财务视角下制造企业内部控制问题研究

刘永艳

［摘 要］在市场经济不断发展的背景下，我国制造行业迎来了全新的发展机遇。制造行业具有运营资金投入多、周期回转速度慢等特征，在内部财务控制过程中会存在较多风险。制造企业需要从内部环境、控制活动、风险评估、内部监督等角度分析和关注内控运行存在的问题，采取优化措施实现高质量发展。基于此，本文对制造企业内部控制的重要性进行分析，基于财务视角提出制造企业内部控制存在的问题，探讨制造企业内部控制优化策略。

［关键词］财务视角；制造企业；内部控制

［中图分类号］F27文献标志码：A

为了实现自身良好的发展，制造企业需要全面加强内部控制，尤其是在产业升级的大背景下，必须优化内部结构，分析自身建设中存在的问题，转变依靠资金投入和扩大生产规模的传统经营模式，积极建立并完善财务管理制度，提升企业风险防控能力，做好内部控制管理。健全内部控制体系是制造企业实现可持续发展的重要举措。

1 制造企业内部控制的重要性

1.1 保障资产安全完整

对于制造企业来说，开展内部控制工作需要确保资产的安全性和完整性，全面加强内部控制管理有助于规范管理流程，提升成本管控效果，实现资产管理工作的规范化开展。此外，财务管理人员通过深入贯彻和落实内部控制规范，营造良好的内部控制环境，并根据规章制度落实资产管理内容，在根本上确保企业资产的安全性、完整性。

1.2 保障财务信息真实准确

在财务视角下制造企业通过内部管控，有助于落实财务规章制度，規范财务工作流程，让财务管理工作不受风险隐患影响，减少财务数据不真实和不完整的情况。此外，通过内部控制能够帮助管理人员重点关注财务信息管理，并结合企业收支编制财务信息报表，最终为制造企业管理层的决策制定提供有效参考［1］。

1.3 强化风险防控能力

通常来讲，制造企业在发展过程中容易受到市场环境、供需关系等因素影响而出现财务风险问题，与此同时也会受到自身发展因素的影响。为了预防各种风险问题出现，财务管理人员要结合市场经济发展情况，密切关注行业动态，通过调查、分析、评估与预测，科学制定财务规划，提出有效的防范措施，从而提升内部管控质量，抵御市场风险。

2 财务视角下制造企业内部控制存在的问题

2.1 内部控制环境薄弱

当前部分制造企业并未制定科学的内部控制制度，主要问题体现在以下三个方面。其一，内部控制意识不足。管理层在开展内部控制过程中认为其会对自身管理权力产生制约，所以存在抵触情绪，导致内部控制缺乏权威性。比如：在市场决策制定前期未能进行市场调查，导致决策存在主观性；管理层未能做好员工培训工作，主动了解内部控制各项规章制度和内容，导致员工未能全面了解内部控制相关制度。其二，未能形成科学的治理结构。部分制造企业没有设置内部控制管理部门，导致分工不明确，权力交叉，影响内部控制效果。其三，文化建设和法律建设不足。企业未立足于战略高度针对财务内部控制制定完善的规章制度，或制定的制度与实际情况不符、可操作性不强等，导致内部控制工作开展无章可依［2］。

2.2 财务管理关键活动控制滞后

部分制造企业的财务管理水平不高，在预算管理实践的过程中依旧沿用传统方法，导致工作效率不高，并且在一定程度上影响了资金使用效率。比如：预算编制的过程中缺乏合理性，导致成本控制质量不高；制造企业在预算执行的过程中没有科学落实预算方案，影响了财务管理工作的正常开展。此外，固定资产采购金额大，对制造企业生产有着重要影响，也需要在内部控制中重视对其引起，并且针对固定资产的成本核算科学选择财务管理方法，然而部分制造企业未能科学制定管理措施。

2.3 风险防控意识淡薄

部分制造企业并未对风险评估、控制的过程加以重视，也未能完善相关机制，在实际工作中还存在以下问题。其一，制造企业对市场环境的变化重视不足，一旦外部环境变化，制造企业没有制定应对措施就会导致财务风险出现。其二，在制造企业内部也存在诸多风险，比如贪污腐败问题就会影响资金的正常使用，不利于相关业务的开展；再如财务部门内部缺乏监督机制，没有合理进行预算编制，预算考核指标单一化，都会导致内部财务风险出现，影响内部控制质量。其三，制造企业没有建立风险预警机制，难以及时识别风险［3］。

2.4 内部控制体系不健全

其一，部门之间的职能重叠，存在权责不清晰、多线管理问题，在各部门工作出现问题后缺乏明确规定导致互相推卸责任。其二，内部控制制度不完善，缺乏对财务工作的监督，并且绩效考核工作流于形式，不能确保奖惩工作公平公正，造成制造企业内部员工参与内控工作积极性不足。其三，对各个部门缺乏管理，没有完善财务管理制度与生产制度，企业主要关注产量和产值，存在生产浪费问题。内部控制制度的制定和实施是为了对财务管理和生产进行全面控制，处理细节问题，而部分制造企业对上述问题处理不到位。其四，内部控制制度不完善导致预算执行受到影响，如缺乏预算计划、没有科学规划资金的使用规定等。

2.5 内部审计重视不完善

其一，审计的方法较为单一。一些制造企业依旧采用传统的方法进行审计，更为重视结果导向，这种审计方法实时性和动态性不足，并且覆盖面小，不利于及时发现审计中的问题，而审计人员也没有及时更新审计方法和技术手段。其二，内部审计机构缺乏独立性。通常来讲，制造企业在财务部门下设立审计小组，这种模式下，审计工作受财务部门影响较大，难以保证审计部门的独立性与审计结果的客观性。其三，内部审计过程中审计人员对企业战略与业务流程了解不足。在账本审计和生产经营实际不一致的情况下，就需要审计人员到生产一线，但审计人员并未深入业务一线，难以保证审计质量。其四，缺乏完善的内审制度，导致审计工作流于形式，不能对企业的经济活动与财务收支加以监督［4］。

3 财务视角下制造企业内部控制优化策略

3.1 优化内部控制环境

其一，完善制造企业的治理结构，针对董事会和股东大会等权力主体的权责进行明确划分，科学制定董事会相关制度，强化股东对管理层的监督和管理，让董事会保持独立性。与此同时，需要完善监事会制度，监管人员需要定期对监事会的职责履行情况加以监督，完善法人治理机构，建立独立的管理委员会负责内部控制，明确划分各部门权责，实现部门之间的相互制衡。其二，在整体上对内部控制加以重视，管理层需要在内部控制工作中发挥关键作用，并且聘用高素质人员及时找出企业内部控制中存在的各种问题。其三，做好宣传和教育工作，比如制造企业可以定期召开内部控制专题讨论会，并且组建研修班和培训班，让员工了解和学习内部控制内涵、作用、章程与方法；其四，基于公平、公正的原则制定并落实薪酬政策，并且结合绩效考核结果发放薪酬。此外，引进人才竞争机制，营造公平的工作环境，激发员工工作热情，减少人才流失。

3.2 建立健全财务管理制度

财务管理内部控制制度与制造企业的财务活动密切相关，促进了各项业务的结合，并且对具体的措施与管理起到了制约作用。在内部控制的过程中，为完善财务管理制度需要做好以下工作。其一，科学落实财务制度。为了提升财务管理工作的质量，制造企业需要结合运行情况建立健全财务制度，并要求财务人员遵守相关财务管理流程，提升财务管理工作效率，同时需要赋予财务管理人员一定权利，使其参与到业务开展过程中。其二，科学制定财务风险评估机制。可通过财务管理人员对日常生产和经营中的财务数据加以分析，识别数据异常问题，进而通过财务手段规避财务风险；定期开展风险评估专题培训，提高财务人员风险防范意识。其三，完善财务监督机制。在企业内部控制工作开展期间建立内部审计部门，对日常生产经营情况进行审计，如果发现异常及时提出建议，起到风险防控的作用［5］。

3.3 强化风险防控能力

企业在发展中会遇到多种风险，关键在于采取相关措施规避风险，或者将风险控制在一定范围内。其一，在复杂的市场环境下，制造企业管理人员需要做好分析工作，结合外部环境的变化调整发展战略，有效应对风险，保持自身的竞争力。其中主要的措施就是完善风险预警机制，动态跟踪内部控制过程，及时识别和预防发现的风险建立风险预警模型，并且在抵御风险的过程中总结经验，进而提升风险防控质量和内部控制水平。其二，制造企业在建立风险预警体系的同时可以打造风险评估体系，综合分析存在的风险，减少生产经营中的损失。其三，制造企业需要建立反舞弊机制，加强对员工的监管，避免出现贪污腐败问题，降低资金风险。各个岗位人员需要做到权责一致与不相容职务分离，实现不同岗位人员之间相互监督和制约。其四，制造企业需要加强预算编制，提升预算编制的执行效果，强化预算执行控制，实现资金的规范使用。各个部门也需要落实绩效考核要求，借助平衡计分卡、KPI等管理工具，科学设置考核指标，发挥绩效考核作用。

3.4 完善内部控制体系

在内部控制制度的建立中，需要保证符合企业的发展需要，避免流于形式，进而实现企业的长久发展。具体来说：其一，促进部门之间的联系，达到整体管理和提升内部控制的目标，各个部门都需要参与到内部控制工作中；其二，在明确每个部门和岗位人员的责任后，借助企业文化宣传内部控制要点；其三，借助财务制度完善内部控制监督体系，让各项工作合理开展；其四，科学制定内部控制和监督体系，对合同加以审查与审批；其五，监督企业资金、生产设备、生产直接材料，避免在生产过程中出现问题；其六，组建审计部门，在审计工作开展之后可以对各项制度的执行情况加以监督，保证按照目标进行生产制造。在内控体系中制定监督制度也是为了实现内部控制流程的安全运行，及时掌握不同阶段资金的使用情况，跟踪企业的经济活动［6］。

3.5 强化内部审计有效性

制造企业的内部审计工作需要通过相关途径提升审计工作质量，主要措施如下。其一，加强信息化建设。利用大数据技术，转变传统的审计思想与方式，开展各项内部审计工作，扩大审计工作的覆盖面，提升审计效率。审计人员要备份财务数据信息，防止财务数据丢失，进而保障财务信息的安全。其二，确保审计机构的独立性。审计工作的开展不得受到上级部门的影响，而是要独立开展工作，制造企业的总经理应该直接领导审计机构，听取内部审计汇报，提出审计中存在的问题。其三，内部审计人员需要提升专业能力，扎实掌握和审计相关的法规，明确制造企业的生产流程，把握审计工作要点，并且需要主动学习和审计相关的知识，推动审计工作的顺利开展。其四，制造企业需要定期围绕审计工作召开交流座谈会，引导审计人员熟悉企业的业务流程与治理结构，在实践中提升业务水平，将审计人员培养成为高素质人才。其五，科学执行内部审计制度，为内部审计工作的高质量开展提供指导，督促审计人员做好自身工作，推动内部控制工作的顺利开展。

4 结语

在制造企业中，内部控制制度是减少经营风险和提升自身市场竞争力的关键举措。当前部分制造企业对内部控制重视不足，内部控制体系不完善，内部控制环境薄弱，信息与沟通不到位。制造企业需要在关注生产各业务开展的同时完善自身的内部控制体系，优化内部控制环境，建立健全财务管理制度，提升内部审计的有效性，最终达到内部审计预期效果，实现长久发展，提升国际竞争力。

参考文献

［1］胥玉兰. 财务视角下制造型企业内部控制存在的问题及优化策略探讨［J］. 企业改革与管理，2022（4）：140-142.

［2］孙倩. 基于财务视角下的制造企业内部控制问题［J］. 中国民商，2021（7）：187-188.

［3］吉梦璐. 制造企業内部控制与财务风险管理研究［J］. 中国乡镇企业会计，2021（12）：129-130.

［4］潘珊珊. 财务管理视角下制造型企业内部控制体系建设路径分析［J］. 新金融世界，2021（6）：125-126.

［5］马丽. 财务视角下中小型制造企业内部控制问题与对策探析［J］. 新营销，2021（2）：126-128.

［6］王辉. 基于财务视角的制造业内部控制探析［J］. 企业改革与管理，2020（2）：170-171.