国有企业全面预算管理的优化策略探究

杨明

（南京六合文旅服务有限公司，江苏 南京 211500）

一、引言

近年来，国家进一步放权，国有企业面临的不再是以前“国家兜底”的发展局面，尤其是随着我国经济市场的不断完善及民营企业的发展壮大，国有企业在经营中失去了“国有”优势，市场更看重产品质量、功效和价格。国有企业要想兼顾社会效益和经济效益，必须大力改进管理模式，提升管理效益。提高对全面预算管理工作的重视，能够从全局视角对企业的各类资源进行统筹规划，提高资金使用效率，为国有企业良性健康发展提供助力。由此可见，针对国有企业全面预算管理存在的问题和解决策略进行研究，具有积极的现实意义。

二、全面预算管理概述

全面预算管理是指企业以战略规划目标为指引制定预算管理目标，对企业未来一段时间内的经营管理和资金收支等进行科学预测和全面规划，有效防范财务风险问题，为企业决策的合理性提供保障。全面预算管理是一种需要所有员工参与的管理手段，需要各个部门的高效配合，实现对所有流程的规划和监督。

首先，全面预算管理能够帮助企业预测现行管理模式下企业的管理成果与战略目标之间的偏差，结合战略目标分解细化预算目标，为企业经营管理提供指导。其次，全面预算管理可以帮助员工形成责任意识，更好地监督各项工作的执行情况，综合评定部门和员工绩效，从而提高企业的人力资源管理水平［1］。最后，全面预算管理可以帮助企业全面分析外部市场环境和内部经营状况，清晰了解企业的优势和不足，顺应市场发展趋势调整战略规划，加强各个部门间的沟通与协作，合理优化资源配置，从而提高企业的市场竞争力。

三、国有企业全面预算管理应用现状及问题

（一）缺乏妥善的全面预算管理组织安排，全员参与意识薄弱

首先，许多国有企业没有设立预算管理委员会，或者未发挥其在预算管理中的决策作用，导致预算管理缺乏统筹规划和协调组织。其次，没有设立健全的预算管理机构。企业全面预算管理需要覆盖项目建设、营销策划、财务管理等企业经营全过程，需要管理人员具备业务、财务等多种知识，然而实践中大多由财务人员兼顾全面预算管理工作。一方面，财务人员的专业性有所欠缺；另一方面，一人身兼数职，难以保证工作实效性。最后，全面预算管理需要业务、财务等部门的协同配合，但实践中，业务人员大多缺乏对全面预算管理的认识，全员参与意识薄弱。而财务部门和其他部门属于同一管理层级，权威性不足，无法对预算管理中的问题进行统一管理。

（二）预算编制不合理，预算松弛难杜绝

第一，国有企业通常以年为单位进行预算编制，但所编制的预算常未与中长期战略目标结合，缺乏对长远发展目标的关注，预算较为短视。第二，预算编制缺乏对市场环境的考量。预算编制过程中需要对企业内控流程和外部环境数据进行科学的预测，而预算的编制和执行由各部门自行负责，虽然各部门对自身业务流程、管理情况等有较为全面的了解，但一方面其对预算编制方法缺乏深入认识，另一方面其存在博弈心理，想要留些预算空余，方便完成业绩考核目标，导致预算编制指标偏离实际，削弱了预算的指导性。第三，由于预算编制时间较为紧迫，各个部门无法针对预算数据展开科学的讨论和充分的协商，无法解决预算中的矛盾问题。

（三）预算执行时部门协同效应差，预算分析不到位

预算执行的效果直接影响预算目标的实现，实践中，许多企业的预算执行存在不少问题，企业缺乏对预算执行的动态追踪和监管，预算执行偏差得不到及时反馈，预算执行也缺乏刚性。一方面，预算执行过程中，部分管理人员只从财务指标层面对业务流程进行控制，各个部门之间缺少协同交流，无法对资金支出的合理性进行分析，影响了对预算落实情况的动态控制。另一方面，财务人员未深入业务一线，只能对财务指标进行分析，无法结合市场环境、政策变化、行业趋势等因素分析和解决预算执行中的问题，预算分析不够深入，预算偏差成因分解得不够彻底，相关责任难以落实到具体个人，影响预算控制效果［2］。

（四）预算考核机制不健全，约束激励效果有限

预算绩效考核是全面预算管理得到有效落实的重要保障，但由于预算绩效考核处于整个预算管理工作的末期，常和下年度预算指标的编制“撞期”，不少企业会忽视预算绩效考核，未设立健全的考核流程，考核指标也不够规范、全面，对绩效评价结果的应用更是缺乏重视。企业只对预算的完成率进行整体考核，过分关注财务指标，缺乏对非财务指标的重视，未针对预算编制的合理性、预算分析的科学性、整改措施的落实情况等开展考核，缺少激励奖惩措施，无法将预算管理与员工利益对接，导致预算考核浮于表面。

四、国有企业强化全面预算管理的策略

（一）健全预算管理组织架构，树立全员参与意识

首先，国有企业要设立全面预算管理委员会，成员包括董事长和分管副总经理，主要职能是组织预算管理会议，制定预算管理实施流程和指导方针，对预算草案和汇总预算进行审核检查，对预算管理中的问题进行协调和处理。其次，国有企业要设立预算管理办公室，如果企业人员数量满足要求，则可以设立单独的预算管理部门，主要职能是开展预算的编制组织、落实控制、过程分析等工作。如果员工数量不足，则由财务部门成立预算管理虚拟组织，负责对预算管理相关工作进行统一管理，由各个部门安排具有丰富经验的员工负责工作对接［3］。最后，企业所有员工要提高对预算管理工作的重视，明确预算管理在企业发展中的积极意义。企业要定期对员工开展预算管理有关知识的专项培训，在企业内形成预算管理企业文化，树立全员参与意识，营造所有员工积极参与预算管理的良好氛围，提高预算管理人员的综合素质，为全面预算管理各项工作的推进奠定基础。

（二）提高预算编制科学性和可行性

1.做好关键环节预算编制风险防控工作

国有企业在经营管理中需要应对各种风险问题，因此，企业在编制预算时，要全面梳理各种风险问题，将预算管理和风险管理深度结合，依据行业特点和自身状况，做好风险识别工作，只有在预算编制中对各种风险因素进行重点考量，才能在后续预算执行过程中做好风险控制工作。企业要在预算编制中做好对风险的识别、评估和应对工作，这虽然会增加预算编制的难度，但是可以丰富预算管理的内容，拓展其维度，从而提高预算编制的科学性和可行性。

一是经营预算。由于企业项目的预算编制通常以往期相似项目的情况为依据，在预算期内的预算容易受到各种突发因素的影响而出现风险，所以要重点关注项目实施前、中、后各环节工作中可能存在的风险。二是投资预算。企业在编制投资预算时，要坚持风险控制和成本效益原则，对企业的资本结构和资金投入进行统筹规划，对投资风险进行重点分析［4］。三是筹资预算。企业在编制投资预算时，要对企业的资金需求和筹资计划进行全面分析，确定合理的筹资规模和融资方式，重点关注财务风险。同时，企业要利用信息化系统建立风险预警机制，设置科学的风险警示参数，在数值超过这一指标时，及时发出警示，提醒有关人员防范相关风险，从而在做好预算编制工作的同时提高企业风险防范能力。

2.以滚动预算、战略导向强化项目预算控制

一方面，企业在确定预算目标时要以战略规划为指导。企业要细化分解战略目标，确定全面预算管理的目标，再细化预算目标，明确企业各个部门和员工的工作任务。一是企业管理层要以战略目标为指引，明确各个年度的整体预算目标，综合分析企业的业务水平和经营特点，将预算目标分解为各个员工的工作目标，合理分配不同岗位的职责和权力，从而激发所有员工参与预算管理的积极性。二是建立科学合理的指标体系，对预算目标进行量化处理，企业要将工作重心放在风险管理、价值增长、经济盈利等目标上，设置预算偏差率指标，为各项工作的开展提供方向，设置特别事项指标，加强企业对合同合法合规等环节的管理，结合企业的战略规划，提高预算的合理性和可行性，为战略规划的落地助力［5］。

另一方面，加强滚动预算编制方法的应用。经济发展进入新常态以来，受疫情影响，旅游项目投资风险不断增加，企业需要利用中长期预算防范各种潜在风险，因此要积极利用滚动预算，将年度预算和中长期预算有效结合，对项目开发情况进行动态监督，使项目进展与中长期预算更加匹配。企业要以战略规划为指引，编制三年项目预算，对具体进度、现金流入、市场变化等因素进行判断，编制出三年滚动预算，重点分析项目成本、现金流入、预期收益等指标，以年度预算的落实情况为基准对滚动预算进行动态调整，从而更好地防范风险，保证预算控制的有效性。

（三）加强部门信息沟通及执行监督，落实预算分析

全面预算管理并不是财务一个部门的工作，而是一种需要所有员工积极参与的管理手段，因此，国有企业要在各个部门之间建立起顺畅高效的信息沟通渠道，及时汇总和处理经营管理中的数据信息。实践中，除了定期组织部门间研讨会、交流会之外，还要加快信息化建设，通过搭建共享平台来促进内部信息交流。国有企业要积极利用信息技术建立大数据管理中心，通过预算分析系统不仅可以定期编制预算管理数据分析报告，而且能够对各个责任主体的预算落实情况进行动态跟踪和实时分析，记录和保存不同部门员工执行预算管理任务的成果，作为预算考核的数据基础。

同时，大数据预算分析系统能够对企业往年预算管理中形成的各类数据进行分析，预测影响企业经营管理的行业趋势、市场环境、客户需求等重要指标，编制出具有可靠性和前瞻性的预算分析报告，从而为预算的编制提供依据。一方面，企业可以从各个维度对预算落实结果与预算目标进行偏差比较，为结果评价奠定基础。另一方面，大数据预算分析系统可以对预算落实中形成的各类数据进行统计和分析，比如通过对预算完成时间、预算落实情况等的分析确定企业的预算执行水平，通过预算执行中各类突发问题的处理和预算指标的调整确定企业的预算调整水平、应变能力等，从而提高企业预算管理水平。

（四）借助平衡计分卡完善预算考核机制，优化奖惩制度

国有企业可以以战略规划目标为基础建立平衡计分卡预算考核指标体系，从财务管理、业务流程、客户关系、学习和成长四个维度考核预算落实情况，强化预算执行效果。其中，财务维度主要包括项目收入、运营成本、投资回报、经营利润等指标，针对企业的经营活动开展考核；业务流程主要包括项目管理、成本管理、物资采购等指标，主要的关注点是企业的人力、资源和物力；客户关系主要包括客户满意度和忠诚度等指标，重点对客户需求进行分析，维护好企业与客户的关系；学习和成长维度的主要关注点是员工培训和队伍建设，主要是对员工综合能力的提高开展考核。该指标体系不仅能够真实地体现预算管理工作的落实情况，针对预算目标和实际情况之间的偏差进行调整，还能够对员工开展预算绩效考核，将员工的个人追求和企业利益对接，提高员工参与绩效考核的积极性［6］。

同时，企业还要建立配套的奖惩激励体系，由预算责任主体共同讨论决定奖励措施，确定各个部门实现工作目标的路径，激发员工参与预算管理的积极性，结合不同层级员工的实际需求和工作能力确定绩效工资系数，从而对员工进行合理的物质奖励。还要对员工进行精神奖励，比如授予超额完成预算目标的员工先进个人荣誉奖章，组织其外出旅游；针对无法完成预算目标的员工，采取降职、罚款等处罚，从而充分发挥考核评价的效用。

五、结语

全面预算管理是国有企业将日常经营管理与战略规划目标有效结合的系统化管理手段，是企业在激烈的市场竞争中提高竞争力的重要路径。针对当前企业在应用全面预算管理时遇到的问题，企业首先要从思想上提高对全面预算管理的重视，做好顶层设计，并立足于实际，全面分析自身业务特点和发展需求，优化预算编制、执行、控制、分析、考核等环节，建立起与企业实际情况相匹配的预算管理体系，为企业良性健康发展助力。