基于业财融合的施工企业财务流程再造研究

唐致霞 山东高速集团有限公司财务共享中心

引言

财务流程在整个企业运营管理过程中发挥着重要的作用，施工企业在施工过程中独有的特点决定了其必须以业财融合为手段来强化管理。本文根据财务流程的重要性以及施工企业对业财融合的需求度为基本前提，尝试从业财融合的角度提出了对施工企业财务流程再造的基本思路和方法。

一、业财融合及财务流程再造简述

业财融合主要是指企业以预期的战略发展目标为导向，以财务管理的整体化和全面化为核心，以现代信息技术为主要方法，将业务工作和财务工作进行深度融合，进而实现财务对业务的规划指导以及资源使用效率提升的一种管理思维和模式。结合业财融合的概念可以将其基本要求归纳为两个方面：一方面是企业的财务工作需要向业务工作延伸，另一方面则是财务人员和业务人员需要具备更高的综合素质。

广义的财务流程可被界定为与资金、材料、会计核算相关的所有业务流程。从范畴来说，财务流程要小于业务流程。本文所研究的财务流程再造是以广义的财务流程为基础，对其及与之相关的决策体系进行重塑，弥补既往流程中的不足和缺陷，以此来降低管理成本，提高财务工作效率。一般来说，财务流程再造主要涉及流程分析、发现问题以及对流程进行重组优化三个基本环节。

二、业财融合视角下施工企业财务流程再造适用的理论基础

从业财融合视角下研究施工企业财务流程再造主要适用三个理论基础：一是业财融合理论，业财融合理论要求财务和业务相互配合协调，打破二者之间的职责、业务内容壁垒，实现信息的共享，进而实现预期的管理目标，施工企业在进行财务流程再造过程中，打破业务与财务之间的各种信息壁垒，实现二者之间的良性互动，是进行流程再造的基础和前提；二是流程再造理论，20 世纪90 年代迈克尔·哈默首先提出了流程再造理论以提高企业的运营绩效，完成突破性的业绩增长，以业财融合为核心对施工企业的财务流程进行再造，本质上也是以流程再造基本理论为指导，对财务绩效进行提升的过程；三是预算管理理论，预算管理理论的主要特点是以业务为基础与财务之间产生联系，然后制定较为科学、全面的管控目标，业财融合、财务流程再造在具体实施过程中在一定程度上需要借助预算管理的相关理念为媒介来完成，从这个角度来说，预算管理也是业财融合视角下施工企业进行财务流程再造的理论基础之一。

三、业财融合视角下分析施工企业财务流程存在的主要问题及成因

施工企业资金密集、项目地域跨度大等特性决定其在运营管理过程中更倾向于分权型的财务管理模式，这种模式虽然具有一定的优势，但是从运营管理成本、效率以及风险的角度来说也存在一定的缺陷和不足。为改变这一现状，部分企业试图通过搭建财务共享服务中心来解决相关问题，但是施工企业业务特点使得其全面实现财务共享难度较大，因此本文试图从财务流程再造的角度出发来推动业财融合的发展，进而实现财务管理质量和效率的改善。为提升问题化解的针对性，本文从业财融合的视角对施工企业财务流程存在的问题及成因具体分析如下：

（一）施工企业财务流程存在的主要问题

施工企业的财务流程涉及内容较多，但是从重要性程度来说，其财务流程主要涉及会计计量支付流程、成本核算和管理流程以及资金结算管理流程三个方面。从业财融合视角来看，施工企业的主要财务流程主要存在以下问题和不足：

一是会计计量支付流程环节烦琐，耗时较长。虽然从表面上看会计计量支付属于企业日常财务管理工作中的一个较为简单、直观的流程，但是对于施工企业来说，由于整个项目的施工周期较长，一个项目合同可能会跨越多个会计期间。在此过程中，企业在进行会计计量时往往是以项目的进度为主要依据的，但是项目进度的确认在实务中容易受到各种主客观因素的干扰而产生争议，从而使得施工企业在会计计量环节会出现阻碍。与此同时，在项目款项支付环节，受资金充裕度、管理层审批效率等因素的影响，使得整个会计计量支付流程十分烦琐，耗费的时间周期较长。

二是成本核算和管理流程中存在的主要问题。成本核算和管理流程是施工企业整个运营管理体系中的核心内容之一，同时，它也是业财融合过程中的难点之一。从施工企业的整个成本核算和管理流程来看，其存在的主要问题体现在内部协同性差、信息孤岛问题明显方面，内部协同性差、信息传递共享不畅，不仅会使得施工企业的业务端在开展具体业务活动时，难以有效利用成本目标、成本管理制度等信息作为业务活动的规范化指导，同时财务端在进行成本核算时，缺乏有效的渠道来深入了解各项业务的具体情况，并且难以厘清财务和业务之间的数据关联性，进而在进行成本指标分析时无法充分挖掘出数据异常的精准原因并为管理层进行成本战略决策提供支持。

三是资金结算和管理流程存在的主要问题。对于资金密集型的施工企业来说，资金使用效率和资金充足程度是关系着企业运营管理以及资金使用成本高低的主要因素，而资金使用效率和资金充足程度与施工企业的资金结算和管理流程之间存在着较高的关联性。在实务中施工企业的资金结算和管理流程主要存在以下问题：一方面是在资金结算环节中，部分施工企业存在五大流（合同流、结算流、发票流、资金流和审批流）匹配度不足、逾期收款和超额付款、客商信息管理无序等问题，这些问题的存在不仅增加了资金占用风险，同时也对资金的使用效率产生了不利影响；另一方面则是在资金管理环节，部分施工企业存在资金计划制定缺乏整体性和规划性、资金支付周期偏长以及资金使用信息传递效率低下等问题，这些问题的存在会弱化施工企业根据业务需求进行资金快速调配的能力，同时也会对降低企业对资金充足度情况的掌握程度，从而不利于资金使用效率的改善。

（二）施工企业财务流程存在问题的主要成因

一是施工企业的财务管理标准缺乏统一性。标准统一的财务管理机制能够确保施工企业的会计计量支付流程、成本管理和核算流程、资金结算和管理流程遵循一致的制度约束，从而有效减少财务流程问题的出现概率。施工企业之所以会在主要财务流程实施过程中出现问题，主要是因为其在财务管理标准方面存在着不同分公司或项目之间的审批流程和审批权限不统一、内部不同成员单位之间遵循的财务管理制度不统一、财务与业务对同一业务事项的衡量评价标准不统一等现象，这些现象的存在会造成企业的主要财务流程在具体实施时出现各种问题和缺陷，进而影响最终实施效果。

二是业务与财务之间的信息沟通传递存在壁垒。业务与财务之间具有畅通、有效的沟通渠道，可以在一定程度上减少财务流程在实施过程中的阻碍因素。从实务来看，施工企业的业务与财务之间信息沟通传递主要成因存在以下两方面的壁垒而造成了主要财务流程的问题：一方面是业务数据与财务数据之间的标准存在差异，即业务端一般会从施工现场和施工管理的标准来进行各项基础数据信息的输出和传递，而财务端在从业务端取得数据信息时多以财务标准为要求，二者之间的这种标准差异会造成业务与财务之间的沟通传递出现障碍和壁垒，进而影响财务流程；另一方面则是业务数据的传递端口与财务数据的接收端口集成程度和共享度不足所带来的信息沟通传递壁垒，会影响企业财务流程在实施过程中因信息滞后性而产生问题。

三是财务流程缺乏全面性。全面而有效的财务流程设计能够确保每个财务流程在具体实施过程中较为顺畅，且能够带来较高的经济效益和社会效益。从上文分析可以看到施工企业之所以会在主要财务流程实施过程中出现各种问题，财务流程设计不够全面是主要因素之一，即企业在对财务流程进行设计时没有从全局、总体的视角来进行统筹和规划，经常出现施工企业的管理部门与项目、成员单位之间的各种纵向和横向利益博弈，最终会影响财务流程的实施效果。

四、基于业财融合的施工企业财务流程再造基本思路探索

（一）确立基于业财融合的财务流程再造原则和目标

结合施工企业的运营管理及财务管理特点，建议其在进行财务流程再造时遵循与企业实际经营情况相适应，并从企业自身出发、坚持以业务需求为导向、注重员工主动性三个基本原则，把实现财务流程具体环节的规范性、适应企业发展、推动内部信息的共享沟通作为财务流程再造的主要目标。

（二）对财务组织架构进行重组和优化

在确立财务流程再造原则和目标的基础上，施工企业要推动基于业财融合的财务流程再造的完成，对财务组织架构进行重组和优化十分必要。在此围绕施工企业的主要特点及业财融合需求建议其重构以企业财务负责人为核心的三级集成化财务组织架构，其中，财务负责人作为整个财务组织架构的核心和第一层级，统管整个施工企业的总体财务流程及相关管控业务；第二层级则是资金结算和管理、财务核算、财务管理三个架构模块，其中资金结算和管理主要负责资金方面的所有业务，而财务核算则主要负责资产、成本、支出与应付、收入与收款等具体财务业务的核算，而财务管理组则主要负责预算、税务以及项目管理的相关流程内容；第三层级施工企业的直管项目和代管项目的项目会计，主要负责从施工现场收集基础业务数据信息并传递至上层财务组织。

（三）主要财务流程的再造方案探索

一是依托大数据和信息共享技术对会计计量支付流程进行优化，提升效率。大数据技术强大的数据收集整合能力可以为施工企业快速从业务端收集基础数据信息提供保障，而信息共享技术则为各种信息快速传递流转提供了渠道，在此建议施工企业依托大数据技术和信息共享技术对会计计量支付流程做如下再造优化：搭建财务管理的信息化平台，设计项目进度确认所依据数据信息的统计口径规则，在此基础上利用大数据技术和共享技术快速从业务端获取相关信息并自动输出项目进度数据，为会计计量提供充分依据，以此来减少计量阻碍因素，同时将施工企业的短期资金计划和管理层的审批流程融入信息化平台上，实现在支付环节的系统自动化处置，缩短整个支付周期，提升效率。

二是对成本管理和核算流程的再造。要在成本管理和核算流程中将业务端深度融入进来，除了施工企业之前既有的成本管理和核算流程之外，关键要对流程进行两方面的再造和优化：一方面是以施工企业的每个项目部作为成本核算中心，由其负责项目业务端的材料、人工、机械使用费等相关基础数据在进入成本管理和核算流程之前的准确性和及时性，然后由上一层级的财务组织架构中相关部门和人员进行成本费用的归集、核算和分配，以此来确保成本相关数据的真实性、准确性和及时性；另一方面则是在整个成本管理和核算流程中，结合财务管理信息化平台，实现对施工企业的成本数据信息的动态化、全过程监督，一旦成本数据偏离目标成本过多可以实现及时预警并快速进行问题定位，为成本管理提供精准的靶向目标。

三是对资金结算和管理流程的再造。对资金结算环节的流程再造，具体可考虑按照以下步骤来进行：第一步在合同签订之前就确立财务参与的时点；第二步依托施工行业产业链上的客户和供应商信用档案进行供应商筛选；第三步是以合同为轴心进行资金结算的全流程跟踪；第四步是结合制定的催收清欠机制和资金结算情况及时进行资金清算。对于资金管理环节的流程再造，建议施工企业从两个维度来进行方案设计，一方面是以每个施工项目全周期为时间维度建立现金流量管理体系，在此基础上汇总形成企业总体的资金规模信息并进行统筹和规划，确保企业的资金使用效率和资金充足度；另一方面则是将资金的定期计划调整优化为动态滚动计划，确保资金规划和调配能够根据内外部环境变化及时调整，提高资金利用效率。

结语

本文以施工企业的主要财务流程为研究对象，从业财融合的角度对其主要财务流程在实施过程中存在的问题及其形成原因加以分析和总结，然后结合问题和成因提出了施工企业基于业财融合的财务流程再造思路和方案，希望为我国施工企业从财务流程的角度全面改善财务管理质量，应对当前激烈的内外部市场竞争环境提供新的思路。