制造企业财务内部控制存在的问题及应对举措

张洪飞

摘要：在现代化企业管理体系中，财务管理的地位毋庸置疑，因此，越来越多的企业开始将工作重心向财务管理层面倾斜，财务管理水平得到了显著提升。内部控制是企业实现现代化发展的有效手段，将内部控制与财务管理有效结合，有利于企业进一步加强财务管控，强化财务风险控制，是企业实现健康运行的必然要求。基于此，本文以财务内部控制为研究主题，从加强财务内部控制对制造企业发展的意义着手，分析企业在具体工作中存在的各种问题，并试提出相应的应对举措，旨在对制造企业发展有所借鉴。

关键词：制造企业；财务内部控制；问题；应对举措

引言

财务内部控制是指制造企业为了完成既定控制目标，通过建立健全规章制度、落实有效的措施与举措、严格执行既定流程，加强对企业各项财务经济活动的风险管控力度。在具体实施过程中，制造企业应坚持五大原则，即全面性、重要性、制衡性、适应性与成本效益性，只有这样，才能够确保相关工作规范落实，充分发挥财务内部控制在企业发展中的推动作用。

一、制造企业财务内部控制的意义

第一，助力企业提高资金的使用效益。企业的运行与发展，都离不开充足的资金支持，因此，企业必须保证资金流的安全性。制造企业可以通过财务内部控制，加强投融资管理，提高投融资决策的科学性，减少资金闲置和浪费，确保资金充分使用。

第二，有利于企业提高整体运营效率。制造企业可以通过内部控制，加大对各管理环节的管控力度，根据各业务活动开展的需要，将有限的资源进行最佳化配置，有针对性地调整资本结构，加快资金流转，有效降低运营风险，确保企业健康运行。

二、制造企业财务内部控制存在的问题

（一）意识薄弱，制度不健全，内部环境亟须优化

目前，制造企业对财务内部控制的重视程度虽与日俱增，但在内部环境层面仍旧存在较多问题，比如管理意识薄弱、管理制度不完善甚至是缺位。第一，认知薄弱。一方面，在新时期背景下，制造企业在引进内部控制的过程中，忽视了内部流程的及时更新与优化，导致流程的滞后性特点凸显，究其根本，在于管理层对内部控制的认知存在一定偏差。另一方面，在财务内部控制实施中，大部分制造企业都是将相关工作统一交由财务部门负责，财务部门不仅需要进行制度体系的制定与完善，还需要有效协调各部门参与并加强对过程的监管。业务部门对财务内控控制的认知过于浅显，对财务部门内部分工的了解也相对较少，一般都是被动地执行由财务部门所下达的任务，积极性不足，进而影响整体实施效率。第二，缺少完善的规章制度。部分企业盲目使用已有的内控制度、财务管理制度，并未针对性地建立财务内控制度体系，导致对相关工作的约束与制约性不足。

（二）缺少完善的风险评估体系，风险评估不到位

当前，部分制造企业尤其是中小制造企业，受自身管理规模、经营实力等因素的影响，对风险评估的重视度薄弱，企业内部缺少健全的风险评估体系，风险管控效率低下，严重威胁企业运转。近年来，有不少企业在投资过程中，由于过于注重利好，忽视了其背后所隐藏的风险，导致投资失败，致使企业陷入发展困境，甚至面临破产重组。部分制造企业虽对风险管理有所认识，也进行了一定的风险管理，但并未制定完善的风险评估体系和流程，导致企业发展仍旧面临较高风险。

（三）信息与沟通渠道不畅通，信息沟通传递效率低下

大部分制造企业已经开展推进信息化建设进程，随着建设进程的不断推进，内部整体管理水平得到了显著提升，但仍旧存在较多问题，尤其是在信息与沟通层面，比如，仍使用效率低下的邮件和电话。以A企业为例，A企业是某制造企业的下属分公司，其与总公司之间地理距离较远，通常情况下，企业会通过快递邮寄的方式将需要审批的财务单据派送到总公司。仅仅是一份简单的差旅报销，A企业都会在核对完发票后邮寄给总公司进行审批签字，审批通过后再邮寄回企业各职能部门，由各职能部门将审批后的发票再次提交给财务部门，整个报销周期较长，这就导致企业内部财务数据滞后问题进一步加剧。A企业尚未针对财务内控建立完善的信息报告体系，也未制定相应的信息评价指标和完善的信息反馈渠道，再加之内部信息碎片化问题严重，数据整合效率低下，難以为企业管理决策提供应有的支持。

（四）财务内部监督力度不足，尚未实现动态化监管

当前，制造企业虽已纷纷开始实行财务内部控制，但受管理层管理理念的制约，部分企业并未有效落实监管工作，再加上既定规章制度实行不到位，导致最终的管理成效与预期之间存在较大偏差，不利于企业构建一个完善的闭环管理系统。A企业在实施过程中，由于管理层轻视财务内控监督工作的开展与落实，内部缺少专门的监督部门或者是工作岗位，且负责监督工作的人员专业素养有待提升，加剧了监管工作开展的难度。部分制造企业虽设立了相对独立的内审部门，也会定期组织开展内审工作，但并未将内审工作贯穿财务内控管理的各工作环节，不利于企业及时发现财务内控管理中存在的不足并予以应对和解决。

三、制造企业财务内部控制的应对举措

（一）高度重视，加强制度建设，优化内部环境

为了更好地落实财务内部控制，确保相关工作顺利开展，制造企业应积极优化内部环境，为财务内控的有效实施提供良好的环境支持。第一，提高重视程度。管理层应形成系统化的财务内控管理认知，不断了解和掌握先进的管理手段和措施，高度重视，大力支持相关工作开展。同时，应加大内部宣讲力度，引导全体人员客观认识财务内控对企业与个人发展的重要作用，明确自身在相关工作中应承担的责任和义务，从而主动参与。第二，加强制度体系建设。制造企业应在全面解读和学习国家相关政策规定的基础上，以自身实际情况为依据，加强财务内控管理制度体系建设，并做好后续的制度内容调整与优化工作，以确保制度内容满足企业实际发展需求，助力企业不断提高财务内控活动的规范性与有效性，为企业提高整体盈利水平实现经济效益最大化提供保障。第三，加大人才培养。制造企业应定期在内部组织开展以财务管理、内部控制等为主题的专项培训活动，并积极鼓励财务人员参与更高等级的考试，学习和积累更多的专业知识。同时，制定相应的激励措施，鼓励财务人员将学到的各种专业知识有效运用到日常工作中，甚至将学习提升效果纳入员工年度考核体系中，确保财务人员个人素养和综合能力能满足企业发展所需。第四，加强企业文化建设。为了潜移默化地转变各层级人员的工作理念，制造企业必须将财务内部控制有效融入企业文化中，加强企业文化建设，以更好地支持后续工作开展。

（二）健全风险评估体系，充分发挥风险评估职能

对制造企业而言，实施财务内部控制最根本的目的是降低风险发生的可能性，减少风险所带来的损失，甚至是避免风险发生，因此，在财务内控实施过程中，企业应当准确识别风险，科学判断和预测风险发生的可能性，积极落实风险管控活动。一方面，加强风险管控体系建设。制造企业应在内部建立四级风险控制体系：第一级是岗位自控，即有效监管各岗位的业务内容，尤其是关键性岗位，以提高内部信息的安全性。第二级是部门互控，即通过落实不相容岗位分离制，在各部门各岗位之间形成相互监督、相互制衡的良好局面。第三级是财务监控，即充分发挥财务部门的监督作用，实现对企业运营发展的有效监管，为企业加强财务风险管控实现稳健运行保驾护航。第四级是独立的组织机构，即在内部设立专门的内审等职能部门，履行风险控制职能，其他各部门应配合内审部门工作开展。一旦出现重大风险，内审部门应及时汇报给管理层，以加强防控。另一方面，建立完善的财务风险管理制度，落实风险评估。制造企业应充分使用平衡计分卡等先进的战略管理工具，并将其有效运用到财务内控管理工作中，助力企业更好地开展风险评估工作，为后续活动开展提供依据。制造企业应加强风险管理制度建设，细化各岗位的权责义务，明确财务内控各环节的风险点，为企业强化风险管控提供有力保障。此外，制造企业还可以通过落实全面预算管理、科学分析财务报表等手段，加强风险管控。

（三）畅通信息与沟通渠道，提升信息传递质量

制造企业应引入共享理念，依托先进技术加强共享平臺建设，将企业内部信息汇总整理后传到平台进行存储，使各层级管理人员和各部门员工都可以通过平台实时查询和获取权限内的信息与数据，这无疑为企业加强财务管控提供了有力支持。共享平台的使用有利于管理层更加全面、准确地获取财务信息，为后续管理决策提供重要的数据保障；还有利于企业解决以往发展中所存在的内部信息闭塞问题，加快财务信息传递，在逐步实现内部信息共享的同时助力企业实现与外部财务信息的实时共享。除此之外，制造企业还应充分使用信息化管理系统和手段，强化控制力度，以更好地推动企业向着现代化方向发展。第一，加强信息系统的安全防控，做好数据在系统中的存储工作，有效减少数据泄露和丢失风险，确保数据的安全与完整。可通过在系统中合理设置访问权限等措施，进一步提高数据的可靠性与安全性。第二，提高信息的实用性与科学性。财务内控人员可以通过信息系统实时查询和获取相关信息与数据，提高数据分析的及时性，为管理层管理决策提供充足的数据支持。定期生成格式固定的报告是信息系统的突出优势，能够帮助企业有效减少人力成本。第三，增设信息反馈机制。即制造企业需要加强内控有效性评价体系建设，通过系统全面收集各层级管理人员和各职能部门在使用数据报告环节中对获取信息所做出的客观评价与意见，及时汇总反馈信息，为后续系统的优化与改进提供参考。

（四）强化财务内控监督，依托先进技术实现动态化监管

财务内控监督工作开展成效，直接影响制造企业的财务内控实施质量，因此，为了充分发挥财务内控价值，企业应当提高对财务内控监督的重视程度，积极梳理和完善监督流程。在实际监管过程中，制造企业应坚持全员参与原则不动摇，即既需要财务部门履行监督职能，也需要其他各职能部门的有效参与，各职能部门和各员工应在财务内部控制中自觉履行监督义务，并根据实际工作中存在的不足和缺陷提出可行的改进建议，及时反馈给财务部门，由财务部门从企业整体发展角度切入，制定合理详细的改进方案。应当注意的是，为了调动各职能部门和员工行使监督职能的积极性与热情，制造企业应制定完善的激励措施，加大激励力度。同时，在企业内部设立专门的内审部门，并确保内审部门的独立性与权威性，以客观监管财务内控各工作环节，提高财务内控评价结果的真实性。制造企业应提高对先进技术的利用率，合理运行信息化管理系统，实现动态化监管，以更加及时地发现各环节存在的不足，查根溯源，从源头制定并落实应对方案，保证财务内控管理高效实施，助推企业运行与发展。

四、结束语

综上所述，当前，制造企业在财务内部控制领域虽已取得一定成效，但受诸多因素的影响，如管理理念革新滞后、管理方法更新不及时等，导致实际工作问题频出，比如，内部环境建设不到位，相关工作在开展过程中缺少必要的环境支持；风险评估效率低下；信息与沟通渠道不畅通以及财务内控监督实施不到位等。针对这些问题，制造企业应当从意识、制度、文化、人才等角度着手，加强内部环境建设，建立健全风险管理制度，有效落实风险评估工作；依托先进信息技术，提高内外部信息传递效率与质量，确保信息与沟通渠道畅通无阻；加强财务内控监督等，为企业健康发展筑牢基石。

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