预算管理一体化系统下事业单位全面预算管理的探讨

黄桃 西昌市文物管理所

引言

全面预算管理是事业单位业务开展的源头、执行的核心，也是帮助管理层提升管理能力、实现单位绩效目标及中长期发展规划的关键。全面启用预算管理一体化系统，这标志着全面预算管理进入数据管理一体化时代。

一、预算管理一体化系统上线对全面预算管理的重要意义

预算管理一体化系统的上线对全面预算管理至关重要。该系统可以帮助事业单位实现全面的预算管理，包括预算编制、执行、监督以及分析等环节，并提供实时的预算报告和数据可视化分析。该系统的上线可以提高预算管理的效率和质量，减轻预算编制和执行的工作量，降低错误率和漏洞率，避免预算资金的浪费和失控。同时，该系统能够帮助事业单位更好地掌握资金流向和使用情况，促进预算决策的科学化和规范化，提高财务管理水平和透明度，增强预算管理的灵活性和应变能力，更好地满足用户的需求。

预算管理一体化系统的上线将带动预算工作的现代化，为事业单位提供更好的决策支持，帮助实现财政改革和经济发展的科学化和可持续性。事业单位在预算管理一体化下加强预算执行管理，能够合理分配资源，高效使用资金，调整资金结构，提升业务管理水平，促进从目标到战略等各方面的实现，更好地发挥单位的公益属性和作用，更好地为人民服务[1]。

二、预算管理一体化系统下全面预算管理取得初步成效

（一）实现全面预算编制科学化

在预算一体化系统实施之前，预算编制主要根据相关文件要求进行线下编制、上报，存在“拍脑袋”决策的现象。在预算一体化系统实施后，预算编制严格按照系统嵌入的规则和程序进行申报。

预算编制基于系统中单位和人员信息的填报及维护，确保信息完整、准确，就可以快速自动生成人员类经费和运转类经费预算。特定目标类支出必须在系统中以项目的形式纳入预算项目库，未纳入的不得安排预算。建立健全项目入库评审机制和项目滚动管理机制，开展事前绩效评估、做实做细项目储备，纳入预算项目库的项目应当编制绩效目标，按规定完成可行性研究论证、制定具体实施计划等各项前期工作，做到预算经批准即可实施，并按照轻重缓急排序，突出保障重点。预算报表根据系统中填列的预算信息自动生成，无法进行手动更改，如需进行预算调整，需在系统中按照相关程序报送、审批，诸事留痕并成为绩效考核的因素之一，这就要求预算单位充分重视并做好事前谋划，提高预算编制科学化水平。

（二）实现全面预算监管刚性化

预算管理一体化系统是制度、规范与信息系统紧密结合的产物，在预算执行过程中嵌入的制度、规则为监督管理起到支撑作用。目前，系统已基本实现县级及以上行政区划和预算单位的全覆盖，实现上下级财政间、财政与部门和单位间的工作协同和数据衔接，无形的“眼睛”时刻监视着预算全过程。

预算管理一体化系统中被授权人可在自身授权范围内调取、查询、分析被监管单位的预算执行、专项进度、账务处理等。通过信息技术监督每一笔资金，向上可追溯到预算指标，向下可追踪到资金去向，资金来源及用途得到有力监管。在政府采购执行过程中，预算一体化系统与政府采购一体化系统实现相连对接，从根本上杜绝了无预算开展政采业务的问题，监管“无情”，实现政府采购规范化。账务处理是以预算编制和执行为基础，通过财务管理、会计核算和财务报表编制等环节，完成对预算资金收支的全过程管理和监控，在预算管理一体化系统中数据不能被篡改，账务的真实性得到保证。系统中预算监管严格遵循预算法律法规等相关政策要求层层授权、环环相扣，全面预算监管刚性化得以实现。

（三）实现全面预算管理高效化

预算管理一体化系统的全面上线代替了原有单机版的财政管理系统，原本独立的信息孤岛得以有机整合，各部门之间的信息流通更为顺畅，能够更及时有效地进行信息共享和互通，为预算管理提供了更充分的信息支持和决策依据。

预算管理一体化系统可以实现对预算项目的全生命周期管理和滚动管理，包括预算编制、执行、调整、监控等环节，同时将各个部门的预算信息在系统中有序汇总，政府能在“一盘棋”中快速了解全局，进行更高效的统筹分配预算资金。系统通过严格管理预算编制流程、规范预算编制标准，能够提高预算编制工作的准确性和效率，避免重复劳动和错误，从而提高工作质量。对预算执行情况的实时监控、风险分析和预警，能够及时调整预算执行方案，有效避免预算执行中的偏差和风险，提高预算执行效率和效益。

（四）实现全面预算管理发展良性化

预算一体化系统的运用，将绩效管理融入到全面预算管理的各个环节中，财政、主管部门及单位对各项目执行情况了然于胸。对项目的评价扩大到整个单位的所有支出，并加强绩效评价结果的应用。为确保做到绩效有评价、评价有结果、结果有应用，财政部门可自动获取信息，为下年预算编制提供参考依据，真正做到将上年绩效评价结果与下年预算挂钩[2]。

预算一体化系统中绩效评价的运用，为全面预算管理奠定了正向激励基础，预算项目优胜劣汰，促进全面预算管理良性且可持续发展。

三、预算管理一体化系统运用在全面预算管理中的问题

（一）预算管理过度依赖系统

预算管理一体化系统的运用使预算编制流程变得机械化，过分依赖系统自动化计算、数据处理和流程控制功能等，而忽略了人员的处理能力和专业知识的作用。项目登记内容要求简单，系统无法识别项目间的交叉性。项目入库时其项目基本信息和事前绩效评估所需的附件列表未明确相关规则，操作人员机械“填空”，再上传“万能模板”完成上报。上级部门审核重点关注信息完整性，忽略信息质量，审核依赖内嵌流程。

在预算执行方面，非政采类经常性项目资金使用范围较灵活。项目申报时系统仅要求制定总体业务目标，未强制要求将目标细化、出具资金使用方案，单位领导重申报结果、轻执行内容，预算编制人员与业务部门缺乏有效沟通机制，导致预算执行缺乏计划，年底突击花钱问题难解决，全面预算管理目标无法高效完成。

在预算监督方面，预算系统由财务部门填列，预算监督也默认由财务部门负责，缺乏有效的监督机制。预算编制、执行、考核等都由财务部门负责，未能将职责职权明确划分，无法形成有效的相互制约。在外部监管方面，上级部门比较依赖执行单位系统提供的数据，未能形成有效的事中监督机制及事后考核机制。

（二）预算执行中系统稳畅性有待提高，部分流程有待优化

预算管理一体化系统在用户登录、操作、数据查询等方面，存在响应速度慢，导致用户操作效率低下。系统使用过程中出现系统卡顿、崩溃、数据丢失等问题，导致系统无法正常使用或者数据不完整，影响预算管理的稳定性和可靠性。系统处理大数据量和复杂数据的能力不足，导致处理速度较慢，或者无法保障数据的质量和准确性。系统安全性方面存在问题，如访问控制、数据加密、审计跟踪等机制不完善，系统数据存在被非法访问和攻击的风险。系统缺乏灵活性和扩展性，无法适应不断变化的业务需求和环境要求，影响预算管理工作的全面性和可持续发展。

预算编制、审核和执行往往涉及很多部门，如本单位、主管部门、财政业务部门、财政采监科、财政国库科等，程序过多、流程过于复杂。

（三）人员能力水平有待提高

对系统操作人员的调查发现，很多操作人员并非是专职人员，专业能力、相关知识存在欠缺，对政策了解不足，这导致很多资料如原始凭证等上传有误或不规范，部分业务存在失真现象[3]。每项预算业务的执行都需要各级部门协调配合才能完成，这导致培训时无法进行完整的全流程操作培训，集中培训效果不理想。

预算管理一体化系统作为一种新型的预算管理工具，需要操作员具备丰富的业务知识和操作技能，才能保证系统的正常使用和有效发挥作用。在实际使用过程中部分操作人员对系统的功能和运作流程不够了解，在实际操作中容易出现迷失、错误等问题，影响预算管理的效果。操作人员可能存在一定的应变能力不足，不能及时解决问题和应对异常情况，导致预算执行的延误和影响。

还有一些操作人员对于新技术和新工具的学习能力不足，不能及时掌握新的操作技能和使用方法，影响了系统的正常使用。另外，在预算执行过程中，需要操作人员具备一定的沟通和协调能力，能够与各个部门和业务人员进行有效的沟通合作，协调处理各个环节的问题和异常情况。

四、预算管理一体化系统下全面预算管理能力提升的对策

（一）规范系统机制建设，巧用系统

预算管理一体化仅仅是实现预算管理现代化的技术手段，以深化预算管理的意见为指引，建立具体统一的流程规范和标准体系是意见落地的关键[4]。在全面预算管理过程中，不同行业编制预算的方法、思路不同，可将业务部门纳入预算管理系统中，给予业务部门一定的操作权限，在系统中设定法定规则、部门规则的同时结合实际工作需要、相关专家意见等增设行业规则，有利于完善系统中全面预算管理全流程规范，做实做细前期预算，为预算申报提供可靠数据和有力依据。利用信息技术开发项目间内容自动比对功能，防范内外部项目交叉申报。

在预算执行过程中，不断完善预警机制、控制点，在填报时对前后匹配不一致的情况及时进行预警提示，在资金使用时对化整为零、异常的大额支出、执行进度严重不达标等情形给予警示提醒，对不能给出合理解释的进行相应处罚，利用技术手段强化规范管理。

在预算监督方面，单位层面在系统中增加内审部门、绩评部门等监督管理部门管理人员账号，开通相应权限，完善各模块之间的数据衔接、查询功能，实现全面实时监督。上级部门可以制定预算执行监督方案，建立监督体系，对预算执行情况进行监督、检查和评估。

（二）提升系统性能，优化流程

大量用户同一时间涌入系统，对系统性能要求比较高，在峰值时要能容纳全部用户，对庞大数据进行顺畅处理、上传、保存和备份等。组织技术人员实时监控系统运行状况，及时解决突发的问题，定期进行系统优化、提升系统配置。系统要顺应业务发展需要不断升级改善，保障数据安全性，提高系统稳定性和流畅性，为全面预算管理提供坚强的技术保障。

梳理业务模块运行规则，优化业务流程，根据业务特征精简审批程序，明确各层级职能职责，提高工作效率。逐步探索系统互联可能性，加强与其他管理系统的数据交互，从全局推进全面预算管理及其结果应用。系统现已实现与政府采购一体化系统相连，优化了政府采购流程。系统中的人员信息、数据来源于人事系统，又将流向机保、医保等系统；项目信息来源于业务部门，业务数据又需流向行业相关系统（比如文物文化统计系统等）；预算执行过程中形成的固定资产、国有资产又需在行政事业资产管理系统中填报；预决算报表需向门户网站公开等。系统间形成一定的数据流，这些数据流若通过技术手段得以相通，一方面重复填报工作将减少，另一方面数据难以篡改，在提高效率的同时，全面预算管理的真实性进一步得到提升，全面预算管理应用范围得以拓宽。

（三）改善人员结构，加强培训，提升综合能力

新系统的应用，对全面预算管理是一次革新，对相关工作人员也是一次新的挑战，这就要求单位充实财会人员编制，明确岗位职责，科学合理设置岗位，完善晋升通道，鼓励绩优人员分享先进经验，促进不同单位间财务部门的沟通交流。

由于系统尚处于初步阶段，集中培训难以从根本上解决问题，需要管理员有非常强的培训和疑难问题解答能力，为减轻管理员工作压力，提升工作效率，可对常见问题进行分类总结并通过一体化系统或内嵌交流软件传授给操作人员，实时更新，在遇到问题时操作人员可自主查询解决。操作、管理人员的能力随着业务实操经验积累，不断提升，全面预算管理亦能踏上新台阶。

进行全面预算管理制度、预算管理一体化系统宣传培训，明确预算工作职责及流程，财务人员要充分了解每个专项的业务目标及实施进度，做好预算执行跟踪工作，定期与业务人员沟通业务进展偏差及所遇困难，及时向领导汇报并提出相关解决意见进行修正，推进项目顺利实施。业务人员要积极学习相关财务知识，充分了解系统填报规则及相关流程，提高预算编制科学性，严格按照绩效目标进行预算执行，提高资金使用效率。将全面预算管理纳入职工年度考核体系中，督促全员参与，提高全员重视度，将预算编制、执行及监督结果作为年终考核指标之一，激励全员综合能力提升。

结语

随着预算管理一体化系统性能不断完善，全面预算管理固然可以踏上一个新台阶，但仅依赖系统里预置内容做好全面预算管理工作依旧具有挑战。必须结合组织内部实际情况和需求，进行可行性分析、需求论证，制定实际可行的预算执行方案，注重规划、执行、考核和监督等预算管理各个环节的有效整合。全面预算管理必须坚持理论与实践相结合，以实现科学管理和有效运作为目标，使预算管理和预算执行贯彻全系统，促进全面预算管理水平的持续提高。