业财融合背景下企业全面预算管理策略

陈香清

本文首先结合业财融合背景，对企业开展全面预算管理的重要意义进行分析；其次，分析企业在业财融合背景下开展全面预算管理中出现的问题；最后，针对这些问题制定相应的策略，从而促进企业有效开展全面预算管理。

企业以往在开展财务管理工作时采用的管理模式比较传统化，对经营活动事后核算比较重视，随着现代企业的不断改革与发展，网络信息技术得以应用于企业预算管理之中，使传统财务管理模式的缺陷日益显露，可见传统模式下的财务管理已经无法满足企业发展需求。企业开展核算工作时更加需要注重核算的价值所在，并发挥核算的引导作用，因此，核算正不断朝着预算方向转变。在业财融合背景下，企业财务管理工作也面临着变革，需要实现财务与业务深度融合，从而充分发挥财务数据信息的引导作用和决策价值，使企业在各项经营业务开展过程中能够提升科学性。在企业经营业务开展中，预算管理属于事前管控内容，通过业财融合能够将预算管理融入到具体的经营业务之中，从而为经营业务决策提供预算支持，进一步提升企业投资决策的科学性。因此，在业财融合背景下开展全面预算管理具有重要的意义，需要结合当前企业全面预算管理出现的问题，制定相应的策略，为企业经营发展提供支持。

一、业财融合下企业开展全面预算管理的重要意义

随着我国科技水平的迅猛发展，企业财务管理也开始重视科技的投入与应用，尤其是大型国有企业为了提升财务管理质效，已经将网络信息技术投入应用。传统的财务管理模式，已无法满足现代企业发展需求，也无法适应瞬息万变的市场发展。同时，在业财融合背景下，财务管理工作开展时，能够对各项业务活动反映的数据信息及时掌握，进而提升了财务管理的质效。预算管理作为财务管理的关键内容，在开展预算编制时，需要获取充足、完整的财务数据信息资料。

全面预算管理要求全员、全程开展预算管理工作，这与业财融合的要求相符，同时业财融合也能够使企业根据业务活动开展全程化财务管理，这一点与全面预算管理的全程化性质一致。企业可以在业财融合背景下，通过全面预算管理制定科学的战略发展目标，使全面预算管理对企业决策提供更加有效的支持。通过全面预算管理还可以促进资金合理配置，使企业资金的使用价值全面提升。此外，全面预算管理可促进全员参与到预算管理中，使企业上下的工作目标一致，提升企业内部凝聚力，提高企业各项管理工作的效率，从而实现企业的经济效益。

二、业财融合下企业开展全面预算管理出现的问题

（一）全面预算管理信息化建设不足

当前一些企业在开展预算管理时，其业务活动所反映的前期数据信息与财务信息系统之间根本无法兼容，甚至存在着较大差异，企业当前并未针对全面预算管理构建相应的信息化系统平台，造成企业在收集各类业务相关的信息数据时，数据分布过于散乱，因企业没有构建全面预算管理信息系统平台，所以信息数据的收集难度比较高，并且信息数据的管理工作缺乏统一标准。与此同时，很多企业在进行预算编制工作时，业务活动数据信息大部分均是由财务人员通过人工的方式录入的，容易出现数据信息错误，从而造成预算编制结果不准确，无法发挥其作用。并且企业实施的全面预算管理之中包含巨大的數据信息量，尤其是一些大中型企业开展经营业务时会产生很多财务数据报表，若以人工方式录入，工作效率过低。这些均会影响全面预算管理后续工作的开展和数据分析的准确性，以至于造成全面预算管理失效。此外，全面预算管理由于缺少信息系统平台的支持，造成财务预算的分析功能所发挥的作用无法真正展现，从而无法促进各部门开展协调管理，且对企业制定经营决策也极为不利。由此可见，当前全面预算管理的开展存在信息化建设不足的问题。

（二）预算管理工作的滞后性较为明显

从当前企业开展的预算编制来看，并未结合业财融合要求，而是单独由财务部门开展，主要内容则是对上一年企业资金使用的实际情况开展财务核算和财务分析，同时将分析所得结果作为预算编制依据。很多企业在年初完成预算编制后，会对各项业务的预算数据进行控制，使之维持稳定。但市场环境瞬息万变，企业采取这种管控模式根本无法适应市场环境转变以及市场波动带来的影响。企业在经营发展中，若要调整各业务部门开展的活动，则这种预算管理的传统模式根本无法积极、及时地做出反应，只会导致预算管理工作走形式化路线，远远落后于市场环境的变化，预算管理存在明显的滞后性，从而造成预算管理与市场需求和行业环境之间产生较大的差距，甚至存在脱节问题，无法将预算管理的作用和价值充分展现出来。

（三）业财之间的沟通协作明显不足

企业通过全面预算管理促进业财融合实现的全过程中，需要财务部门能够与业务部门进行相互交流沟通，相互信任、相互了解，从而在此基础上使全面预算管理开展的成果得到进一步巩固。但当前很多企业财务部门与业务部门之间欠缺有效沟通，各自为政，并未构建沟通协作机制，造成财务数据信息和业务数据信息无法及时、准确地相互传递和共享，导致预算管理开展时经常会发生信息不对称现象，严重影响了预算管理开展的效率及效果。例如，企业在开展某一项目业务时，由于受到外界因素影响，导致该项目所产生的实际支出超出了预算限额，但当时业务部门并未将这种情况及时与财务部门沟通，并且也没有将相关数据信息及时传递给财务部门，造成财务部门未能够在短时间之内将项目业务开展的实际情况进行掌握，造成企业资金链断裂，企业出现财务风险。导致这一结果的原因主要是该企业两个部门之间的沟通方式、渠道、责任划分均存在不清晰的表现，全面预算管理工作存在缺陷和不足，说明业财融合需要建立在相互沟通协作的机制之上才能够见效。

（四）缺乏完善的内控体系

在业财融合的背景下，企业实施预算管理时，其内部控制工作存在明显不足，造成企业预算管理的风险程度比较高，并造成各类风险出现叠加，无法将全面预算开展的效果予以提升。具体体现为两点：第一点是企业内控管理缺乏全面覆盖，内控管理只是对财务风险进行关注和管控，而缺乏对业务活动方面的管控，造成企业财务风险管控工作与业务风险管控之间缺乏融合。例如，企业在进行某一项经济活动时，因市场环境出现变化，同时国家政策也发生了转变，造成该项经济活动的投入成本增加，同时业务活动量也有所增加，已经做好的预算根本无法满足业务活动的实际需求，导致业务风险发生，但企业在开展内控管理时，只是单方面从财务风险出发，虽然制定的财务预算比较科学，但是并未对业务风险加以关注，结果必然会造成财务风险再度出现；第二点是企业并未成立风险管控小组，造成全面预算管理形式化表现强烈。例如，一些企业的业务人员认为财务及业务风险管控工作属于管理岗职责，管理岗工作人员认为业务人员有责任对风险进行监控，双方在实际风险管控中的投入均有所不足，导致风险出现后相互推诿责任，无法有效解决风险问题，未建立风险管控小组，导致风险管控工作的开展毫无组织纪律，责任划分不清也使风险内控工作难以有效开展。

三、业财融合下企业实施全面预算管理的具体策略

（一）重视信息化建设工作的开展

企业若要实现全面预算效果的提升，必须将信息化建设作为基础性条件，建设完善的信息化管理模块，具体见图1所示。各模块既能够推动业财融合的深入开展，又能够将预算管理采取的传统录入模式存在的问题予以解决，并使各部门数据信息产生的差异问题得到有效解决，使各部门数据信息得以充分、有效的利用。同时开展信息化建设也能够使全面预算所需数据信息快速地传递，并使各部门信息能够通过信息系统平台实现共享，从而更加利于各部门工作的开展，也利于业务和财务融合。全面预算管理实际开展时，企业需要通过开展信息化建设为全面预算管理提供信息技术支持，同时还需要形成商业财务信息报告语言，使企业所有数据能够实现规范化、集成化，通过这种报告语言可以使财务数据信息与业务数据信息在表达形式方面高度一致，从而更加有利于财务部门和业务部门对各类数据信息的共享和使用，进而促使业财融合进一步深化，为全面预算管理的开展提供有力支持。

（二）建立完善的预算管理体系

企业应该从当前业财融合的背景出发构建完善的预算管理体系，具体应该从以下构建思路开展。从企业管理层面来讲，企业各职能部门在开展管理工作时，会在业财融合的要求下，将企业财务数据和业务数据信息进行融合汇总，同时对融合后的数据信息进行分类和处理，使这些数据信息变成统一的数据信息模式，然后将其存储于数据库之中，便于日后应用。企业内部各部门之间需要加强交流和沟通，确保数据信息在共享阶段具备时效性，并在此基础上将处理好的数据信息应用于企业决策、风险管控以及预算管理工作之中。既为预算管理工作的开展提供数据支持，也可以为各部门开展业务活动发挥辅助作用。

（三）强化财务部门与业务部门之间的沟通

首先，企業在日常运营中必须要求财务部门对业务部门各项业务活动涉及的数据信息全面掌握，并了解业务开展的实际情况和费用情况，从而及时开展预算编制和调整，同时也要求业务部门在业务活动开展中能够将各类数据信息积极转交给财务部门，还要全面了解预算编制内容，在实际业务开展时能够合理控制费用支出，若费用支出无法控制，则必须与财务部门取得联系，实现业财及时沟通、高度融合。其次，企业在预算管理开展时还要构建监管机制，全程监测各部门工作人员开展的各项工作，及时发现各项工作中存在的风险问题，采取合理措施规避风险。最后，为了加强部门间的沟通与联系，企业还应该在内部建立沟通交流平台，借助信息技术和新媒体实现部门沟通，从而支持预算管理的有效开展。

（四）构建并完善内控体系

首先，企业需要组建专业化内控团队，以企业实际发展现状作为依据，并在业财融合要求的基础上加入全面预算管理相关理论和操作方法，使内控团队能够全面识别企业经营风险，并且还能够对企业面临的业务风险、财务风险进行预测，从客观角度进行风险评价，使风险防控策略趋于合理化，从而促进企业针对风险管控建立合理的内控体系，保证全面预算合理开展。例如，企业可以通过开展风险识别使内控团队及时发现全面预算管理问题所在，然后通过对各部门工作人员开展专业培训，提升工作人员的能力和素养，使风险得以降低；其次，企业内控团队还应该加强对外部环境的监控，及时掌握市场动向以及政策动向，将掌握的一手资料提供给财务和业务部门，从而实现各类风险的有效防控；最后，企业还必须加强内部控制，实施岗位轮换制，将业务人员与财务人员的工作内容对调，从而不仅能够促进业财融合以及预算管理工作的顺利开展，而且还能够避免因内部工作人员因素造成的风险问题。

结语：

全面预算管理与企业业财融合之间存在着必然联系，要求企业在开展全面预算管理工作时能够从业财融合角度出发，及时发现预算管理出现的问题，通过制定合理措施解决问题，从信息化建设、预算管理体系建设、沟通机制建设以及内控体系建设四个方面合理解决问题，从而提升预算管理的有效性，进而发挥全面预算管理的作用，推动企业健康稳定发展。