对公益一类事业单位财务共享建设的研究与思考

余 曼

（长江航道局，湖北 武汉 430010）

引言

财务共享是指依托信息技术，以财务业务流程处理为基础，以优化组织结构、规范流程、提升流程效率、降低运营成本或创造价值为目的，以市场视角为内外部客户提供专业化生产服务的分布式管理模式。它也是集信息技术、组织管理、服务管理、质量管理、绩效管理等多种管理手段为一身的综合体。财务共享的普及，提升了单位的集团化财务管理能力，有利于财务业务一体化的发展方向。事业单位在体制改革和职能技术变革的双重背景下，自身的传统财务体系亟待转型，而财务共享模式能在极大程度上推动这一过程。基于这种模式的财务业务组织，能够达到业务单位和财务单位之间的平衡，既保证了财务对业务的支持，也强化了人员管理。在新的内外部环境下，事业单位应结合内部发展特点和外部宏观条件，通过分析财务共享对自身的影响，不断提高其整体工作水平，并据此培养财务共享人员素质，引进新的信息技术、利用经济市场下对事业单位财务共享的影响和作用，不断提升我国事业单位的服务水平和业务能力。

一、事业单位财务共享建设的SWOT分析

（一） 优势分析（Strengths）

经济的持续发展、应用的不断更新及社会的不断进步对事业单位的会计核算及财务管理体系提出了更高的要求。财务共享的最终目的是实现财务资源的合理分配和利用，最终的出发点和归属点都是为满足人类自身的需求而提升组织的竞争力。

1.财务共享模式能够合理、科学地处理好财务共享相关工作流程，避免核算工作上可能出现的低级失误，且运用财务共享的方式可以提高单位的经营效率，还能够将其运营程序和运营规范相结合，使单位的财务与业务资源得到合理配置。

2.事业单位将财务共享的方式运用到工作中，能够简化财务工作的核算流程，减少不必要的工作人手，从而在一定程度上降低单位的运营和人力资源成本。

3.财务共享模式在运行过程中，能够将单位原有的分散性数据进行整合，确保了各类数据的准确性与一致性，同时还能使其各部门在系统中共享到真实、准确的业务数据与财务数据，提升单位的业务信息与会计信息质量。总之，财务共享模式对于推动单位适应现代财务工作要求具有较强的积极作用。

（二）劣势分析（Weaknesses）

事业单位在推广财务共享模式的过程中,不仅需要就财务共享中心的建立与推广进行合理评估,还需对该模式的配置与优化进行持续的完善,这也是事业单位在推广财务共享的过程中，依其发展劣势所作的经验总结。

1.事业单位大多以求“稳”为主，其业务人员对于财务的转型升级缺乏一定的预期，而财务人员则大多满足于本职工作的完成，对于新事物的吸收与接受都缺乏足够的积极性，因此可能在财务转型过程中出现动力不足的困难。

2.业务与财务高度依赖，导致财务共享中心在业务处理的过程中，需要等待业务部门发布的共享单据和数据信息，一旦其发布不及时，则难以保证记账内容能够及时有序地反映单位的运营信息。

3.事业单位的财务机制改革与其所处的基本国情、文化环境等因素息息相关，自身的特殊性决定了其不能直接照搬国际公共性机构的会计制度，因此，财务共享的推广需要立足于我国事业单位的行业特点，在投入过程上较为复杂。

（三）机会分析（Opportunities）

随着数字经济发展的日趋成熟，智能财务共享已成为各企事业单位未来的发展趋势，事业单位的会计核算方式变革和财务管理模式转型已经势在必行。

1.当前，财务智能已进入国家驱动阶段，数字经济的应用与财务共享理论发展并驾齐驱，会计师事务所、企业等都已陆续开始了财务机器人的研发，为事业单位抓住时代机遇、发展财务共享提供了技术与实践参考。

2.近年来，随着大数据、人工智能、区块链等数字技术的发展，财政部于2021 年在《会计改革与发展“十四五”规划纲要（征求意见稿）》中将智能财务的地位又提升到了一个新的高度，要求各类单位就会计工作数字化转型做好顶层设计。

3.伴随着财务共享理念的引入与发展，国内大量的企业在该模式的探索与发展中收获了财务共享带来的进步与优越，例如不必要成本的减少、核算效率的提升及业财资源的规整等等，而财务共享在企业中的成功经验对事业单位有着较强的借鉴意义。

（四）挑战分析（Streat)

财务共享的推广过程并非一帆风顺，建设中也会遇到较多的挑战。

1.我国各级事业单位的机构设置较为复杂，其中大部分均附属于特定行业的行政主管部门之下，受制度体系建设参差不齐、信息资源分散等因素的制约，在财务共享建设工作的过程中仍然缺乏较为有力的整体性措施，造成财务共享建设力度相对薄弱，工作制度不够健全，建设理念较为落后等问题。

2.很多事业单位的财务共享体系较为复杂，主要体现在安排的内容冗杂且过程繁琐，往往当天的工作内容无法在当天完成，并且在等待上级审批的时间会过长，没有明确的任务标准。同事工作绩效也没有和员工工资直接挂钩，导致员工工作积极性不高，未能充分发挥人的潜能。

3.事业单位普遍不注重对财务共享人员的培训，使得课程次数较少且内容陈旧，培训形式简单片面，许多环节都形同虚设，员工和培训人员也只是走走过场，没有严格的实行估计体系，导致培训形式单一，培训效果低下。见图1。

图1 事业单位财务共享建设的SWOT 要素分析

二、公益一类事业单位财务共享建设的构建路径

公益一类事业单位财务共享工作的建设涉及到平台模式与流程设计、信息系统建设、人员配置与制度保障等多方面要素，是一项复杂的系统性工程。为了能够提升公益一类事业单位财务共享平台的应用效果和发展水平,需要其在财务共享推广上线前做好各类准备工作，通过制度的统一、流程、数据和业务的标准化控制，实现单位内业务资源共享的会计核算和财务管理体系。

（一）平台模式与流程设计的搭建

公益一类事业单位可结合对RPA、OCR 等智能化财务信息技术的运用，将业务数据收集与核算流程处理进行标准化设计，在资金收付、台账登记、会计处理、报表生成等流程上实现自动化处理，实现单位从预算、核算再到决算的一体化和智能化。与此同时，通过搭建的共享平台将单位的前端业务和后端财务进行连接,对单位的资产、物资和项目进行集中化管理,同时在整体的生产与运营流程中将单位的业务流程更好地体现出来。

（二） 信息系统建设

信息系统平台的建设需要对单位从基层至机关的会计科目体系进行统一设置，并对其进行集中化管理。同时，需要单位对业务数据的采集进行科学、系统的设计，对此进行分析与建模，对数据模型进行实时分析，为预算的计划与执行、单位乃至政府的决策提供参考依据。以此实现以单位的全面预算执行为核心，以绩效的整体管理为着力点的财务共享信息系统方案。此类建设具有事业单位会计集中核算的作用,使得财务人员通过系统平台标准化处理会计工作，避免工作中可能出现的低级失误。

（三）人员配置与制度保障

组织机构的人员配置和制度方面的保障是财务共享建设与推广的重要一环。按照财务共享建设过程中会计核算与财务管理的标准化发展需求，公益一类事业单位将国家与行业的政策、内部执行的制度、内部控制的标准等要素嵌入到共享平台与工作流程的执行当中，一方面培养专业化的财务共享人才队伍，为共享的发展建设提供充足的人才资源；另一方面制定规范的制度保障，标准化、统一化地执行预算计划、会计核算与财务决算流程，在顶层设计上为财务共享标准化建设保驾护航。见图2。

图2 财务共享建设效果图

三、加强我国事业单位财务共享建设的保障对策

（一）人才建设——重视文化建设，提高人才素质。

文化是人类活动各种信息的载体，在人类的进步和发展中传承下来，见证着人类的进化和人类生存环境的变化。一个单位的文化是它的核心价值，代表着企业自身最根本的社会属性，是激发员工工作积极性的精神动力和文化源泉。从业者在良好的文化氛围中工作，会形成不同的工作态度和不同的工作面貌。因此，想有良好的工作氛围和突出的工作业绩，事业单位就必须对自身的文化建设足够重视，为员工创造良好的工作环境。在一个积极的、以人为本的工作环境中工作，会让员工感到自豪和鼓舞，提升其投身财务共享工作的积极性。另一方面，人性化的财务共享制度是建设优秀企业的重要途径，事业单位也是如此。通过有效的措施，使员工的思维方式和行为方式制度化、规范化，以受影响的方式潜移默化地改变员工的行为规范和精神面貌，对于构建以人为本的财务共享内部文化体系也至关重要。

（二）培训优化——利用切实有效的激励制度，强化培训结果。

事业单位对财务共享体系的工作效率是可以通过教育与培训来优化及提升的。当前情况下，由于事业单位对于个人绩效没有足够的重视，使得员工的工作热情没有达到足够的高度。一是需要培训其工作的方法和技巧，使其在工作的成就感中找到对工作的热情：首先，单位必须科学合理地加强对员工的培训，提高员工的自主学习能力，建立有效的科学培训制度，对培训效果足够中心，并据实奖励培训结果完成较好的个人或部门，落实培训效果；其次，从思想层面，重视财务共享的培训，致力于完善员工激励机制。二是事业单位为了保证培训的有效、有序进行，需要保证资金的持续投入，建立健全的资金使用保障体系，并在此情况下制定合理的、具有战略性的培训计划，使培训能够顺利进行。三是培训工作要因人而异、根据工作内容的相关性开展培训。为各类工作人员提供差异化、有针对性的各类岗位技能培训，提升整体业务水平和专业技能。最后，必须建立严格的培训效果评价机制，促进员工之间的有效沟通和交流。同时，培训过程建立了良好的反馈机制，为紧急情况提供解决方案。在培训结束后，单位应当做好相应工作的总结，去其糟粕，取其精华，更好地为下一次培训做好经验准备。

（三）制度保障——建立健全绩效考评制度，精简共享体系。

想要持续性地保持工作活力，就要建立可以量化的考核标准，在考核过程中注重考核效果，并按照不同考核体系中的表现效果将不同的考核情况划分为不同的类别，在此情况下针对不同的种类执行专项计划，重点着力于从业人员能力的提升。在建立和完善绩效考核工作的过程中，不要急于求成，要有严格的战略规划，修改考核内容的模糊、混杂、混乱，科学地建立适合事业单位工作要求和员工认可度的分享制度，从而有效地提高员工的认可度，以此提升员工的工作积极性，反向推动其工作能力的提升。在各部门之间进行信息交流要注重就财务共享体系进行精简优化，简化工作程序、优化办公渠道，尽量减少信息失真，以便有效地提高财务共享从业人员的办事效率。

结束语

综上所述，当前事业单位财务共享的建设还存在许多问题。结合当今时代发展要求，事业单位应从多个方面加强其财务共享工作，并且全面认识到事业单位财务共享所出现的突出问题。财务共享工作人员要有善于学习、善于开拓新局面的强烈责任感和敏锐的创新意识。事业单位的财务共享工作人员要通过不断地自我批判来完善工作方法，提高自身素质，并在不断的调研过程中找出事业单位财务共享所存在的问题。并结合实际制定各种政策、制度，并有效地维护事业单位财务共享工作的顺利进行。注重文化修养，在思想品质上提高从业人员；建立了强化职工培训、量化培训成果的良好激励制度；跨越传统的人事晋升体系，致力于新专业技术人才的引进；就财政共享制度建立完善各项考核评价体系，促进单位的财务管理水平得到有效提升；为促进我国金融共享机构的健康发展，切实发挥绩效考核的重要作用。