企业全面预算管理存在的问题及对策研究

刘雪飞

（金华申浙汽车有限公司，浙江 金华 321000）

全面预算管理是企业管理中非常重要的组成部分，也是企业内控管理中一种非常有效的工具，在企业发展中起着举足轻重的作用，所以在现代企业中越来越被广泛地运用。全面预算是以货币或其他计量形式来反映企业未来某一时间的经营活动、投资活动等各项指标计划与措施的整体情况。也是将企业人、财、物三者整合，并把所有关键问题融合在一个体系里的内部管控方法之一。在现代企业经济关系呈现日渐复杂的情况下，企业管理者只能利用现代企业管理理念，并且充分认识全面预算管理的重要性，要懂得如何去编制预算，如何将全面预算管理在企业中运用，并且使企业不断提高经济效益，同时使企业能够长期稳定发展，真正成为现代化发展的企业。

一、企业全面预算管理的重要性

（一）全面预算管理有利于企业战略目标规划的明确，优化企业资源配置

全面预算管理是要求企业全员参与，涵盖企业所有业务范围，贯穿企业整个管理流程的一个综合管理系统。它将企业的所有业务进行分解，将企业的战略目标和规划进行明确后分解，有利于企业对经营活动内容用数据进行精确地进行计划安排，企业管理者对公司总体战略规划和经营计划的执行情况进行跟踪，以便在企业长远战略发展中能及时修订或确认目标，以达到最终目标的实现。从另一角度来看，企业的发展必定会存在资源稀缺的情况，通过全面预算管理，可以让企业管理者认识到企业原有资源的优势和不足，对现在和将来可调配的资源进行权衡，确保企业达到最终经营目标。

（二）全面预算管理有助于企业部门间的沟通协作，员工积极性的提高

全面预算是需要企业全员参与的一项工作，在预算编制过程中需要反复修正调整，经过几轮之后才能确定，这个过程中就涉及企业管理者与各个相关责任部门间的沟通，还有各个责任部门之间的相互协调。预算任务的分解总体来说是公司根据预算的总体目标为基础将其进行细化分解，落实到各个部门，并且要让各部门明确自身的工作目标和年度预算任务；这一过程来看，各部门除了需了解本部门与公司总体目标的关系之外，也要了解与公司其他部门间的关系，尤其是公司职能部门与业务部门之间的相互关系，更应做好充分的沟通，因为只有通过各个部门目标的实现，才能达成公司总体目标的完成。也只有通过公司上下层面不断修订、不同部门间充分沟通，才能确保公司各层级、各部门行动一致，目标明确。企业员工在全面预算管理中不断参与，才更能激发员工主观能动性，并且员工如果明确自身目标，那么在确认的绩效目标下来进行激励员工各方面的达到，最终实现企业目标。

（三）全面预算管理有利于强化企业内部控制，降低企业风险

全面预算管理是企业经营管理者运用相关工具进行公司业务相关事前、事中、事后监控的一种强之有效的手段，它对企业投资、筹资、经营等活动事前进行预算，对预计存在的风险制定计划和措施，并监控执行。全面预算管理在实际经营中，通过对实际完成情况与预算的偏差分析，可以使企业管理者快速准确地发现企业经营过程中存在的一些问题，针对问题采取相对应的措施来降低企业存在的风险。同时预算管理过程中对企业的收入、成本等进行有效梳理，了解企业收入的来源、时间、额度，挖掘企业潜在的收入来增加企业整体收入，另外对企业成本费用进行有效控制，降低企业财务风险。其次结合预算管理对企业的外部市场进行分析，将外部市场的不可控因素与企业内部管理进行有效结合，使全面预算管理成为公司管理中一项自动有效的平衡系统，做到降低企业市场风险，完善企业内部管理机制，为公司的优化发展提供保障。

二、企业全面预算管理存在的主要问题

全面预算管理已被广泛运用，许多大中型企业也已经实施了全面预算管理，但是就目前情况来看普遍还是存在很多问题，预算管理的作用也达不到有效的发挥，结合现状综合问题如下。

（一）全面预算管理全员参与意识弱，预算指标不够全面

受企业传统管理观念和管理思维的影响，大多数企业的预算管理工作全员参与意识较弱，业务人员对预算管理认识不够，往往觉得预算就是财务部门的事情，往往把全面预算片面地理解成财务预算，所以在整个预算过程中参与度不高并且敷衍了事，导致预算结果与实际业务情况脱节，并不能真正反映实际业务情况，出现很大的偏差。通常来讲，全面预算是由业务预算、专项预算、财务预算等组成，业务预算主要是各部门业务指标的体现，涉及生产部门、销售部门、采购部门等等，专项预算主要是涉及固定资产预算、资金预算、融资预算等，那么财务预算就是结合业务预算和专项预算从财务、税务角度对公司总体预算进行呈现，比如编制资产负债表预算、利润表预算、现金流量表预算等，但是在实际过程中，往往会以业务预算和利润表预算为主，其他预算为辅，这样就容易以偏概全，一部分指标就会脱离预算，影响企业经营目标的实现。

（二）绩效考核及其监控机制缺失

要想全面预算的完成，那么其核心就是管理、跟踪、控制。但是在实际过程中，预算工作耗时耗力、整个预算工作的完成历经时间较长，往往在预算完成的同时消耗了较长的时间，也导致认为该项工作已经完成。所以在预算目标确定后没有对目标进行有效分解，也没有对预算执行情况进行分析，更没有根据市场情况、宏观政策等因素的变化来对预算目标进行修正，最终往往就直接根据结果进行考核。其实，合理有效的考核机制能够充分激发员工积极性和创造性，反之会阻碍企业的发展，那么作业企业全面预算的考核，往往过分注重对企业管理者，没有根据预算目标真正考核到实际执行人，这样容易形成推脱责任，企业就很难实现预算目标。另外考核内容过分追求规模和效益的指标，而忽视了客户满意度、市场占有率提升等相关过程指标，所以形成过分追求结果而忽视过程的局面，企业的管理也就缺少了对过程的监控，容易引起经营业务与预算脱离轨道。

（三）预算编制方法单一，缺乏科学性

由于目前企业对自身的经济业务特点考虑欠缺，导致在预算编制环节不科学、不规范的情况，往往编制方法单一，更多采用增量预算法，不会将多种预算方法进行融会贯通。比如编制收入预算时，没有根据市场因素、政府政策、国家政策的因素进行详细分析，而只是从财务部门提取之前历史数据进行简单的加减测算填列，在编制支出预算时也没有考虑业务指标的增减变动，只是在历史数据上简单进行调整。这样形成的预算目标缺乏实际性，可以说是拍脑袋得出的，所以预算执行部门从开始就没有认同预算目标，自然就影响实际预算过程的执行，最终也影响企业预算目标的实现。

（四）财务预算与业务预算脱节，没有真正实现全面预算

财务预算与业务预算的脱节，应该说是目前大部分企业存在的问题。财务把以往财务数据做参考，编制一份财务口径的预算，而业务部门以业务数据做支撑，编制一份业务口径的预算。综其原因，主要还是财务将重心还是只放在会计核算上，没有从管理会计的角度深入企业，也没有对业务进行深入了解，不能做到业财融合。还有一个原因就是在快速发展的行业，财务预算相对滞后无法很快地响应，只能另外编制一份业务预算来适应市场的变化。财务预算和业务预算的脱节，往往会让企业管理者无法合理的判断，所以也就使企业无法在瞬息变化的市场中取得足够的优势。

（五）全面预算信息化不足，不能及时适应时代的变化

现在，信息技术发展迅速，大数据、云计算技术不断运用在各个领域，但是在企业全面预算管理中还在运用传统的EXCEL统计、编制阶段。信息化系统的不足，不能满足时代的变化，导致预算编制过程耗时较长，预算汇总分析等工作耗费大量的人力物力，工作效率偏低。

三、完善企业全面预算管理的对策建议

（一）提高预算编制人员素质，加强企业全面预算管理的认识

全面预算管理既然是需要全员参与的一项内部管理模式，所以需要企业所有人员统一思想并且紧密配合。在预算人员水平参差不齐的情况，企业应定期或不定期地组织业务和财务层面预算编制管理人员进行培训学习，提高预算编制人员的专业能力和综合水平。企业也可以选聘一部分优秀的预算管理人才，成立专门的预算管理的机构，为预算编制提供充足的支持，以此提高效率。

另外，企业应利用多种方式在企业内部进行全面预算的宣传，来促使全体员工深入了解全面预算管理对企业发展的意义。为了让员工更好地接受全面预算工作，企业也可以通过各种方式向全体员工呈现预算管理的成功案例。总之全面预算与公司所有人员相关，全面预算与公司整体业务相关，企业所有人员一定要加强认识，强化全面预算的理念。

（二）建立完善的预算考核及其监控机制

企业在全面预算过程中要将预算和绩效管理进行一体化管理，一定要将预算指标进一步细化，比如将预算指标落实到下面各业务单元，业务单元再将预算指标分解落实到相关责任人，预算指标分解到位后，将它融入绩效管理中，使其推动预算绩效管理制度化和规范化的建设。考核时一定要分清层级，上级考核下级，预算的执行和考核职务相分离。

企业要定期实行考核，按月、按季跟踪预算执行情况实行绩效激励，并且在月底、季度、半年度根据实际情况对预算指标进行调整，确保绩效激励与实际情况相匹配，年度结束后再按预算总体目标完成情况实行年终考核。另外，一定要对预算执行结果及过程进行分析，找出绩效与预算之间的差距及原因，分析预算执行过程中存在的问题，从而提出进一步改进的措施。此外，企业应积极建立内部激励制度，将绩效考核奖励与预算考核结果相结合，提高员工对预算管理工作的担当意识，确保企业实现战略目标。

（三）结合多种预算编制方法，提高预算信息的质量

科学合理的预算编制方法的运用，可以使企业最终确定的预算指标更具合理性，也更能适应实际市场情况。预算编制人员应提升自己的专业水平，对各种预算编制方法做到充分了解，并熟悉它的特点，比如固定预算适用于业务或财务活动都比较稳定的企业，弹性预算适合于预算期内来看业务量不确定性因素较多的企业，它比固定预算适用范围更广，概率预算适用于市场变化大，变量因素较多的企业等等。总之，使用预算编制方法还应结合企业自身的经营特点、经营方式、发展方向，根据市场整体趋势和国家政策等多种情况的预判，来提高预算指标的实用性和准确性。

（四）重视经营计划，为预算道路指明方向，真正实现全面预算

大多数企业在编制预算时，没有进行经营计划的编制，也没有重视经营计划，这往往就是全面预算无法顺利实施完成的根因。企业编制经营计划，一般会对同行业进行市场调研，对竞争对手进行分析，对企业未来三至五年的发展做一个规划。这个时候也会对企业自身的问题进行研究和剖析，分析在企业预算目标的完成中有哪些不足，如何弥补存在的不足，找出导致预算目标无法顺利完成的真正原因。所以，我们在预算管理中，首先应编制一年和三至五年的经营计划，根据确认后的经营计划，企业预算管理者带领各职责部门编制各自的业务预算和财务预算，最终汇总形成一份企业全面预算报表。结合经营计划编制的预算目标，将是更符合企业实际情况，也更有利于预算的落地。

（五）加强企业信息化建设，推动全面预算工作信息化的发展

信息化系统的建设，可以使企业高效快捷地使用各种信息，使企业内部信息使用率大大提高。现在部分大中型企业财务SAP系统、用友系统、ERP系统的广泛推广使用，企业在预算历史数据的提取上效率上大大提高。企业高层决策者应充分支持企业预算信息化系统的建设，真正实现过程智能化，减少人工手工工作量，减少误差，发挥企业全面预算的管理效应。

四、结束语

企业全面预算管理是企业的一项管理制度，也是一种管理策略。它是调节企业经济业务活动的手段，更是企业业绩考核的标准。企业全面预算管理的实施，有利于企业整合资源并且进行优化，也有利于企业发现问题、防范风险、应对风险。所以在企业全面预算管理中应合理编制企业经营计划，把经营计划作为向导，企业各职能部门相互配合编制业务预算、财务预算、专项预算等。在预算实施整个过程中将预算绩效考核进行贯穿，企业全体人员高度重视预算的落实、执行和分析，在实际业务中不断地探索实践，应对实施过程中存在的各种问题。并且，在企业预算管理中充分利用现代社会信息化发展的技术，继续不断追求企业预算管理工作的成效，不断追求企业精细化管理的目标，促使企业全面预算管理在企业健康稳定发展中起到方向引领的作用。