而在地方财政部门执行和工作开展过程中凸显我国对三农和民生的重视。

（二）根据实际情况规范税收秩序

1.大力规范税收秩序

建立规范的税收秩序，营造和谐的税收环境，既是现代税收发展的必然趋势，也是建设和谐社会的现实需要[8]。例如，太原市小店区税务局始终坚持把握中办、国办《关于进一步深化税收征管改革的意见》要求落到实处，并在落实工作中以条例要求为导向，打造实体化运营亮点，并在此过程中集成优势资源强化制度保障以推进税收现代化的全面开展为税收体制工作提供基础化支撑。与此同时，还持续优化营商环境，不断探索智能化现代化技术的融合方式，在建立远程帮办平台的同时，还创设兜底团队，将税收工作较难问题进行解决和处理，从而推进问办一体的税收环境。此外，太原小店区国税工作紧紧围绕税收工作中心，全面加强税收征管工作，根据实际情况强化风险管理并逐户核查，之后还根据当前实际情况完善相应机制。根据当地企业税收管理工作的要求进行资料的分解，说明之后签订税收遵从协议使得各个企业在税收工作开展过程中，能够提高自身对税收管理工作的协同度，使税收征管工作能够在现代税收发展过程中，满足当前社会发展需要。

2.制定恰当的财政政策

财政支出或财政收入超额较大时，在区域经济发展的过程中，还会出现征收税收过程存在区域财政管理问题，造成税收工作难以顺利进行，甚至为提升税收工作质量造成阻碍。为有效解决此问题，区域财政工作管理过程中，相关人员应在工作中注重税源狭隘问题，并从实际出发，根据区域经济发展需要提升实际管理强度，不可以短期经济效益为重点，放长线，着眼于长期经济发展，运用财政赤字的方式，对区域经济进行重点调整，并根据相关政策，制定恰当的财政政策，以此为经济发展保驾护航。

3.重视经济调研

重视市场经济基础调研工作，对于经济的发展而言具有至关重要的作用[10]。随着当前经济市场的发展为有效推动区域经济的进步，需要根据当前市场经济发展状况制定明确的经济发展战略和内容，从而保障制定方案的科学性和合理性[11]。与此同时，还应将经济作为区域经济发展的重要内容，重视其发展情况，以合作社的形式促进农业发展和区域经济提升，而为合理引导区域中剩余劳动力，并运用经商和务工的方式扩展经济规模，制定良好的创业政策，鼓励剩余劳动力，在创业中积累经验，学习先进技术，从而提升自身获取的经济利益，推动当地经济发展。

（三）优化税收征管环境

1.完善区域内税收环境

营造良好的税收征管环境，在一定程度上能够提升审计工作质量，强化审计工作效能，因此为保证税收征管工作环境的优良性，需要相关部门共同努力协同合作。例如，立法部门需要关注当前行业发展的动向，与时俱进，掌握财政税收审计工作发展趋势，并以此为依据，完善审计法以及其他与审计相关的法律法规，防止审计过程中存在问题或漏洞，为审计工作开展提供法律制度保障；审计单位为提升实际审计效能，应不断增强审计责任意识，强化财政审计工作的重视度，在提升人员综合素养的同时，进行人员审核，从而为审计工作提供专业人力支持；纳税人员应积极自觉地完成纳税义务，维护纳税体系正常运作，并通过多方努力构建良好的税收征管环境。

2.因地制宜制定发展战略

在区域经济发展期间，因地制宜制定适合区域需要的经济发展政策，并在此过程中突出当地经济建设特色，推动当地经济快速发展。此时，相关人员应以因地制宜的原则为着手点，对区域经济发展进行指导，并根据经济发展理论发展区域特色经济，以此保证当地经济发展的可持续性。此外，还应明确当地区域经济发展优势，以特色经济为主，为当前经济发展保驾护航。

3.积极推行招商引资工作

招商引资作为当前区域经济发展的重要途径，为有效促进居民收入水平，应将招商引资工作融入经济发展中，根据自身特色资源进行项目的开发，从并结合环保理论和经济发展要求，制定招商引资内容，从而构建区域经济发展产业。此外，还应以区域特点为主，开展科学性的招商引资工作，从而发挥当地优势以可持续发展要求为指导，促使区域经济健康稳定。

（四）严格审查征收方法

1.完善审查征收方式

在财政税收征管审计过程中，部分审计人员与纳税人之间存在利益以及裙带关系，为避免此问题发生，在审查征收税收时，应重点检查纳税户转化定额户的问题，并对账目收支存在收入与实际情况差距较大的单位和企业进行深层次调查，使纳税户与其他部门之间的经济利益以及利害关系能够被详细知晓。除此之外，还可以运用现代化技术，利用审计软件进行纳税户登记，并采用排序法对定额纳税户进行统一标注，方便审计人员进行集中审核，降低审查征收工作难度，提升实际工作效能，从而保障国家财产安全。

2.提高税收征管核算水平

税收征管核算具有系统化的特征，且其内容涉及较广，为提升该工作质量，在实际工作开展过程中，应从税收核算工作着手，强化自身工作有效性，并保障税收工作准确度，使其能准确地反映出当前欠税余额，为税收管理人员提供准确数据支撑。同时，相关审核计算人员还应以此为依据，结合欠税登记内容，对当前资料中反映出的已欠税款和欠税原因进行分析，并形成报告向上提交，从而为领导制定专业的决策提供依据和基础性帮助。除此之外，审计部门各项工作在开展中应按照《审计法》内容和要求进行严格执行，尤其是其中涉及的税收有关工作，更应以核算制度为依据，建立人员工作水平较高的专业财务核算部门，以便对当前实际发生的情况和经济业务往来进行详细核算，在此过程中还应根据自身需要，开展工作人员的教育与培训，从而不断提升审计人员自身的专业能力和核算水平，为税收征管工作质量提升奠定基础。

3.科学预算区域财政收支

对区域产生支出合理预算的同时，还应根据当地实际情况进行科学性的调整，以第一、二、三产业发展为契机，此时应加强区域财政管理工作的有效性提升，提高当地人员对于农产品附加值的了解性，并以此为基础，不断优化农产品质量，提升其自身的附加值。因此当地可以根据第二、三产业对当前农业情况进行调整，实施反补政策以此推动当地经济的发展，区域财政部门还可以在工作中以自身财政总收入为依据，根据相应的法律法规进行财政收支的灵活运用和有效管控，如《会计法》《税法》和《预算法》等，从而提升财政资金效益。

（五）转变区域政府财政职能

1.根据发展情况进行财政职能的转变

当前区域政府财政服务与实际需要之间存在一定的差距，致使整体服务难以满足区域经济发展和农民财政实际需要，因此为改善此问题，政府应树立正确的服务意识，转变当前观念，形成正确的思想进行税收服务政策的引导，在控制贪污行为的同时，转变自身职能，以三农政策为基础，为农业发展提供更好的服务，从而促使农业经济长足发展和进步。

2.引入计算机审计技术

随着市场经济的不断发展，财政税收征收审计工作面临的压力也在不断增加，由于当前审计工作开展过程中，专业审计人员数量较少，因此实际运用的审计方式与当前财政税收征管审计要求存在一定的差距。为有效提升实际工作效能，应进行全面创新与改革，将智能化技术引入其中，能够有效提升审计工作的速度和效能。在信息技术的加持下，审计具有极高的便利性和智能性，能够在计算机设备的加持下借助大数据进行信息的处理和分析，并为人员信息运用提供准确的数据，从而打造信息系统与设计工作结合的智能化审计流程，以此克服传统审计效率低下、审计漏洞较多的问题，成为当前财政税收征管工作的主流发展方向。

结语

总而言之，在当前税收征管审计工作中存在一定的问题，需要相关工作人员进行管理，主要问题则是对税务监管不到位、税收法规未能贯彻落实，对上述情况需给予高度关注，并进行相应的整改，以此让财政工作顺利开展，并提升审计效能。同时，相关工作人员还应根据当地发展需要，完善财政税收征管审计工作，增加税收规范秩序的落实，并制定与实际情况相契合的政策，之后优化税收征管环境，根据实际需要因地制宜，以完善征收税收的方式促进经济发展战略，从而为当地经济稳定发展打下坚实的基础。