事业单位加强资金管理的路径探究

佟 玲 北京信息科技发展中心

资金对于事业单位而言至关重要，是单位开展各项活动的重要基础，是事业单位财务管理的核心。当前，部分事业单位在资金管理工作实施中存在一定的不足，包括缺乏完善的内部控制制度、资金使用与预算脱节、资金监管不到位、信息化程度低等，给事业单位各项工作开展造成一定的阻碍。因此，必须优化资金管理制度，建立更加健全的资金管理体系，为事业单位健康发展提供帮助。基于此，加强对事业单位强化资金管理的研究具有十分现实的意义。

一、事业单位资金管理相关概述

(一)资金管理概述

在我国经济体系中，事业单位作为特殊的经济主体，承担着社会公共服务职能，在社会发展中扮演了重要角色。资金管理是事业单位管理要点，是保证单位各项经济活动顺利开展的基础，也是规范事业单位经济活动行为的有效手段。具体来说，事业单位资金管理是在相关法律法规基础上，对单位资金进行统筹、调配、考核、使用、监管等一系列工作总称。

(二)事业单位资金管理的意义

第一，有利于优化事业单位资金资源配置。通过有效的资金管理活动，可以对单位各项资金进行统筹规划，能够根据单位战略发展目标制定科学的资金计划，避免资金浪费，控制单位成本，为减轻财政资金压力提供帮助[1]。同时，通过对资金的全程管控，确保各项财政资金都能够用到实处，提高资金使用效率，帮助事业单位各项公共服务职能发挥；第二，有助于事业单位资金安全。开展资金管理过程中，事业单位可以通过事前、中、后全程跟踪管理，掌握资金的使用目标、流向等，增加资金透明度，降低资金风险，避免单位出现资金挪用、占用等问题，保证了资金的安全性；第三，有利于树立良好的社会形象。在某种程度上，事业单位能够代表政府形象，财政资金也是事业单位资金的主要来源，通过良好的资金管理能够让各项资金用到实际业务中，包括民生工程、公众服务项目等，能够增加民众对政府部门的好感，有利于政府公信力的提升。

二、事业单位资金管理现状问题分析

(一)资金管理内部控制制度不完善

1.未实现不相容岗位分离

一些事业单位在资金管理过程中，财务岗位设置未能实现不相容岗位分离，导致单位出现会计与出纳、出纳与稽核等重叠，一人经办所有财务业务，无法实现相互监督与制约。这种情况的出现，不仅会导致财务工作流程混乱，同时也会增加事业单位财务风险，滋生徇私舞弊、贪污等违规违法问题。

2.收支业务管理不规范

收支管理是事业单位资金管理的重点，但当前部分事业单位收支管理不规范，影响单位资金安全。第一，资金支出前未经过严格审批，存在被侵占、挪用、私吞的风险；第二，在资金支出审批环节中，审批人员权限不够或权限设置不合理，必然会导致支出审核缺乏有效监督；第三，对于重大资金支出项目，如果不能严格按照相关审批流程，缺少集体决策制度，容易导致事业单位内部管理漏洞，影响资金内部控制的效果。

3.资金管控力较弱

互联网环境下，事业单位多在推行单位卡、公务卡、网银等业务，这也使得单位现金分散在多个账户中，增加了单位现金管理的工作量以及管理复杂度，且管理受人员能力、职业道德等的影响加重，弱化了单位现金管控力。

(二)资金使用与预算管理脱节

第一，在预算编制过程中过于随意，与事业单位本身情况不符，会受到相关人员主观影响。例如，一些单位在预算编制中对往年超支原因、支出结构等分析不足，也未能对来年单位支出进行有效预测，导致预算编制准确性大打折扣；而有些事业单位在项目前期论证工作中不够严谨，项目资金申报预算往往采用粗略的方式，容易造成资金使用和预算脱节，甚至带来资金浪费[2]；第二，在政府新会计制度实施后，对事业单位预算编制工作提出了更高的要求，在预算编报中，对于政府采购、一般商品服务支出区分难度较大，会导致预算管理执行难度增加，甚至需要对预算项目进行多次调整；第三，部分事业单位在预算编制过程中存在不合理问题，无法为资金使用提供科学依据，甚至出现公用经费与项目经费混用的现象，无法保证每笔资金都能够落到实处，给事业单位资金安全造成威胁。

(三)资金管理缺乏有效的监管

现阶段，事业单位在资金监管工作开展中，主要侧重于资金是否按照财务管理流程进行，但对于资金使用绩效管理、评价等工作较为忽视，导致资金监管不当，具体体现在：第一，对专项资金使用监管不当。专项经费作为事业单位重要的资金项目，缺乏对专项经费的监管，导致专项经费被挪用，无法实现专款专用的目标；第二，对预算外资金监管不当。事业单位运行过程中难免会遇到特殊情况，可能出现预算外的资金情况。在资金来源方面，除了上级财政拨款外，还会包括自筹资金、上级补助金等等，这些多渠道资金来源会增加监管难度，但当前很多事业单位忽视了对除财政资金以外的资金监管；第三，事业单位缺乏完善的内部审计制度，内部审计浮于表面，无法对单位资金管理情况进行监督。还有些单位尽管设置了内审岗位，但内部审计人员由财务人员兼任，自身独立性不足，无法发挥内部审计岗位的作用；第四，目前虽然对事业单位资金监管的力度逐年在提升，通过专项检查、巡查等方式全面审查单位资金使用情况，以保证资金使用能够落到实处。但实践来看，各类巡查、专项检查等工作更多局限于事后审计，还未实现动态化资金监督，无法发挥外部审计作用。

三、事业单位加强资金管理的对策

(一)基于内部控制加强资金管理

1.分离不相容岗位

事业单位应对关于资金管理的制度进行全面梳理，同时还需要优化单位资金管理岗位设置情况，坚持不相容岗位分离原则，结合单位内部控制报告，将资金管理岗位设置存在的风险点一一列出，发挥单位内部审计工作作用，判断单位资金管理岗设置中是否存在漏洞[3]。另外，还可以通过外聘方式，请第三方专业机构对单位内部控制进行审计，并出具相关报告，为单位财务管理岗设置优化提供依据。

2.规范收支业务

第一，事业单位各项资金收入，所有环节都必须严格按照不相容职务分离要求，对于收缴的现金必须及时存入银行，避免出现坐收坐支情况发生；第二，对于资金支出事项必须严格按照单位资金管理制度审核，设置明确的审核权限，明确审核流程与责任人。针对大额资金应该设定相应的审批办法，能够根据资金额度、性质不同，为资金管理岗位设置不同审批权限，层层落实相应责任，为事业单位资金安全提供全面保障；第三，对资金支出进行严格把关，能够根据合同发票进行付款，避免少付、错付、多付等情况发生[4]。

3.重视现金智能化管理

在财务信息化建设背景下，大多数事业单位逐渐开展无现金化管理，推行单位卡、公务卡、网银等业务，为此，事业单位还需积极推进现金管理信息化建设，通过智能系统实现银企对账，使得管理者可以借助信息系统明确每一笔资金的流向，并通过规范系统操作设置管理规则，如果不进行相关操作则下一会计期间账簿就无法生成，不能进入下一阶段的审批，由此来强化单位现金管控力。

(二)发挥预算工具对资金的控制作用

在事业单位资金管理工作开展中，必须发挥预算工具的作用，建立完善的资金预算管理体系，实现对资金的有效管控。具体措施体现在：第一，对事业单位预算管理体系进行优化，能够根据单位实际情况，结合财政部门的具体要求，重视预算前期论证工作，保证单位预算编制的科学性、合理性；第二，对于已经制定好的资金预算方案，各个管理岗位必须能够认真落实，保证预算执行质量。除上年末进行预算编制外，还需要按照季度、月度等，对资金预算执行情况进行对比，及时发现预算执行中的问题，并积极查找问题出现的原因，以便于可以进行有效纠偏；第三，年末应该及时做好决算编制工作，对预算执行情况进行全面考核，将预算管理制度落到实处。以北京市为例，自财政部门颁布印发《预算管理一体化规范(试行)》以来，预算一体化成为了事业单位资金管理的重要手段。预算一体化以预算管理规则为核心，以预算一体化系统为载体，实现项目储备、预算编审、预算调剂、资金支付、会计核算、决算报告等工作规范化和标准化。鉴于此，各事业单位可以通过预算一体化平台全过程、动态反映资金收支信息，实现对资金周转各环节的透明监管。

(三)完善资金监管体系

事业单位构建完善的资金监管体系，全面保障资金安全。第一，落实专款专用。做好专项经费管理工作，从项目绩效管理入手，在项目申报前必须做好充分的调研，出具可行性分析报告。而项目实施过程中，应该对项目开展情况、资金落实情况等进行判断，采用跟踪管理办法，落实对专项资金的审核工作，保证专项资金使用合理合规，为资金安全提供保障；第二，建立更加完善的内控制度，坚持“按需按时”的原则，严格按照相关审批流程，对各个资金使用风险点进行控制；第三，发挥单位内部审计工作监督作用，应该将内部审计纳入单位重点工作，不断提升内部审计人员的综合素养，确保内审部门独立性，发挥内部审计工作作用[5]。对单位各类账户资金进行定期盘查，对资金的使用应该纳入到监管体系当中；第四，配合外部监督，发挥上级部门巡查、专项资金检查等作用，使外部监督成为一种常态化工作，改变以往事后监督的情况，引入动态化监督机制，按照相关法律法规实行单位预决算公开，提高单位资金管理透明程度。

(四)加大财务信息化建设投入力度

第一，应该转变传统财务管理理念。财务人员应该树立创新意识，能够接受新技术、新系统以及新理念。单位定期组织财务人员开展培训，帮助其了解最新的财务政策，掌握最新的财务支付手段，能够正确使用各类支付工具。鼓励单位财务人员积极参加继续教育，通过提升财务人员工资待遇等方式，提高其参与学习、职称申报的积极性。在全系统中可以组织财务知识竞赛，通过技能比武、交流研讨等方式，提升财务人员工作水平，帮助其转变传统核算思维，树立全新的财务管理理念。第二，事业单位应该要求银行提供更加精细化的服务，能够配合单位审批要求，设置分级审批流程。根据单位各部门工作需求不同，可以向银行提出个性化需求，确保银行提供的支付系统等符合部门要求[6]。为了解决银行对账粗略问题，应该积极推行银企直连体系，提高银企财务信息对称性，全面保障事业单位资金安全，提升资金管理整体效率。第三，对事业单位各个财务软件进行有效整合，在保证需求同时精简软件数量，对相关软件功能进行整合，统一数据口径，避免财务软件信息孤岛、信息不对称问题，解决由于软件功能重合而导致财务工作人员工作量增加的问题。通过优化单位财务管理软件系统，进一步扩大财务管理软件覆盖面，为加速事业单位财务信息化建设进程奠定基础。第四，对各项资源进行统筹规划，有效控制成本。事业单位财务信息化建设过程中需要耗费大量资金，对于很多中小型单位来说有时候无法承担，可以通过上级单位统一联系，针对统一系统开发相应的财务软件，通过这种统筹资源的形式，可以减轻基层单位建设负担，同时也能够实现体系内部联动，实现财务信息系统标准化建设，便于单位进行财务横向、纵向分析。

例如，福建省某交通运输事业单位为公益一类事业单位，长期以来，该事业单位在资金管理方面面临着一些难题。对于一些支出事项，单位传统的报销流程比较复杂，在“一岗一报”的管理模式下，线下手工签字流程繁琐，报销审核时间长、效率低；同时，财务部门在审核交易往来事项相关票据时，存在电子发票收集难度大、验证难、保管难等问题，不利于财务信息的真实性。对此，该事业单位以财务综合管理一体化平台为载体，实行“网上报销”。在该平台上，单位分别建立了事前审批系统、电子票据夹、支付报销系统、会计核算系统和电子会计档案系统，在系统端口对接的基础上，实现了事前审批——票据自动归集——线上报销——会计入账——电子归档。通过在财务信息化方面投入大量的资金和精力，该事业单位的报销人员可以在线上完成报销办理，报销审核与支付进度也达到了全程可视的目标，报销周期由原本的几天缩短为几个小时，极大地提高了财务工作效率，也实现了资金支付环节规范化管理。

四、结语

综上所述，资金管理是事业单位财务管理工作中不可忽视的一部分，同时也是管理难点所在。面对更加复杂的资金管控局面，要求事业单位财务人员充分认识到资金管理的重要性，能够建立更加完善的资金管控体系，明确各岗位职责、权限，落实专岗专责、专款专用。在单位财务岗设置过程中必须坚持不相容岗位相离原则，切实发挥预算管理工具作用，积极开展单位财务信息化建设，提高事业单位资金管理成效，为事业单位各项公共服务职能发挥奠定资金基础。