财务分析如何有效为企业经营决策 提供参考的探讨

段小莉

（重庆黄河广告装饰有限公司，重庆 400030）

现如今，在市场经营模式普遍运用的环境下，受到企业管理者综合素养不断提高等一系列因素的影响，促使财务分析的必要性早已获得许多企业的认同。借助财务分析不但可以对企业固有的财务管理模式与经营数据予以对比分析，还可以在其中获得关键信息，完善财务管理方案，以此为企业经营决策提供对应的数据参考，进而帮助企业取得更多的经济效益。在我国社会经济快速发展的过程中，市场竞争环境愈发严峻，这就要求企业在技术可以获得保障的基础上，及时升级、完善财务分析模式，加强财务人员的综合素质，促使财务分析可以更好地为企业运营提供所需的信息支持，降低企业财务风险和经营风险，这对于企业未来的可持续发展具有重要意义与作用。

一、财务分析概述

财务分析主要是针对企业之前一段时间内的生产经营管理情况，借助财务数据与指标的方式予以描述，反映企业生产经营期间潜在的风险、不足与经验，根据经济发展趋势、行业发展情况以及企业发展前景，研究当前规划，并对企业未来发展进行合理预测，以此为企业决策提供良好的数据支持。

财务分析是一种综合性较强的工作，目前已有一套成熟的理论体系，通常会借助以下几种方法开展相关工作。

首先，比率分析法。该分析方法的应用十分普遍，通常会将历史成本作为基础，结合财务报表数据，按照相应的比例进行计算，应用最为广泛的有资产负债率、存货周转率、资产收益率以及流动比率等，以展现某一时间段企业经营能力、偿债能力以及获利能力，具有简洁、直观等优势，然而其数据具有一定的历史性，无法展现未来变化。

其次，比较分析法。借助对比至少两个不同时间节点同一财务指标的变化情况，对企业运营发展予以合理预测与客观分析，应用最为广泛的有同比比率与环比比率两种，能够反映出多个时间段的变化情况，针对对比获得的各个时期指标展开差异分析，并对其中遇到的问题进行处理。

再次，趋势分析法。通常会对企业至少连续五年的指标予以对比，明确长期变动趋势，并以此作为基础，对企业生产运营状态予以全面分析。通常会借助图表的形式呈现，具有简单明了的优势，能够直观展现出企业长期发展方向，并以此作为基础，对企业未来运营趋势进行预测。

最后，因素分析法。借助对多个指标影响程度进行分析，能够把影响因素借助数学统计学的形式予以呈现，直至找到最初原因为止，以此确定该因素对企业未来发展造成的影响。通常会借助大数据，结合大量数据样本，对数据之间存在的影响关系予以分析。

二、企业经营决策概述

在市场环境愈发紧张的现况下，企业如果想取得生存与持续发展，就需要按照对市场环境做出的判断，结合自身定位，合理设立经营目标与方向，编制完善的发展规划与生产经营方案，做出合理的企业经营决策。

现如今，市场环境愈发复杂、经营决策风险不断增强，机会稍纵即逝，所以财务分析对企业生产经营决策的参考作用就变得愈发突出[1]。

三、财务分析在企业经营决策中的重要意义

（一）有利于企业了解自身的财务实力

企业管理人员应该对企业经营能力、发展前景、偿债能力与获利能力等一系列信息进行充分调查与了解，才可以做出最为适宜的判断与战略决策。而财务分析的主要作用便是借助对各项财务指标进行的计算与对相关数据信息的分析，为企业管理人员快速了解企业资金体系、获利状态与现金流量等多方面提供支持，以此掌握企业资金实力、生产经营状态与盈利能力，掌握企业生产经营期间潜在的问题与缺陷，并引导企业管理人员提出相应的处理方式与应对方案，以此在加强资金合理利用的同时，促使企业发展能力得以有效提高。

（二）有利于企业完善与提升经营业绩

作为企业最主要的考核指标之一，经营业绩同样是企业生产经营的主要表现。理想的经营业绩能够表现出企业经营人员拥有良好的管理能力，并表现出企业具备良好的经济效益。借助对比与研究企业经营指标，能够间接了解企业当下经营方案与营销战略有无满足企业实际需求，以此找出经营管理期间的不足之处，了解差距，以获取正确结论；再借助各种有效措施，结合高素质人才与现代信息技术，利用合理的财务分析体系与完善的财务分析组织，对企业经营决策与内控机制予以完善，探索适宜企业未来持续发展的新生产经营形式，以取得更好的经营业绩[2]。

（三）有利于企业加强风险管理

在企业生产经营期间的各个环节可能会出现各种各样的问题，以此导致财务风险或是经营风险出现。而财务分析能够对企业偿债能力予以合理预测，并准确判断企业未来发展方向，及时发现并找出企业运营过程中潜在的风险问题，实时反馈给企业各部门单位与管理人员，有助于企业及时编制更具针对性的应对方案，及时规避风险，以此为企业生产经营活动的顺利开展提供支持，防止因决策缺乏合理性为企业带来无法挽回的经济损失。

四、企业财务分析的常见问题

（一）管理层并未对财务分析予以高度重视

首先，企业管理层并未对财务分析予以高度重视。大部分企业管理层都单纯认为财务分析属于会计核算的范畴，现如今依旧处于核算与披露需求的方面。因为管理层并未予以高度重视，促使财务分析报告缺少实质效用，内容不完善，财务分析方式传统，指标相互之间的关联性研究不足，仅仅是为了完成工作内容而展开，促使财务分析结果无法为企业取得更多经济效益。其次，许多企业管理层一些管理人员并没有具备完善的财务知识体系，对于长篇大论的数字报告无法判断那些内容的含义究竟为何，若是管理层都依托于自身经验做出决策，则势必会提升企业的试错成本。

（二）财务分析结果缺少准确性与时效性

对于财务分析结果缺少有效性的问题，通常在财务分析内容缺少精准性与时效性两个方面。财务报告属于财务分析必不可少的依据与信息来源，加之财务报告与财务会计核算结果之间具有紧密关联，因此，企业在确保财务会计数据真实有效、内容全面的基础上必须对时效性提出一定的要求。但是现阶段部分企业财务分析都缺少时效性，这主要是因为企业内部审批程序较为复杂，促使会计核算工作落后于实际活动。并且月末结账进度落后，月度财务报告往往会在下月中旬完成，以此导致财务分析缺少时效性与数据滞后的问题出现。另外，在财务分析层次单一的层面表现得较为突出，并未从多个层面给予管理层完善的信息支持。例如，在对销售毛利进行分析的过程中，往往涉及多个层面，若是只对年销售毛利进行分析，可能会片面地认为企业每年销售毛利都处于正比例增长的状态，以此获得脱离实际的财务分析结果。然而实际上若是从分产品的层面进行分析，就能够发现部分产品的销售毛利正处于逐年减小的状态。所以，错误的财务分析结果不仅缺少实质效用，还会为企业领导层所做出的经营决策提供错误的数据支持。

（三）财务分析管理机制存在缺陷

首先，从回顾经营业绩与定期编制日常管理报告方面的财务分析来看，缺少更高层级对制定业务的决策支持。对于企业管理层所提出的临时需求，无法针对特殊业务场景完成财务分析工作。其次，财务分析过程中仅使用利润表与资产负债表之中的信息，并未对现金流量表的应用予以高度重视。再次，财务分析工作仅仅是对财务报表进行分析，过于重视对财务指标所进行的定量分析，并未对定性化财务分析、非财务数据以及内部控制进行全方位的分析。最后，部分企业所编制的财务分析指标更注重短期财务绩效，极易导致管理层过于注重短期效益，忽略长期效益的问题出现。

（四）业务和财务脱轨

在具体业务活动中，首先，财务分析依旧处于财务数据的阶段，并未对业务活动予以深入了解，并未与业务实质进行有机结合，所以也就无法借助财务数据及时了解潜在的业务问题，也无法从中找到潜在的发展机遇，无法展现良好的决策作用。其次，大部分决策信息都是从业务部门取得的，然而从实际层面而言，许多业务部门对财务并未有一定的了解，很少会积极配合企业财务部门定期提供所需要的数据。信息沟通不畅，难以深入反映出企业可能存在的潜在风险，具有片面性和不完善性，更是造成财务分析数据与经营实践脱节，从而对业务发展产生制约。

五、财务分析为企业经营决策提供参考的有效措施

（一）加强管理层的重视程度

首先，管理层应该对财务分析有一个正确的认识，了解财务分析的意义与作用；需要转变传统的思想观念和管理思路，重视财务工作，给予财务分析工作足够的支持。在现代互联网技术、人工智能技术以及大数据广泛运用的现况下，企业财务职能一定会朝着管理会计财务分析的趋势发展。财务分析报告根据企业业务活动开展，披露出指标之间存在的联系，探索数据潜在的意义、企业的不足，并给予相应的处理措施。这样循序渐进、完善且可以为企业创造更多效益的财务分析势必可以获得企业管理层的高度重视。其次，管理层还应该掌握一定的财务知识，由此才能够利用财务分析加强企业经营决策能力，从而降低试错成本。

（二）加强财务分析结果的准确性与时效性

首先，加强财务数据获取的准确性与时效性。时效性标准表现在数据收集、加工处理、披露以及报告等多个方面。借助对企业内部审批程序进行的改善，加快月末结账进度等方式，减小会计核算与企业业务活动之间的差异，防止数据信息分析缺少时效性或是信息滞后的问题出现。其次，加强财务分析结果的准确性，要求设计多层次的财务分析要求来达到管理层的实际需求。在对相关业务信息进行研究时，应该避免过于片面，必须立足于多个层面正确看待问题。借助更深层次的分析能够进一步使管理人员及时掌握企业业绩，同时为企业决策提供支持，以此突出财务分析的作用与优势。

（三）优化财务分析管理机制

首先，企业需要积极优化完善接应机制，使财务分析和企业生产经营决策能够完美对接。需要根据实际情况综合运用多种财务分析方法，编制出一套行之有效且健全的财务分析管理机制。借助决策模型的建立，帮助管理人员对特殊业务场景做出合理的决策，特殊业务场景包含：一次特殊业务的承接决策分析、产品出售与再加工决策等多种。其次，将财务分析合理应用于现金流量表。借助对经营、投资与融资环节出现的现金流进行的把控，让现金流分析能够为运营资金的使用予以合理预测，这对于判断企业的未来发展空间、获利能力以及偿债能力等多方面都具有积极作用。再次，完善的财务分析管理机制还需要渗透到企业财务内控分析的领域。借助高效且全面的内部控制确保企业生产经营活动的正常开展[4]。最后，健全的财务分析管理机制应该涉及财务指标和非财务指标两个部分。添加非财务指标能够防止过于注重短期财务绩效的情况出现，作为对企业经营状况进行综合评价的必要补充，分析的有效数据越全面，结果才越有参考性。

（四）促进业财融合发展，做好经营决策

财务分析不仅仅是为了掌握企业经营业绩，还要求财务人员对业务活动的开展予以更深层次的分析，立足于企业整体的层面把财务数据和业务活动的开展予以有机结合，并展开综合分析，以此为企业生产经营决策提供建议与参考；对企业业务绩效结果予以详细解释和客观评价，了解企业生产经营潜藏的问题与不足，以此提出待完善的层面，并予以及时处理。财务分析人员不但应该借助财务指标反映出企业以往的经营绩效，同时还应该利用差异分析的方式了解业务的本质。借助寻求业务部门的支持诠释实际数据和预算数据的不同，以此找到形成不同的主要诱因，及时发现问题并予以适当的处理，这同样是财务分析的主要目标。企业财务人员为了快速取得财务分析的各项数据，必须积极深入企业所有业务部门交流。通过对业财融合的实施，业务和财务的数据打通，财务部门能更快更准地获取有用的业务数据，进而提高财务数据的准确度和可信度，便可以把财务信息和业务运作予以精准匹配，以此加强财务分析质量。

不仅如此，业财融合信息化发展同样十分重要，加快财务信息化建设，实现各类业务数据的实时可视化呈现和分发，使企业经营者可以随时掌握与经营相关的各项动态信息，减少信息传递的滞后性，提高财务信息的时效性，为企业管理者提供决策依据，提升企业核心竞争力。

六、结束语

总而言之，合理完善的财务分析能够有效地为企业经营决策提供参考，在有效防范风险的同时，提高企业市场竞争优势，对企业未来发展具有重要作用与意义。企业应该不断加强管理层的重视程度，加强财务分析结果的时效性，优化财务分析管理机制，促进业财融合发展，以加强财务分析质量，从而突出财务分析的指导作用与价值，为企业经营发展提供更多支持。