在应收账款管理中如何做到风险控制

李文杰

赊销是企业促销的一项重要手段，在日常经营中许多企业为了维护客户关系，稳定自有产品的市场占有率，都会采取赊销开展生产运营，这种经营方式确实会在企业的发展中起到积极作用，但也会增加企业的运营风险。

现实中，企业想要收回应收款项往往很困难，大量的应收账款“名存实亡”，呆账、坏账常见，这些问题将限制企业的发展，最终导致企业无法持续正常的生产经营。本文通过对宏达公司的应收账款管理情况分析，结合应收账款管理的相关理论知识，指出宏达公司存在的问题，并提出相应的改进措施，以增强其应收账款风险的应对能力，促进企业健康发展。

一、应收账款管理中的风险控制

（一）应收账款风险的含义

应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加，市场的不稳定性、债权债务关系在清偿时的不确定性，导致赊销账款在回收时间与数额上具有不确定性。加强风险意识，制定防范措施，对应收账款进行有效的风险控制，是现代企业经营与财务管理的重要内容。

（二）应收账款风险产生的原因

1.产品竞争力低下

在市场竞争中，企业由于生产技术跟不上市场发展需要，生产出来的产品在市场上供大于求，为弥补自有产品的劣势，企业往往通过低价出售或赊销方式进行销售，因而造成应收账款增加、应收账款回收不顺畅，进而出现企业资金短缺局面。

2.企業管理水平低下

我国企业目前的管理水平普遍不高，应收账款管理问题很容易被忽略。企业在处理应收账款相关业务中，对客户的信用评估、相关制度的制定与执行存在较大的随意性，加上没有较好的防范措施和控制方法，增加了企业应收账款管理中的风险。

3.应收账款风险管理的重视程度不高

很多企业认为发生业务后，钱基本上都可以收回，回款只是时间早晚问题，等一等无所谓，但实际上应收账款是对其他企业的无息贷款，企业无形中损失了利息，如果长期收不回更可能产生坏账风险，给企业带来更大损失。另外，在销售业务发生后，债务人比债权人更具有主动权，企业为了维护客户关系或不愿耗费资源去追收应收账款，更不用说花费大量的人力物力财力去通过法律等途径维护自己权益，结果是给对方形成利益，给自己带来风险甚至损失。

（三）应收账款风险的影响

1.呆账、坏账增加

应收账款只是会计账簿中记录的数字，而不是实实在在可以使用的钱。未来的事情和对方企业经营状况都具有极大的不确定性，企业没有收回的应收账款可能就会变成呆账、坏账，令企业蒙受资产损失。

2.造成资金短缺

我国企业会计核算执行权责发生制，当业务发生后，企业在账面反映销售收入。现实中应收账款没有收回，货物已发出、资金被对方无息占用。企业无法及时收回应收账款，但生产仍要继续，长期积累的应收账款，可能就会造成企业资金周转困难，甚至出现企业资金链断裂等严重后果。

3.造成机会成本加大

企业的应收账款金额较大，却无法及时收回，当遇到好的项目和合作机会时，企业可能会因没有足够的资金而不得不放弃机会，这对企业也是一种损失，长此以往将削弱企业的竞争力。

（四）应收账款风险的控制目标

应收账款管理首先要明确风险控制的目标，找出与应收账款管理相关的风险，并能够快速识别出风险，尽量把风险控制在掌控范围内，通过有效的风险控制以确保企业资金链流畅，为企业持续性发展提供可能。

（五）应收账款管理中的风险控制方法

1.建立应收账款的风险控制系统

企业应当建立科学的应收账款风险控制体系，涵盖全业务流程和设置各个控制环节。在应收账款日常核算和管理工作中严格按既定制度落实，及时发现并解决问题；同时做好监督考核工作，奖惩分明，有效开展企业的应收账款管理工作。

2.加强对应收账款业务的全过程控制

首先，在业务发生前，应当客观评价业务发生后款项收回的可能性，全面衡量对方的运营状况、诚信记录等，做到事前控制风险发生；其次，在业务发生后，双方约定的还款期限前，应该密切关注对方企业的运行动态，并制定相应的催收还款办法，做到事中控制；当超过还款期限还未收到款项，意味着应收账款风险加大，需要注意对方公司的运营状态，加强与对方沟通对账，制定合理的催款收款方案；按规定提取坏账准备，制定相应的清偿方案，同时还可以申请法律援助，用法律手段催收款项。另外还要收集整理业务资料，及时总结经验教训，为企业在日后处理类似事件提供借鉴。

3.灵活选择回款方式，加强考核与奖惩

业务发生后，企业不必一定要以现金方式收回账款，可以选择银行票据、银行信用证、银行保函，其次是商业汇票。同时，将回款情况与相关人员的考核挂钩，对于款项无法收回而给企业造成损失的，应该承担责任；对于尽心尽力工作的，做到合理嘉奖。

（六）应收账款管理中风险控制的重要性

应收账款是企业重要的流动资产，也是一项风险比较大的资产。企业完善应收账款管理机制，加强应收账款管理中的风险控制，对加快款项回收、防范企业财务的风险、提高企业经济效益具有非常重要的意义，做好应收账款管理的风险控制是企业一项极其重要的工作。

二、宏达公司应收账款管理现状及存在问题

（一）宏达公司概况

宏达公司成立于1988年，是一家股份制电器企业。公司经营产品涵盖电视机、空调、电子医疗产品等，彩色电视机是宏达公司的主打产品，长期占据国内领先地位。

1997年，宏达公司通过大幅降价的发展策略，成功登上国内彩色电视机市场的顶峰，市场份额跃居第一。在随后的几年，竞争对手被迫降价，宏达公司为了保住市场份额，也选择降价，企业利润空间逐步缩减。为了摆脱这一不利局面，宏达公司以赊销方式全力开拓国际市场，希望以此减轻企业的经营风险。

（二）宏达公司应收账款管理状况

长期的赊销导致宏达公司应收账款迅速增加，从1995年的1900万元增加到2003年的近50亿元，应收账款数额占资产总额的比例从1995年的0.3%上升到2003年的23.3%。巨额的应收账款大幅减少了企业经营活动产生的现金流量净额，从1999年的30亿元人民币急剧下降到2002年的-30亿元人民币。

2004年，宏达公司计提坏账准备达3.1亿美元。2004年12月底，宏达公司发公告称，由于大量计提坏账准备，公司将面临重大亏损。同时，宏达公司的主要客户（其应收账款金额占宏达公司应收账款总额的96.4%）——美国进口商KR公司出现了较大亏损，全额支付宏达公司欠款存在较大困难。另外，截至2004年12月25日，宏达公司对南方证券委托国债投资余额为1.828亿元人民币，由于南方证券资不抵债，根据谨慎性原则，需对委托国债投资余额全额计提减值准备。若以宏达公司2003年的净利润为标准计算，宏达公司至少需要为这一债务背上10年的包袱，短短数日，宏达公司股票下跌近30%。虽然2005年宏达公司从银行取得30亿元的信用额度融资，但迫于生产经营窘困，最终走向衰败。

（三）宏达公司应收账款风险管理存在的问题

1.应收账款管理中风险控制流程不健全

首先，宏达公司未建立完善的应收账款风险识别机制，不掌握影响应收账款风险的因素与环节；其次，宏达公司没有科学合理的应收账款信用评价模式，一味秉持大客户、重点客户为主导，缺乏对客户财务状况、偿还能力与运营发展能力的判断，对于客户的信用值未做实地调查，而是单凭书面材料为依据；最后，宏达公司缺乏应收账款风险的应对措施，未对风险做出预防、规避、转移与减轻。

2.缺乏应收账款管理的理念

销售人员对企业经营缺少整体概念，一味地只重销售而忽视了资金的回笼。管理人员对于应收账款管理的理念存在缺陷，只看到销量大幅增加，却未关注应收账款回款情况，从而形成大量应收账款无法收回的局面。

3.企业内部的应收账款管理能力不足

宏达公司应收账款管理能力严重不足。首先，公司未建立完善的应收账款管理流程，甚至出现了“口头协议”的情况，这在后来通过法律途径维权时没有任何说服力；其次，对于应收账款的催款，宏达公司重视度严重不足，财务部门也未做出适当提醒；再次，当出现应收账款无法收回时，公司只在会计方面做出坏账处理，却很少对交易公司进行责罚或通过法律途径维权，让对方公司认为宏达公司“好欺负”，一步步拖延款项直至不还款，即使在这种情况下，宏达公司依旧与拖欠账款单位有业务往来，从而越陷越深。

4.应收账款各项财务指标不被重视

宏达公司在应收账款管理中，应收账款余额占其资产比重大（25%）、账龄过长（2000～ 2005年收回的款项不足5%）、应收账款周转率低、计提坏账数额巨大以及净利润严重减少（2003～2005年从2.6亿元下降到6000万元），这些财务指标充分反映了宏达公司当时的资金状况出现了严重问题，却未引起管理层的重视。

三、宏达公司应收账款风险控制的改进措施

（一）完善应收账款管理中风险控制机制

1.协调销售收入与应收账款的关系

销售是盈利的直接途径，但是不能为了销售而销售，销售人员不能为了完成工作业绩而不择手段地交易，要充分考虑应收账款回款问题。如果应收账款增幅高于销售收入增幅，应收账款风险将会被放大。

2.构建顺畅的信息沟通机制

（1）内部信息沟通要畅通，销售部门要及时上报销售信息，财务部门上报财务问题，管理层及时发布管理要求，并针对各部门提出的问题，找出合理有效的解决方法。

（2）加强与客户沟通，了解对方的动态与问题，适当处理对方的要求与建议，双方消息互通实现双赢。

（二）完善应收账款风险控制流程

1.建立应收账款管理风险的识别机制

宏达公司应该按照风险管理水平对应收账款风险控制进行改进，建立相关的风险识别、评估、应对机制，把握各种对风险的影响因素。首先，宏达公司应当分析并确定影响应收账款风险控制的主要因素，明确各个涉及到的参与者、管理者，必要时可以聘请专业人员；其次，对主营业务市场做好调查评估，确保自己的生产经营方向，同时也可以了解合作方的信息；再次，及时识别应收账款相关的各项风险因素，包括宏观环境风险因素、客户風险因素、内部风险因素与行业风险因素，从而能够很好地把握和应对；最后，管理者要对应收账款风险保持灵敏的认识，对各种风险做到发现快、应对稳、解决好。

2.改进应收账款风险评估模式

宏达公司在对客户评估中仅以对方规模大小与购货数量作为依据，却不重视客户的信用情况、还款偿债能力。因此，对客户应收账款的评估模式需要重新设计改进，设计方法最好采用定性与定量互相结合的方法。

第一步，定性分析，全面掌握客户的信用情况、经营状况、还款能力。安排专人进行实地走访调查，查看经营状况，并与对方管理人员进行信息沟通，核实对方提供信息的真实性，多途径了解对方的真实情况。

第二步，评估拟赊销客户的财务状况、经营状况，对符合初步标准的客户进行更进一步的评估筛选，对不符合标准的客户坚决拒绝赊销。

第三步，评估被筛选出来客户的现金流量状况，确保客户赊销的还款能力。对现金流量的把控可以从每股现金收益指标、总资产现金报酬指标、即付现金比率指标、自由现金流与财务费用比率指标、主营业务现金收益等指标来评估，分辨出对方公司的还款能力。

第四步，综合分析客户的还款意愿。有些公司尽管各方面经营得非常好，但是在还款方面是一拖再拖，对于这些公司，一定要控制好与他们的交易情况，对赊销协议一定要做到对自己公司有利，以降低应收账款管理的风险。

3.完善应收账款风险应对措施

有效地防范风险措施也能够达到回避风险的作用，在风险发生前通过采取相应的措施来减少风险发生可能性，尽量防止应收账款风险发生，降低应收账款风险带来的损失。应收账款风险防范措施具体包括风险预防、回避、转移、减轻等具体方法。

（三）加强企业应收账款风险控制的财务管理

1.完善合同审核制度，规范审核机制，设立风险管理条款。对于金额巨大、对公司有重大影响的合同，应采取合理的保全措施或信用保险措施去控制应收账款的风险。

2.严格凭证管理制度。发货单据与客户收货单据等原始凭证的完整性，关系到企业经济活动的正常运行，对企业与客户对账、应收账款催收和坏账处理等工作都极其重要。

3.密切监控应收账款，及时完成应收账款账务处理。对应收账款余额与期限进行监督、预警、控制和催收，对应收账款逾期和坏账按既定程序及时做好账务处理工作。

4.完善财务报告、财务报表管理制度。按照会计准则和相关规定定期编制公司财务报告、报表，公示公司财务状况，针对财务报告指出的问题，宏达公司也需要提前预防、及时发现、快速解决。

结语：

企业为了提高市场占有率，信用经营被大多企业所采用，但也相应产生应收账款问题。因此企业必须重视应收账款管理，正视应收账款管理中的风险控制，做好应收账款管理的相关工作，在实现销售收入的同时确保自己的资金可以收回，降低应收账款的风险，以提高企业的利润，实现企业的持续健康发展。