大数据背景下的会计师事务所审计风险防范措施探究

丰君柏 湖北海信会计师事务有限公司

引言

互联网信息技术的发展和普及，有力地促进了社会主义经济建设的加快，然而，它也对社会各个领域的未来发展产生了深远的影响。与此同时，随着多元化经济体系的建设，金融业在创建社会主义经济中的重要作用越来越重要。审计业作为金融业的重要组成部分，其发展关系到整个市场经济发展秩序的稳定，并影响着现代社会背景下企业的正常运作，基于大数据的审计已成为审计机构在提供审计准则的同时重视调查的一个方向。这项工作也对审计行业的发展起到了积极作用，但在实践中仍存在一些基于大数据的审计风险，影响着审计事务所的长期发展，为了提高审计事务所审计活动的质量，本文将重点关注审计事务所在运营中的保障措施。

一、大数据背景下的会计师事务所审计风险防范必要性

（一）有效发挥审计风险模型的作用

审计风险模型是控制风险、内在风险和审计风险共同作用的结果。上述三种风险导致的检验风险对公司具有重大影响。控制风险是由内部控制出现问题而造成的，它是一种无法避免的风险，有严重错误的风险。审计风险和整个审计过程中对财务报表的不完整分析导致审计风险。大数据和监控风险模型的结合可以降低对冲各类风险的难度，主要是因为公司账户可以通过云处理收集和组织过去审计中的对冲相关信息，用于切割目的，公平地讨论审计公司风险的概率、性质和程度[1]。根据会计师事务所可接受的风险、风险控制能力和其他方面进行预测。根据预测结果制定审计备份计划，以确保审计师能够通过以下方式考虑风险控制：监测的性质和风险在于捕获和优化风险控制计划，大数据帮助公司整合动态风控信息，覆盖无用内容，及时补充有用信息简化并满足会计师事务所审计基于审计风险的动态套期保值要求。

（二）为审计风险减少外力干预提供条件

公司会计专业在审计服务领域经验丰富，具有防范和控制审计风险的优势和劣势，公司大多数账户都是由经验丰富的审计师创建的，在工作中形成了稳定的态度，个人风险评估可能会被扭曲。在此基础上，检查工作与现实脱节的现象与几个检查数据的伪造、丢失和忽视的可能性有关。有效利用大数据规避审计事务所的审计风险可以减少外部干扰，这主要是因为会计师事务所可以利用电子装置扫描文件，输入审核资料来源，并分享资料。使用数据库进行信息流动[2]。这确保了风险控制数据的可追溯性，如果监控数据失败，可以找到责任人，然后，我们将完善对审计的风险预防和控制监督。大数据可以帮助会计师创建一个透明的风险控制环境，让数据在数据系统中流动。可以及时地披露审计所需要的信息和审计结果，然后提供有利的审计风险条件，减少外部干预。

（三）对审计风险成因的分析更为客观具体

导致审计风险发生的原因比较多，其中包括了会计师事务所的内控制度不完善、审计方式不完善等，这不仅会导致监管的危险，还会导致诸如社会环境之类的外界因素对其的影响。法律和经济环境也会使控制风险变得困难。这就要求审计事务所能够客观、全面地分析审计风险产生的原因，确保对半审计风险的保护和控制。大数据的特点是多样性强、范围广。由于数据访问的广泛性，在“知己知彼”的前提下，有可能为审计保护工作开展审计风险，实现提高会计师事务所审计风险防控效率的目标[3]。

二、大数据背景下会计师事务所审计工作面临的风险

（一）信息系统安全风险

在对其进行审核时，若对其进行的处理涉及与其自身的硬件和软件系统有关的大数据技术出现故障，这将对检查员的工作计划产生重大影响，并可能导致丢失数据。同时，如果使用不同的计算机，计算机可能会受到黑客的攻击[4]。如果用于监控的计算机受到病毒或黑客的攻击，则数据会泄漏、丢失、被操纵，严重的情况下还会导致计算机系统瘫痪，造成不可逆转的损失，并最终导致检查错误。会计公司将数据储存在电脑中的不利之处在于，在电脑中更易于修改，并且正在编辑过程中，有些方法可能不会留下修正的痕迹，也不太可能被发现，因此会计师事务所在使用大数据技术进行审计时，其数据系统面临安全风险。

（二）市场恶性竞争风险

目前，中国的审计事务所主要包括四家大型审计事务所和几家大型审计公司。审计业务主要由这些大型审计事务所经营，而一些较小的审计事务所相对较大。然而，与大型审计公司相比，其自身的审计业务有限，经济利润率也很小，小型会计师事务所与大型会计业务之间的差距较大，但同等规模的会计师事务所之间的差距并不显著。在大数据的背景下，大多数监控数据都存储在共享的云空间中。小型会计师事务所可以在不进行过多投资的情况下，以同样的条件获得更多的数据，小型审计公司很难在同一级别的审计公司中脱颖而出。因此，一些小型审计公司故意提供更低的报价来达成交易，而另一些甚至低于审计成本，引发行业动荡和低价激烈竞争，不利于进行高质量的测试。

（三）人为操作风险

根据大数据背景下审计工作的要求，审计师必须使用大数据技术编制财务报表，并对其他人进行审计，与传统模式下的审计师相比，现代审计师必须具备计算机技术和技术方面的专业操作技能。由于需要人工操作，审计公司存在人工审计的风险。目前，大多数审计师来自专业审计领域，他们的专业知识是足够的，然而，由于对信息技术缺乏了解，相关调查人员在审查过程中经常会遇到不同的操作错误。信息平台不可避免地会影响数据的进度和质量[5]。例如，在数据转换过程中，由于操作错误导致的数据丢失会影响结果的准确性，如果审计师在转换过程中出现操作错误，则需要重点保护一些审计信息。存在数据丢失或披露的风险，从而给公司造成重大经济损失。

（四）审计人员的素质水平不符合大数据背景下的专业标准

广泛的数据收集不需要审计师的专业工作，然而，数据收集后的处理工作则需要审计师更专业的操作技能。这尤其适用于会计和审计过程，审计师的专业素质必须受到严格的审查。如今，审计公司的审计师主要来自金融部门。在监控技术培训过程中，会了解一些信息系统技术的应用，然而，一些机构现在使用特殊的数据库，如果审计员不熟悉数据库系统，就无法分析和处理大量数据。此外，只能依赖外来者，在此期间产生的经济成本和安全风险是巨大的，数据库格式的转换也是一种选择，然而，它也面临着数据转换过程中的遗漏问题，这对审计工作的准确性产生了重大影响，在转换过程中，数据的安全性也存在问题。大多数公司无法充分运用审计数据，转换不当会带来损失风险，审计人员无法承受这样的损失。

三、大数据背景下会计师事务所审计风险防范措施

（一）充分了解被审计单位内部情况

会计师事务所应全面审查套期保值管理，避免加强审计风险管理，降低各方面的审计风险。提高公司审计工作的质量和审计业务的效率，审计事务所必须充分了解相关的基本信息，例如审计事务所所在行业的背景、审计机构所在行业的状况、审计机构的内部环境以及审计机构的内控。确保对考试单位基本管理的各个方面都有了解，确保顺利检查。会计师事务所还可以利用现有的数据平台来监控审计机构的基本信息，加强审计机构建设，在会计账簿中收集审计机构的基本信息，建立专门的数据仓库系统，简化审计师的搜索和识别，提高检查效率，降低检查风险。

（二）加强大数据平台建设

大数据平台是监控大数据平台相关风险的基础和载体。初始水平不符合考试要求，具体结构包括改进数据管理平台和研究数据分析技术。数据是工业和信息之间的重要联系。嵌入式数据是有价值的大数据，是推动行业深度融合的关键资源。一旦获得这些合并数据，原始数据将被转换和处理，以确保其完整性和准确性。将最新的合并数据加载到数据仓库中，并将一年中收到的相关数据收集到数据库中。行业和公司之间的数据收集不同于以前的抽样方法。这是一个综合监测模型，收集所有数据，以更好地避免抽样和监测风险。在检查期间，检查组成员必须评估他们的经验，分析数据并探索新技术。能够积极将自然语言整合到区块链中，有效利用大数据，充分利用技术，促进数据分析技术的改进。此外，会计师事务所应与软件公司合作，开发适当的审计风险识别模型，同时考虑到其自身业务的性质，并不断改进审计模型，以增强审计风险识别的有效性。

（三）重视复合型人才培养

随着审计行业的快速发展，在大数据时代，专业的评审人员和掌握大数据的评审人员在中国更是凤毛麟角。大学应该通过模拟审计和数据分析来补充日常考试课程，会计师事务所可以与大学进行联合培训，并为学生提供更多实习机会，包括深化检验理论知识和发展通用检验实践。大数据专家被邀请定期进行大数据审计培训和员工培训审计测试[6]。有效地将大数据纳入审计工作，有效识别审计风险，并为重要信息制定安全措施；与此同时，公司必须建立一个健全的薪酬体系，为员工设计中立和公平的晋升渠道，并妥善规划职业生涯以增加吸引力。公司注重人才，吸引了许多在数据验证方面具有丰富知识和经验的高素质人才。

（四）注重外部审计风险科学防范

第一，简化外部审计风险的识别、分析、评估、预防和控制，利用大数据关注不断变化的外部风险。审计员应客观了解法律和社会经济环境。为审计决策奠定基础，从而避免外部风险；第二，加强对审计主体的审查，在数据采集、汇编、处理和深化过程中对检查对象进行客观评价。对被审计目标企业的内部资源进行了深度剖析，并着重从企业的成长能力、盈利能力等方面进行了考察。同时也运用了大量的数据技术来验证对象的财务信息。第三，扮演大数据跟踪和对冲业绩监测的角色，专注于试验期后的主题，考试后的科目考试是证明最终平衡检查的有效方法。然而，这也是编辑审计报告详细信息的有效方法。它可以解决审计报告延迟的问题，并使审计部门能够根据后一主题的分析结论做出未来的业务决策。第四，通过在报告中提供风险信息来改进风险报告系统，促进审计风险防范的公平性和有效性。报告可能包含对风险测量、审计和预防控制措施的意见。使审计人员有意识地对危险的信息进行公开，并在审核中积极地参加到危险防范中来，这就降低了由于过分依靠审计公司的审计报告而导致的流程风险。

（五）加强合作，增加业务机会

在当前的审计市场中，审计公司面临着巨大的竞争压力，特别是一些小型会计师事务所面临着危险的竞争。因此，可以选择大、小会计师事务所的合作模式，按照“大波段、小波段”的原则共同发展，以降低机会成本。提高大数据环境中的监控质量，更容易访问数据。会计师事务所和公司的服务难度存在一些差异“如果你提供一些简单的审计服务，那么大账户的机会成本相当高，用于监测市场的资源有没有得到有效和合理的分配。”大型审计事务所也可以为小型会计师事务所提供简单的审计服务，外包审计公司，从而降低其自身的机会成本。此外，审计公司可以加强与其他行业的合作，要想达到“一条龙”审计服务的目的，就必须与实力雄厚的律所联合开展审计业务。一项完善的商务服务不但能为顾客增添魅力，而且能促进营销资源的适当分配。

（六）强化企业内部控制

在审计风险的防控中，有必要加强公司内部控制制度的完善，以实现风险报告。借助良好的内部控制，充分发挥内部控制工作的作用，预防、定位和编辑报告，及时报告组织错误，加强内部控制管理意识，加强内部控制工作的重要性，并建议其他员工参与和配合内部控制工作。与此同时，企业必须构建健全的内部控制体系。设立一套独立、专门的财务管理制度，对各项财务行为进行全方位、经常性的监察，以保证财务的合理运用。对企业经营风险及其他金融风险进行有效预防，推动企业健康发展。

结语

随着社会经济的快速发展和科技的不断创新，大数据的融合导致了考试模式、考试技术和考试方法的重大变化。虽然大数据技术的应用为会计师事务所提供了发展和提高审计效率的巨大机会，但也使行业面临新的挑战，包括信息系统安全风险、人为运营风险和恶意竞争风险。在数据方面，会计师事务所应充分利用现代信息技术，积极发展和完善审计风险管理机制，建立适当的评价制度，严格审查被审计单位的关键信息，加强审计员培训，改进客户选择标准，澄清收集审计证据的重要性，确保审计证据的相关性和合理性，并降低审计风险。