一般财务人员在业财融合下的六大提升活动

黄力劼

业财融合，作为近几年财务管理方向的热词，被越来越多的财务人员熟知。然而在实际工作中，一般财务人员对业财融合如何入手往往茫然无措。本文以一般财务人员在业财融合下如何自我提升为研究方向，提出了六大实践活动。

业财融合，对于财务人员来说，既是更高要求——要求财务人员积极融入业务，为企业发展提供更多财务支撑和价值；也是更大机遇——可以促使财务人员不断学习探索和工作转型，实现自我提升。然而，在实际工作中，一般财务人员到底该怎么做？笔者认为，财务人员应避免脱离财务去抱业务的“大腿”，只需在夯实财务基础工作的前提下，狠抓资金、成本、预算和合同等关键环节管理，积极参加企业会议和现场实践，加强对业务的学习和了解，强化财务对业务的管理和服务，自然就能不断提升。下面，笔者从六个方向进行具体阐述。

一、资金管理活动

资金，维持企业的生命，也为企业发展提供动力，更与企业的各项经营活动和上下游产业链紧密相连，财务人员本身就是企业资金管理的重要参与者。因此，积极参与资金管理活动，不断增强“现金为王”意识，是一般财务人员在业财融合下自我提升的第一步。

（一）流动性监测活动

一家企业可以亏损，但是不可以资金断流。企业整体的流动性，由多个业务单元的现金流支撑，受重要的业务单元现金流影响，一定程度上可以反映出企业的发展战略和产业布局。财务人员对企业整体流动性的监测，可以提升对企业战略和业务的认识，可以了解业务流程和生产进展情况，也可为资金短缺提供预警和应对措施。

（二）资金预算活动

资金预算是企业一项重要的资源配置工作。对于一般财务人员，笔者建议从周预算或者月预算入手，因为短期预算具有一定的预见性，易于操作。通过预算执行跟踪，财务人员可向业务部门了解预算执行偏差形成的原因。财务人员也可对单个经营项目编制整个项目周期的项目资金预算，跟踪项目资金流情况，分析影响项目资金流的主要因素。

（三）资金管控活动

资金管控是财务管理的重要工作。企业要资金更要现金。在业财融合下，财务人员要变被动收支为主动管理。在资金支付方面，要加强付款的必要性和合规性审核，压减非生产性支出，既要提供项目资金支持，又要控制项目资金占用；在资金安全方面，要做好资金岗位权限设置和银行账户管理；在“两金”压控方面，要积极融入项目结算各环节，发挥好协助和监督职能，促进经营现金正流入。

（四）投融资活动

企业发展到一定阶段，必然要开展投融资业务。在业财融合下，财务人员应关注行业动态，研究企业发展方向，保持与银行、证券、担保等金融机构的接触并逐步建立合作关系，了解适合企业发展的投融资模式，学习投资分析方法，做好服务企业大项目和新业务的工作准备。对一般财务人员来说，投融资业务具有一定的复杂性和挑战性。尽早的关注并参与投融资活动，有利于未来的职业发展。

二、成本管理活动

成本，作为重要的财务指标，支撑着业务的发生和发展，是财务人员了解业务、分析业务的重要途径。积极参与成本管理活动，是业财融合下一般财务人员提升实力的重要实践。

（一）成本预算活动

成本预算以标准数据为基础，以经营目标为边界，以资源配置为手段，对成本管控具有指导作用，并为成本核算提供依据。在很多企业，项目成本预算并不是由财务人员来编制。但在业财融合下，一般财务人员应积极参与编制工作，提前了解业务内容和成本构成，明确成本目标和管控重点，加强项目实施中的预算成本执行跟踪，做好预算与核算的有效衔接。

（二）成本核算活动

成本核算是成本管理的重要内容，对企业经营决策具有直接影响。在业财融合下，成本核算既要遵循会计制度、符合工作规范；又要突出管控目标、反映关注重点；还要便于数据监测与研究分析。对于不同业务的成本，财务人员一定要结合实际，做好成本费用归集和分类统计。对于新业务和复杂业务，财务人员要做好精细化成本核算，积累有效的成本数据资料，为企业经营决策提供支持。

（三）成本分析活动

传统的成本分析主要在于控制成本和降低成本。在业财融合下，成本分析的主要目的还包括发现新的成本属性及成本动因、以成本数据为入口进行业务分析、识别关键成本因素和识别增加顾客价值的关键要素等。财务人员应聚焦重点环节和关键指标，加强财务数据和生产流程、生产工艺、生产事故等非财务信息的综合运用分析，认真梳理排查异常指标，为成本管理提供信息支撑。

（四）成本管控活动

在业财融合下，财务人员要具有“一切成本皆可控”的勇气，积极探索在降本增效和降本挖潜方面的价值贡献。一方面，财务人员要给成本设限，预留利润空间，管住成本不破底线；另一方面，要寻找降本空间，在企业内部和供应链上压减非增值部分，努力向管理要效益。然而，成本管控并不是一味的压减成本，对于有利于企业长远价值提升的成本，尤其是对一些新技术、新业务、新模式，财务人员还应在总体可控的情况下合理支持。

（五）成本考核活动

为了倡导节约生产，加强内部成本管控和人员激励，对于企业内部业务单元、独立成本中心和项目经理负责制下的项目部，企业可根据一定标准设定成本考核目标。对在业务完成后或一定期間内被考核对象累计发生总成本低于考核目标的，可按其节约金额的一定比例给予相关责任人奖励，从而提高成本节约意识，催生内部降本动力，激发内部增效潜力。然而，成本节约不能以牺牲效率为代价，不能以降低职工薪酬为手段，因此成本考核具有一定的灵活性和差异性，值得财务人员参与其中，加深对业务的理解。

三、全面预算活动

全面预算管理，是指企业在战略目标指引下，通过对未来经营活动和经营成果的全面预测和筹划，以及对执行过程的监控和分析，指导经营活动不断改善和调整，从而最大程度实现战略目标。全面预算管理要求企业的人、财、物全部纳入管理体系，从而能够更好的统一协调、配置内部资源。因此，财务人员参与全面预算活动，实质就是业财融合实践。

（一）预算编制活动

全面预算由业务预算、投资预算、筹资预算、财务预算等一系列预算组成，涵盖经济业务的全过程，需要企业的各级单位和人员共同参与。对于一般财务人员来说，全面预算编制是一次走出财务、走近业务、了解企業资源配置和战略布局的绝佳机会。财务人员参与全面预算编制，应转变“闭门造车”式的报表填报模式，保持与各业务单位的工作沟通，加强部门协同和信息共享，提高预算编制的完整性和有效性。

（二）预算执行活动

预算一经确定，在企业内部便具有“法律效力”。为充分发挥预算目标引领作用，避免预算重编制轻执行，预算部门应关注预算目标表内数据的完成序时进度和表外信息的预测研判，保持对经济运行情况的全面监测，加强预算执行的过程管控，加大预算执行硬约束，加强预算执行监测分析和通报预警，从而促进预算执行力不断提升。在业财融合下强化全面预算执行，不是要财务人员对预算报表数据的生硬管控，而是要监测数据背后的业务执行情况，分析并解决经营业务中存在的问题，进而推进预算目标的实现。

（三）绩效管理活动

企业全面预算的总目标由内部各经营实体的子目标汇总而成。强化对内部各经营实体的预算绩效管理，有利于促进企业全面预算总目标的实现。在业财融合下，财务人员应充分认识绩效管理对生产经营的推动作用，掌握绩效管理目标与预算目标的内在联系，积极参与企业经营绩效管理办法的制定，科学运用关键绩效指标法、经济增加值法和平衡记分卡法等管理工具，强化对各经营实体年度或任期经营目标的绩效考核，保障全面预算目标的实现。

（四）信息化管理活动

在业财融合下，企业应不断创新全面预算管理模式，加大预算管理信息化平台的应用，利用信息技术手段，在时间和空间“两个维度”上有效前置，实现对业务的事前、事中、事后的全流程动态管控。财务人员应参与信息化系统建设和应用研究，强化对资金流、物流、信息流“三流合一”的统一管理，实现全面预算系统和会计核算系统之间的有机结合和闭环管理。

四、合同管理活动

合同是企业经济业务的契约凭证和法律依据，也是财务人员熟悉业务的重要渠道。在正式合同签订后，合同签订部门应向财务部门移交一份正式合同，便于财务人员依据合同内容进行会计核算、会计监督和财务管理。合同管理是对业务的源头控制，以建造合同为例，在业财融合下，财务人员可从以下五个方面来开展合同管理活动。

（一）合同了解活动

在业务开展前，财务人员应通过合同了解、熟悉以下内容：一是了解业务性质，包含项目目的、技术手段、实施地点及计划工期等；二是了解合同价款，包括合同总价、结算方式、付款比例及增值税率等；三是了解履约责任，包括合同义务、违约赔偿、质量保障及履约保证等；四是了解客户资信，包括企业性质、社会信用、涉诉纠纷及财务状况等。通过对合同内容和相关信息的及时了解，财务人员便可对该项目理清财务工作思路，为参与项目管控找到工作方向。

（二）风险识别活动

合同风险，主要包括由合同引发的法律风险、信用风险、资金风险、债务风险、涉税风险、技术风险和施工风险等，通常在企业合同评审时重点提示。在业财融合下，财务人员应加强行业政策、法律法规和相关业务知识的学习，除了具备识别财税风险的能力外，还应增强识别其他风险的能力，主动识别合同风险，及时进行风险提示。属于财税风险的，财务人员应积极制定应对措施；属于其他风险的，财务人员应提出完善或应对建议，从而降低企业经营风险、维护企业合法权益。

（三）履约分析活动

《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号）要求财务人员在对收入成本进行会计核算时，要准确识别合同中的单项履约义务并确定分摊交易价格。据上市公司年报披露，新收入准则的实施，对部分上市公司收入及利润的会计确认均造成了重大影响。在业财融合下，财务人员应加强对新收入准则的学习和灵活运用，做好合同业务分析，准确识别各项合同履约义务，规范会计核算行为，充分、适当地反映合同业务的收入成本情况。

（四）执行跟踪活动

在业财融合下，财务人员应完善项目合同台账管理，对项目信息、结算情况和收支情况等重要信息进行统计，做好对合同执行的动态监测。对收入类合同，财务人员应掌握项目实施进度、签证情况和结算回款情况等。对项目进展缓慢或出现施工事故的，财务人员应考虑对项目盈利和合同权益的影响。对成本类、投资类合同，财务人员应依据合同条款加强付款审核，防范项目债务风险、税金损失风险和因预付账款形成的资金占用问题风险，避免项目亏损。

五、经营会议活动

会议是企业部署工作、执行工作和总结工作的重要方式，也是企业运行的主要表现。在业财融合下，财务人员积极参加企业的各项经营管理会议，可以有以下收获：一是可以了解企业总体战略、短期规划和近期部署，明确工作方向和工作目标；二是可以知晓领导意图，发现工作问题，揭示业务风险，促进工作完善；三是可以与业务人员进行沟通交流，加强工作对接和信息反馈，更好融入企业发展；四是可以了解业务进展情况，如合同落实情况、生产完成情况等，便于跟踪目标完成；五是可以跳出财务看财务，提升管理思维，不断增强财务支撑的服务能力。

对一般企业与经营管理相关的会议，列举如下：

1.生产调度会议。指企业定期组织各级生产单位召开的生产调度分析会议，主要内容是各生产单位总结上一阶段的生产进展情况，揭示生产中存在的问题和落实下一阶段的生产任务。

2.经济分析会议。指企业定期组织所属各级经营单位召开的经济活动分析会议，旨在分析各级经营单位年度经营目标完成情况、总结问题不足，同时推进下一阶段工作，确保整体任务目标的实现。

3.经营业绩考核会。指企业对所属各经营单位年度经营业绩的考核会议，会议内容主要为所属各经营单位对年度工作目标完成情况进行全面总结汇报并接受企业的考核评价，并对下一年度的任务目标做出安排部署。

此外，还有一些关于项目论证、评标和推进的会议，关于安全环保、“三重一大”和调研调查会议等，财务人员都可积极参加。当然，每家企业都有一套自己的管理模式，一般财务人员可能并不具备参会资格。笔者认为，在允许参会的前提下，财务人员应积极参加。如果没有参会，财务人员也应主动去关注、了解相关会议内容和会议精神，以便在业财融合下发挥更大的财务支撑作用。

六、生产现场活动

在业财融合下，财务人员对企业经营和具体业务的了解，不能局限于办公室。在条件允许的前提下，财务人员应走出财务办公室，多到其他部门、生产一线或者销售一线去交流学习，零距离接触生产、了解经营。企业也可定期组织财务人员到业务部门或生产一线去学习和短期工作，让财务人员在真实的业务环境中去工作、去感受。

经过一段时间零距离接触业务后，财务人员对生产工艺、生产流程等有了一定了解，再回到财务岗位，必然更加清晰财务管理的重要节点和重要环节，从而更好地融合业务开展工作。同时，财务人员也可在现场实践过程中向业务人员分享财税知识，促进财务与业务沟通顺畅和协同作战，更好地为企业发展贡献财务价值。

结语：

业财融合，对一般财务人员来说，并非“空中楼阁”。只要扎实财务基础工作，保持对经营业务的了解、参与、思考和服务，积极、更多参与本文提出的六大提升活动，认真思考职业发展方向，一般财务人员就能不断学习提升，成为业财融合下优秀的企业管理人才和价值创造者。