外资企业内部控制的“修炼手册”

文翠萍

在外资企业现代化发展过程中，需要迎合我国的经济发展现状，加强对内部控制的重视，并健全与之对应的规章制度。在原有内部控制制度的基础上，提出针对性较强的优化方案以及管理措施，充分提高内部控制水平，可以促进外资企业在新时期的稳定发展。外资企业实行内部控制的过程中，需要和企业战略发展目标相互协调，做好对业务活动的全过程监管，总结丰富的工作经验，使内部控制制度能够朝着更加成熟的方向发展，促进外资企业扩大自身的发展前景，提高外资企业的综合实力。

外资企业实施内部控制的价值

在外资企业中实施内部控制发挥的作用较为突出，内部控制是由外资企业董事部门或者是管理者共同实施的管理活动，在完成基本发展目标的前提下，对经营活动进行全过程的监督以及管理，使业务活动能够在一定的范围内保质保量地实施，帮助企业获得较高的经济效益。

内部控制将重点放在了资产安全管理和财务报告信息管理上，有效地提高了经营管理的效率，促进企业快速完成当前的战略目标。外资企业实施科学内部控制制度与风险评估以及内外部环境的管理上，加快信息传递的速度，实现对内部管理活动的有效监督，及时发现外资企业经营发展中存在的各项问题，提出针对性较强的管理策略，减少外在因素对外资企业现代化发展产生的各项影响。

内部控制还保护了企业资产的安全，防止出现侵占和浪费，在出现矛盾因素时能快速找到问题发生原因。内部控制为各个部门人员日常工作指明了正确方向以及发展目标。如果配合绩效管理机制，全方位地激发工作人员的工作热情，认真完成领导下达的工作任务，能为企业的稳定进步奠定重要的基础。

内部控制是外资企业现代化发展进程中的关键因素，也是履行我国法律法规的重要保障。因此外资企业需要按照自身的发展情况，健全与之对应的内部控制模式，优化当前的发展方案，使外资企业综合实力能够得到进一步的保障。

外资企业内部控制中的问题

认识程度不足。虽然在外资企业中实施了内部控制，但是从实际情况来看存在的问题较多，尤其是出现对内部控制认识不足的问题，导致各项管理活动无法有序进行。为了应对激烈的市场竞争环境，适应发展要求，外资企业发展要融入先进的管理理念、经营方法，改进现有的内部控制模式。

但是一部分外资企业在日常经营的过程中，仍然对内部控制存在重视不足的问题，只是将重点放在如何提高经济效益上。虽然这一出发点是好的，但也降低了企业的市场竞争力。例如一部分外资企业在内部控制模式建設的过程中，很难紧跟时代发展潮流，采取的是传统的工作方式，缺乏内部控制管理机制建设的前瞻性以及创新性。

另外还有一部分外资企业在建立内部控制模式的过程中，基层管理人员会产生一定顾虑，只是简单地进行口头教育和宣传，并没有严格执行对应的培训考核机制，一部分员工对内部控制产生了消极情绪。在此过程中，内部控制模式的效果还在逐渐下降，无法促进外资企业在新时期下的发展与进步，同时也会限制外资企业经济效益的提高，影响较为突出。

缺乏完善的风险意识。随着社会经济不断发展，外资企业在日常经营过程中存在的矛盾问题越来越突出，如果没有优化内部控制模式，就会出现较为严重的风险，影响外资企业的发展进步。但是当前的企业风险意识普遍不高，这主要是由于一部分外资企业在发展过程中盲目乐观，认为企业使用当前的经营管理模式，能够提高自身竞争实力。如果长期受这一思想影响，企业稍有不慎就会出现严重的风险。

此外，一部分企业面临较大的市场竞争压力，常常忽视对各个管理层人员的检查以及监督，而是将检查监督职责落实在基层员工身上，或者是一部分外资企业在内部控制工作中缺乏专业化引导，将风险部门和财务部门的职能混淆，仅仅考虑资金方面的风险，而忽略其他风险。由于内部控制工作存在较为严重的片面性，一旦发生危机，产生的后果较为突出，将会影响企业的稳定进步。

内部控制监督体系不健全。为了促进内部控制活动朝着规范性方向发展，外资企业在采用内部控制模式的过程中，需要健全完善监管体系，及时应对产生的各项矛盾，使内部控制效率能够符合预期。但从当前内部控制实施情况来看，依然缺乏有效的内部监管体系。这主要是由于在外资企业内部虽然设置了审计部门，但是并没有对整个审计过程进行全方位监督及管理，导致各项审计活动过于形式化。特别是一部分外资企业为了确保对设立的公司有绝对的控制权，一部分公司高层就会委派本国或者本地区的人员担任。在此背景下难免会出现审计徇私舞弊的问题，在一定程度上降低了内部审计工作的权威性以及独立性，并且最终结果的可利用性也不高，无法为企业各项经营活动提供支持。

外资企业完善内部控制的措施

增强思想认知。外资企业在采用内部控制模式的过程中，需要引起足够的重视，着重解决以往内部控制活动中产生的各项矛盾，落实精细化的工作思维，有序地发挥自身职责，为外资企业在新时期下的稳定发展提供多方保障。

首先，管理层需要明确内部控制实施的价值，并且具备一定的反思意识。对原有的内部控制情况进行回头看，认真解决其中的各项矛盾。随后，开始扩大内部控制在企业中的宣传范围，使每名员工都能有一定的思想认知，更加严谨地完成当前的内部控制任务，推动形成良好的管理氛围。当管理层树立正确的工作观念时，也可以对员工起到一定的鼓励以及熏陶作用，营造良好的管理环境，为内部控制模式的顺利推进打下坚实基础，无形之中也在逐渐强化内部控制制度的实施效果。

在制定新时期的内部控制政策时，相关领导人员可以在内部召开组织会议，认真剖析内部控制制度的实施价值，与企业战略目标相互协调，使各项内部控制措施的水平能够符合预期。

其次相关企业在设置内部控制制度时，需要更新原有的工作观念，按照企业的发展特点，建立不同层次和不同模块的内部控制组织机构，并且还需要清晰划分不同部门的工作职责，避免出现权责不明的问题。再配合完善的规章机制约束不同的工作行为。在内部控制模式执行过程中，相关领导人员需要通过定期和不定期的检查，快速发现在内部控制中存在的各项矛盾，并且按照前期设置的责任机制，将责任落实到个人，快速提出对应的解决方案。以此保证内部控制模式的有效执行，为企业稳定发展创造良好条件。

健全风险管理机制。外资企业面临的财务风险无处不在，为了科学应对及规避，企业需要从内外部角度共同强化内部控制，有效减少各类风险问题的发生。并且还需要具有较强的风险防范意识，尤其是要提高风险识别能力。在前期，按照风险发生特点选择针对性较强的工作方案以及应对措施，以此保证内部控制水平，为企业各项经济活动打下坚实基础。

在风险管理的过程中，领导层需要按照企业的发展现状，把握内部控制的关键点，进一步划分内部控制的范畴，通过以点带面和点面结合的方式，提高风险管理的针对性，重点保护企业资产的完整性。在实施一段时间的风险管理机制之后，需要总结工作经验，按照前期所记录的风险数据筛选风险类型。依据不同种类的风险表现形式，采取针对性的预防策略，全面提高风险管理水平。

突出审计工作的独立性。内部控制制度的实施离不开审计的支持，同时审计也是监督内部控制的关键一环，因此，外资企业需要按照实际情况健全审计管理机制。并且还需要保证审计工作独立性，能有序行使当前的管理职能，使内部控制效果能符合预期。

首先企业需要在部门内部设置完善的内部审計机构，有独立和直接隶属的法人体系，真正地体现内部审计工作的独立性以及权威性。其次还需要完善内部审计制度，科学划分内部审计人员的权责，避免出现管理不到位的问题，为内部控制模式优化奠定坚实的基础。

最后还要提高内部审计人员综合素质，灵活应对审计活动中存在的各项问题。企业需要定期进行职业道德教育以及法律法规教育等等，使各个审计人员能够按照自身的工作职责，更加客观、公正地对内部审计情况进行有效评价。只有这样才可以推动内部审计活动有序实施，帮助企业完善当前的经营发展模式，增强企业的综合实力。

进行全过程的监管。由于内部控制活动较为复杂，所以在这一背景下，企业需要落实全过程的监管思路，严格按照会计基础工作规范以及内部控制的要求，合理地划分不同的监管职责，搭建完整的内部控制机制，为企业的稳定发展提供重要的保障。例如需要设置岗位不相容的工作机制，以此提高整体的监管水平。同时在企业监督管理机制建立的过程中，还需要搭建完善的奖惩机制，对于严格执行内部控制要求的员工可以在精神和物质上进行奖励，在企业内部营造良好的管理氛围，最终达到良好的内部控制效果。与此同时，在内部控制制度建设过程中，还需要在部门内部搭建畅通的信息沟通机制。让每一个工作人员都能够明确自身的内部控制职责，严格按照相关的要求对不同业务进行监督及管理，在出现问题时能够及时提出有效的应对策略，客观评价风险发生程度，以此改善内部监督管理模式。

在外资企业实施内部控制的价值较为突出，能有效增强企业的发展实力。因此外资企业需要提升对内部控制的重视程度，积极解决以往内部控制中存在的各项不足，寻求有效的内部控制策略，增强企业的综合实力。